分类综合所得税制是我国个人所得税的现实选择

个人所得税有三种课税模式分类所得税制的公平性较差、对征管制度的各项要求较低;综合所得税制体现了税收公平,要求纳税人有较高的纳税意识、税务机关有较强的征收核查能力;分类综合所得税制结合了以上两种模式的优点.根据我国经济发展战略及个人所得税课税模式中出现的问题,实行分类综合所得税制是我国个人所得税课税模式的现实选择.     

探析个人所得税的改革方向-综合征收方式

从国际社会税制改革的趋势来看,综合所得的课征模式是未来个人所得税的最佳选择,我国目前实行的分类课税的模式存在诸多弊端.本文试图探讨,随着经济的发展和个人收入的增多,分类所得税课税模式会逐渐向综合所得税课税模式转变.     

分类综合所得税制是我国个人所得税的现实选择

个人所得税有三种课税模式：分类所得税制的公平性较差、对征管制度的各项要求较低；综合所得税制体现了税收公平，要求纳税人有较高的纳税意识、税务机关有较强的征收核查能力；分类综合所得税制结合了以上两种模式的优点。根据我国经济发展战略及个人所得税课税模式中出现的问题，实行分类综合所得税制是我国个人所得税课税模式的现实选择。     

个人所得税税制模式辨析与选择路径

个人所得税模式的选择是个人所得税制度建设一个最基本的问题.个人所得税模式大致可以分为分类所得税、综合所得税与分类综合所得税三种基本模式,三种模式各有优缺点,互为补充.我国现行个人所得税税制模式存在固有缺陷,分类所得税和综合所得税均不符合我国目前的现实与改革方向.综合考虑我国国情,我国宜采取分类与综合相结合的个人所得税税制模式.因此,我国个税基本模式的调整:一是要由实行分类课税的模式向实行分类综合相结合的模式转化;二是逐步扩大个人所得税的征税范围;三是针对不同所得项目适用不同的税率;四是进一步完善和规范个人所得税的税前费用扣除标准.     

论个人所得税课税模式的选择

个人所得税的三种课税模式对纳税人税收负担、税务机关征管效率、税收收入的多少有不同程度的影响。各国依据国情在税制的设计中选择“公平型”或“效率型”课税模式。从我国实际情况来看，已发生重大变化的个人收入分配情况，要求从实行效率型的分类所得课税模式向公平型的综合所得课税模式转换。实现个人所得银行发放是模式转换的前提；分类综合课税可以作为过渡模式；加强自行申报可以为最终采用综合所得税模式培养良好的纳税意识；改按月征收为按年征收、按月预扣能保证实现课税模式的转换。     

家庭课税制与我国个人所得税改革

随着经济的发展和人均GDP的提高,我国对个人所得税进行了改革,对个税的免征额进行了调整.尽管如此,当前以分类所得税为模式的个人所得税的弊端依然存在,于是对实行家庭课税制的呼声越来越高.虽然目前实行家庭课税制的条件还不成熟,但家庭课税制以其特有的优势代表着我国个人所得税税制改革的方向.     

中国个人所得税税制模式选择的研究

中国现行个人所得税采用分类所得税制模式，该模式存在着极大的缺陷。近期改革，综合所得税制模式不符合我国的现实情况；并立型分类综合所得税制模式仍存在着税负不公平的问题；中国个人所得税应实行交叉型分类综合所得税制。实行交叉型的分类综合所得税制可以兼顾效率与公平；有利于促使扣缴义务人足额扣缴税款；有利于提高民众的纳税意识及民主意识。     

大陆与台湾个人所得税制比较与借鉴

两岸经济发展水平、经济体制不同,使两岸形成了不同的税收制度结构,在总体上、税收制度要素及征收管理方面形成了各具内涵的个人所得税制度。相同的文化传统、密切的经济往来、相近的地缘因素使台湾的综合所得税制度及征收管理为大陆的个人所得税改革提供可资借鉴的经验。台湾的个人所得税模式从分类制已经完成向综合制的转变,大陆的个人所得税也正朝这个方向发展。借鉴台湾的税制改革经验,结合大陆的具体情况,可对大陆的个人所得税的课税模式、税制要素、征收管理进行积极的改革。     

论个人所得税课税模式的改革

现行个人所得税课税模式不利于保障税收公平,且易产生税收规避行为,降低经济的效率.因此借鉴世界各国的先进经验,考虑我国的基本国情,实行分类综合课税制是我国建立和完善个人所得税制度的最佳选择.     

我国所得课税与流转课税比较研究

所得课税和流转课税都会造成产出下降和社会福利损失,对经济产生影响.通过实证分析结果得出:GDP增加引起的流转税增加的绝对数量要大于所得税的数量,而我国所得税的增长速度要大于流转税的增长速度;所得税对就业的影响不显著,但流转课税对就业产生负的影响;两种税对储蓄的影响不显著.近期要实现以所得税为主体税或以所得税和流转税双主体税是不必要也不可能的;另外,所得税对经济的影响力度要比流转税少,所以,加强对所得税的征管是必要的.     

论个人所得税课税模式的改革

现行个人所得税课税模式不利于保障税收公平，且易产生税收规避行为，降低经济的效率。因此借鉴世界各国的先进经验，考虑我国的基本国情，实行分类综合课税制是我国建立和完善个人所得税制度的最佳选择。     

配套制度和措施：个税改革的重要一环

中国个人所得税课税模式的转变不能贸然前行，课税管理的相关配套措施和制度必须跟上。原有的分类课征模式对税务机关征管能力和技术水平要求不高，而在综合与分类课征模式下，由于有综合征收部分，需要纳税人自行申报，这对税务机关的征管能力和技术要求完全不同于传统的代扣代缴制度。推进中国个人所得税的改革，需要继续完善课税模式转变所需的配套制度和措施：建立个人所得税征管信息平台、建立有效的收入监控制度、构建协调的涉税部门信息共享机制、建立个人所得税稽核制度、建立个人所得税援助机制等。配套制度和措施完善程度在一定程度上决定了中国个人所得税改革进程的快慢。     

优化中国税收结构的几点思考

我国已初步建立起以商品课税和所得课税为主体的税制结构,但所得税比重过低,不利于发挥所得税的调控功能。因此,应适当减少增值税规模,增加个人所得税比重。同时,我国主体税种和辅助税种的征税范围、计税标准及方式、税率的类型及标准等方面存在诸多问题。文章重点对所得税、增值税、财产税、资源税的内部结构进行分析并提出相应的优化措施。     

大陆个人所得税分类制度的分析与展望

文章对大陆个人所得税分类制度的形成过程、结构内容及制度特征进行了深刻、全面的分析、评价。作者认为，现在大陆的分类制度，既有扣缴课税，又有申报课税，其实已具备改行综合制度的基础，应抓住这一有利时机，实现税制的国际化     

我国现行农业税制存在的问题和改革思路

一、我国现行农业税制存在的主要问题１．现行农业税制体系设计不甚科学。这主要表现在农业税税种归属难以明确。按照税收基本分类理论，税收以课税对象的性质为标准，可以分为流转税、所得税、资源税、财产税和行为税。严格地说来，我国农业税不属于上述其中的任何一种。...     

海峡两岸个人所得税制比较研究

本文在比较分析大陆个人所得税与台湾综合所得税在纳税人、征免税范围、税率结构、费用扣除和征缴制度等方面的差异及原因的基础上，从建立综合与分类相结合的所得税制模式、合理调整征免税范围、设计科学合理的税率结构、完善公平合理的费用扣除制度、实行纳税人自行申报和源泉扣缴并重的征缴制度等几方面提出了改革大陆个人所得税制的设想。     

我国工薪所得课税累进程度分析——基于数据模拟的检验

本文利用模拟出的广东省月工薪收入数据,通过Musgrave和Thin（1948）以及Kakwani（1977）提出的测度所得税累进程度的方法,对工薪所得课税的累进情况进行了研究。研究表明我国的工薪所得课税具有一定的累进性,但累进程度不大,尤其是对高收入群体的累进性并不明显。对个人所得税的税率、级距和级次的调整,有望提高工薪所得课税的累进性。     

对工资薪金所得与劳务报酬所得合并征收个人所得税的探讨

现行个人所得税实行分类所得税制，影响税收公平。个人所得税改革方向应实行综合与分类相结合的税收征收制度。在新的个人所得税征收模式下，对性质相同的工资薪金所得与劳务报酬所得合并征税，有助于发挥个人所得税的调节收入分配职能、解决税负不公的问题。     

外国税收抵免制度:比较与借鉴

外国税收抵免是指一国政府对其居民(公民)的跨国所得,在收入来源国交纳的所得税允许在本国交纳的所得税中冲抵.这是避免和消除国际重复课税的一种最好方法,被世界上大多数国家拥护和采用.但由于各国实施的税制不同,在有关所得税制和财产税制的具体税种名称、分类、计算等方面都存在差异,所以,一国的外国税收抵免制度往往通过国内立法和与有关国家签订各种税收协定才能使之成熟和完善.本文从国内立法的角度考察一些国家在外国税收抵免制度上的差异,进而推出适合我国经济发展状况的外国税收抵免制度.     

实质课税原则与商业创新模式

实质课税原则作为税法解释原则之一,必然承载了税法所追求的价值。实质课税原则可以解决层出不穷的商业创新模式所遇到的税法困境。当实质课税原则适用于商业创新模式时,会面临税法解释与其价值追求的碰撞。本文透过实质课税原则分析税法与私法解释追求的价值异同之内涵,进而挖掘实质课税原则如何适用商业创新模式,寻找实质课税原则与商业创新模式在同一维度中的共存之道,即实质课税原则必须在保护纳税人信赖利益的基础上,在税收法定原则统领下适用于商业创新模式。