纳税服务的公共供给：经验借鉴与改进思考

我国纳税服务的公共供给,在职能作用上缺位与越位,管理服务上重投入、轻开发。借鉴美国经验：纳税辅导措施——以帮助纳税人自主申报、提高满意度为目标;税收征管措施——以简化税收业务流程为目标;纳税服务评估——以提高纳税人满意度和纳税遵从度为核心。我国纳税服务公共供给要以促进自愿遵从为目标,以辅导纳税为主要任务,应力求简化流程、降低成本。     

谈纳税人偷税的界定与处罚

近年来，偷税行为给国家税收带来了很大损失，也成为税收征管的一大难点，纳税人发生少缴税款，均以漏税论处，难以对纳税人起到警告与处罚作用，本拟从现实税收征管现状出发谈偷税的界定与处罚问题，以期保障税收的应收尽收。     

我国税收流失的现状、原因及治疗对策

目前，我国税收流失比较严重，究其原因是多方面的，其内在原因是纳税人为追求自身利益，面对纳税与偷税，钭对二者的收益和成本进行心理预期。当偷税的预期收益大于预期成本时，纳税人当然会选择偷税，而非纳税。其外在原因是：第一，税制本身的缺陷，使税收流失趋于扩大；第二，体制缺陷，税费不清，以费挤税现象大量存在；第三，法制缺陷，使依法治税受到严峻挑战。针对产生税收流失的以上原因，应采取以下对策：第一，进一步深化税制改革；第二，建立依法治税的良好社会环境；第三，加强税收征管；第四，健全税务监督机制。     

关于促进纳税遵从的思考

纳税遵从是税收征管的一个基本评价指标.促进纳税遵从不能单方面强调税收的强制性,应从纳税人角度出发,宣扬纳税人权利、形成纳税人与税务机关间的良性信用互动关系、规范发展税收筹划来提高公民的纳税意识,促进纳税遵从.     

浅谈优化纳税服务工作的问题及对策

随着税收征管改革的不断深入,税收征管信息化、专业化的进一步深化,纳税人要求税务机关提供良好纳税服务的呼声日益高涨,对纳税服务水平的要求也日益增强。因此,如何进一步改进和完善纳税服务,满足纳税人服务要求,是当前税务机关亟待解决的问题。     

纳税人心理探究

纳税人在税收征管活动中的既是主体又是客体;既有纳税义务,也有参与税收征管、实施税务监督的权利。因而纳税人不是被动地受管理。纳税人的经营思想、价值取向、对税法的遵从度以及心理特点与状态等都会影响税收征管活动,影响着纳税人对涉税数据提供的准确性、真实性。所以,纳税人的心理研究一直是税收征管工作研究的重要内容,并进而具体运用到税收的具体工作中。     

信息不对称下的纳税遵从问题研究

从信息经济学的角度，分析了税收征管中的信息不对称问题，指出了税收征管中信息不对称是导致纳税人逆向选择——纳税不遵从的因素，给出了税收征管信息不对称下提高纳税人税收遵从度的途径。     

欠税追缴期限有关问题的规定

国家税务总局国税函[2005]813号文件按照《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)和其他税收法律、法规的规定,纳税人有依法缴纳税款的义务。纳税人欠缴税款的,税务机关应当依法追征,直至收缴入库,任何单位和个人不得豁免。税务机关追缴税款没有追征期的限制。《税收征管法》第52条有关追征期限的规定,是指因税务机关或纳税人的责任造成未缴或少缴税款在一定期限内未发现的,超过此期限不再追征。纳税人已申报或税务机关已查处的欠缴税款,税务机关不受该条追征期规定的限制,应当依法无限期追缴税款。(2005年8月16日印发)欠税追缴期限有关问题的规定     

企业清算税收政策解析

税收征管法实施细则规定，纳税人发生解散、撤销、破产以及其他情形，依法中止纳税义务的，还应当依法向原税务登记机关申报办理注销税务登记。按照《公司法》及《破产法》等有关规定，税收被列入第二优先清偿顺序。但清算顺序中所说的“税收”仅指企业清算以前形成的欠税。纳税人在进行清算的过程中同样也涉及有关税收问题，属“新生”税收，并且是为债权人的共同利益而在清算中必须支付的费用，属“优先拨付”的范畴。一般来说，内资企业清算时涉及以下税收：     

国际避税的成因与反避税对策

国际避税,一般地说是跨国纳税人采取合法手段,利用税法上的漏洞或含糊之处进行税收安排,达到规避或减轻税收负担的行为。虽然避税与偷税都导致有关国家税收的减少和损失,但避税和偷税是两个不同的概念。国际偷税是指跨国纳税人利用国际税收管理合作的困难与漏洞,采用种种隐蔽欺骗的手段,逃避有关国家的税法或税收协定所规定的应承担的纳税义务的行为。纳税人的偷税行为,从性质上说,属于明令禁止的行为,表现为纳税人有意识的采取欺骗、谎报和隐满有关纳税情况和事实等非法手段,以达到少缴税或不缴税的目的,其行为具有欺诈的性质;避税人采用的…     

论个人所得税流失的制度防范

在个人所得税的再分配领域，工薪阶层为纳税主体，税收流失严重。其主要原因在于：分类所得税制漏洞多；征管方式、征管手段落后；对违法者处罚不力等。为防范个税流失，应推行分类与综合相结合的税制模式；建立源泉扣缴和自行申报制度相结合的征管模式；建立健全以纳税人编码制度和非现金结算制度为主体的个人所得税监控体系；加大处罚力度；加大税法宣传力度，强化公民的纳税意识等政策措施。     

谈税收征收管理法关于纳税人权利保护的缺陷

税收征收管理法在纳税人权利保护方面存在缺陷：强化纳税务意识忽视了纳税人权利的保护；赋予征收机关权力却缺乏必要的约束，有关条款显失公平；纳税人的法律地位不平等。这些缺陷已严重影响了纳税人的纳税积极性和税务机关的税收征收工作。修改现行税收征管法，树立纳税人权利意识意义重大。     

加大欠税清缴力度确保国家财政需要

依法纳税是每个中国公民应尽的义务，向国家无偿地缴纳税款，对纳税人来说无疑是一种税收负担，有相当一部分纳税人不敢明目张胆地拒缴税款，而是采取长期拖欠的办法占用税收资金。而税务部门对欠税户管理不完善，缺乏一套行之有效的欠税催缴措施，致使欠税数额如同雪球一样越滚越大，已严重影响到国家财政的正常运转，因此很有必要探讨清缴欠税这个课题，并制定出切实可行的措施，加大欠税清缴力度，确保国家财政需要。     

增值税一般纳税人异常申报现象分析

在实际征管申，增值税一般纳税人零申报、负申报、低税申报等异常申报现象日趋增长。针对这一现象，笔者结合增值税纳税评估过程申发现的问题，就其原因加以分析，以求采取相应措施，进一步规范和加强征管。     

积极推行“五个建立” 开创税收工作新局面

我国税收征管改革,起初是推行征、管、查“三分离”或“两分离”模式:主要是实行专管员管户制度,一人进厂,各税统管,造成包揽一切的“保姆式”服务。随着我国市场经济的不断发展,税制改革必须要建立适应社会主义市场经济要求的税收征管体系。改革的核心就是要推行“五个建立”。一、建立公开、高效办税服务场所。为了方便纳税人申报纳税,在城市和县城交通便利,纳税人较为集中的地方,一般以城市分局或城关镇为单     

试论纳税申报瑕疵修正

申报纳税是现代税收国家普遍采用的一种税收征收方式,我国税收征管法也规定了纳税申报制度。税收是公法之债,纳税人与国家居于平等的法律地位。因此,纳税人不仅有依法纳税的义务,更有主动申报纳税以确定税收之债具体内容的权利,在发现纳税申报瑕疵之后,也有权利对之进行修正。本文通过阐述纳税申报瑕疵修正的理论基础,借鉴其他国家的先进制度,探讨我国纳税申报瑕疵修正如何完善,以期贯彻税收平等理念,保护纳税人在税收征收中的权利,提高税收效率。     

企业纳税现状与思考

目前,偷逃税问题在世界各国都是一个重要且令税务机关极为"头疼"的问题。在我国,由于体制不健全、征管水平比较低以及纳税人依法纳税意识淡薄,偷逃税问题更是极为严重,给国家经济秩序和税法体制造成了很大的危害。偷逃税行为最现实的原因是纳税人和征税人之间的信息不对称,因此,要从加强税收征管入手来抑制偷逃税行为,减少税收流失。     

关于完善纳税评估工作的几点探讨

纳税评估是国际上一种较为通行的税收管理方式。我国从1998年起,部分地区对纳税评估进行了有益探索,它对于防止纳税人漏税、偷税、骗税,加强税源管理,降低征税成本、提高征管质量和效率都具有重要作用。     

从信息不对称理论看税收流失治理

税收征管过程中信息不对称导致税收流失,通过对纳税人违规博弈模型的分析,可知税务机关可以通过设计激励约束机制来有效促使纳税人依法纳税、征税人依法征税从而减少税收流失.     

运用博弈论分析偷逃税问题

目前,偷逃税问题在世界各国都是一个重要且令税务机关极为"头疼"的问题.在我国,由于税制不健全、征管水平比较低以及纳税人依法纳税意识淡薄,偷逃税问题更是极为严重,给国家经济秩序和税法体制造成了很大的危害.偷逃税行为最现实的原因是纳税人和征税人之间的信息不对称,因此,要从加强税收征管入手来抑制偷逃税行为,减少税收流失.