四大行业“营改增”政策解析与企业应对

随着“营改增”的全面推开，建筑业、金融业、房地产业、生活服务业等全部营业税纳税人纳入试点范围，由缴纳营业税改为缴纳增值税。对于这四大行业而言，政策变化应把握哪些要点？企业的产品定价、会计核算、税收负担乃至经营模式可能受到哪些影响，又应如何应对？本期专题我们与您一同关注四大行业“营改增”政策解析与企业应对：作为本次“营改增”四大行业之一，建筑业面临的情况最为复杂，“营改增”后其计税方式、适用税率、纳税主体、纳税地点和发票开具等均出现了重大变化，建筑业企业应积极转变思路，完善会计核算，加强发票管理，规范经营方式；房地产业同建筑业一样都是生产性行业，且处于经济上下游的中间环节，关乎增值税抵扣链条的完整性，此次“营改增”政策对房地产开发企业销售额的确定、预收售房款缴纳增值税、发票开具、纳税申报等都做了明确规定，房地产开发企业应认真落实新政策要求，确保整个增值税抵扣链条的完整；金融是经济运行的血液，大部分企业都有贷款、存款、购买金融产品等与金融业相关的业务，所以金融业涉及面广、影响深，相关部门还下发了过渡政策，规定了部分优惠条款，对于购买金融服务的企业来说，应动态把握政策及优惠条款，做好应对工作；生活服务业与居民的日常生活密切相关，涉及的中小企业最多，这些企业原来缴纳5%的营业税，“营改增”后小规模纳税人适用3%税率，税负降低，一般纳税人适用6%的税率，这部分企业应完善会计核算、充分取得增值税抵扣凭证，确保税负不上升。希望本期专题能帮助企业更深入地理解相关政策，更准确地把握在“营改增”中应注意的关键问题，更充分地享受到“营改增”这一改革红利。     

建筑企业营改增后的税负影响与对策分析

从2016年5月1日起,国家全面推开营改增,建筑业进入增值税时代。全面营改增的核心是搭建了全行业完整的抵扣链条,对推动建筑业产业结构转型升级、助力供给侧结构性改革具有重要作用。同时,建筑企业实施营改增也面临税负、上下游客户、资金管控、合同管理、发票管理等方面的变化。文章选择L建筑公司2016年5月—2017年3月的实际数据进行分析研究,比较税负变化,分析建筑企业营改增后税负的影响,并从进项抵扣、资金流控制、商品混凝土采购等方面提出优化建议。     

营改增对房地产行业是“利好”吗？

【摘要】本文首先回顾了房地产业的税收政策变化,通过比较营业税和增值税在征税对象、计税依据等方面的不同,从财务核算角度测算营改增的税率设计,以平衡企业税负。然后分析建筑业在营改增后的税负变化对房地产行业税负的影响,认为营改增使增值税的抵扣链条趋向完整,有利于房地产业税负下降,并期待房地产业能够借此契机步入良性发展轨道。     

营改增对房地产行业是“利好”吗?

本文首先回顾了房地产业的税收政策变化,通过比较营业税和增值税在征税对象、计税依据等方面的不同,从财务核算角度测算营改增的税率设计,以平衡企业税负。然后分析建筑业在营改增后的税负变化对房地产行业税负的影响,认为营改增使增值税的抵扣链条趋向完整,有利于房地产业税负下降,并期待房地产业能够借此契机步入良性发展轨道。     

全面“营改增”背景下融资租赁企业税务处理相关问题探讨

本文通过回顾融资租赁行业营业税改征增值税税收政策,从税目税率、销售额、发票开具及进项税抵扣等方面,对比分析了该行业从2013年至2016年三次重要的营改增文件,阐述了营改增对融资租赁行业在涉税方面的影响,同时也提出了融资租赁企业面临的新问题和新挑战。     

“营改增”对软件企业的影响

＂营改增＂之前,软件企业（主要指提供软件开发、服务以及技术转让的企业）主要缴纳营业税,由于营业税与增值税之间不能相互抵扣,软件企业在购买电脑设备等固定资产时,已支付增值税。但由于在进行提供软件服务时缴纳的营业税,与先前支付的增值税无法抵扣,负担自然加重了。＂营改增＂之后软件企业只需缴纳增值税,解决了之前增值税进项税额不能抵扣的问题＂。营改增＂对软件企业的影响主要有以下几方面：     

轨道交通企业财务适应“营改增”政策初探

随着我国“营改增”试点范围的扩大,交通运输业已经被纳入“营改增”试点行业,轨道交通企业是交通运输业的重要组成部分.通过税率、计税基础和税负;增值税申报及发票管理;企业会计核算三个方面阐述营业税改征增值税之后,对轨道交通企业财务工作的影响及财务工作的改进方向.     

营业税改征增值税对企业税负的影响——以赣粤高速为例

2011年-财政部和国家税务总局联合印发《营业税改征增值税试点方案》的通知,决定在2012年开始在部分地区的行业中试行,2013年继续扩大试点地区,并选择部分行业在全国范围试点.本文以上市公司——赣粤高速为对象,通过计算比较营业税改征前后对赣粤高速税负的影响,发现营业税改征收后有助于降低企业税负.但是必须有三个条件:一是企业每年都要有大量的新增固定资产和在建工程;二是必须从建筑公司中取得增值税抵扣发票;三是借款费用可以抵扣.否则,营业税改征增值税不但不会降低企业税负,反而会增加企业税负.     

营改增对房地产行业的税负影响——以贵州省数据为例

从2016年5月1日起,我国全面实施营改增,将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业,允许新增不动产进项税额从增值税销项税额中抵扣。原有增值税与营业税的交叉征收进一步得到解决,增值税进项税额抵扣链条更加完善。但由于不同行业的不动产沉淀成本高低不同,不同企业盈利能力的差别和企业经营方式的多样化,营改增的实施对不同行业的税负影响是不同的。文章主要是针对营改增中房地产业的最新政策,运用投入产出分析方法,分析营改增对房地产行业的税负影响,然后提出完善房地产市场税收制度,合理引导房地产消费的对策建议。     

落实全面营改增促进产业结构转型升级

继财政部、国家税务总局于2016年3月23日正式发布《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）之后，国家税务总局于2016年3月31日连发四文，对纳税人转让不动产、提供不动产经营租赁服务、跨县（市、区）提供建筑服务、不动产进项税额分期抵扣等情况下的增值税征收管理中的具体问题进行了规定。建筑业与房地产业作为事关国计民生的重要行业，其所适用的税收政策不仅牵动着所有人的神经，对于国民经济的平稳发展更是有着至关重要的影响。从政策本身而言，这两个行业的营改增政策涉及面广、复杂程度高，在政策的理解把握和操作执行方面难度均较大。为此，本期专题继续以全面营改增为主题，在分析营改增政策特征与机理的基础上，重点对建筑业及房地产业在营改增过程中可能面临的焦点问题进行了探析，全面系统地分析了这两个行业营改增后增值税征收管理和税负增减变化情况；同时对营改增后企业在购买不动产实行进项税额抵扣及开展不动产交易与不动产租赁等活动中可能面临的增值税计税方法选择、计税时点确定等难点问题进行了解析。希望企业能够通过本期专题的解读，加深对于营改增相关政策的理解，充分享受营改增释放的制度红利，为社会产业结构的转型升级提供新动能、注入新活力。     

“营改增”后部分企业税负不降反增的问题分析

本文首先分析了"营改增"企业税负变化的影响因素,即行业税率差异、增值税抵扣链中断、增值率变化等,然后建立价格模型分析"营改增"后税收抵扣链中断、行业税率差距、增值率的价格效应,由此得出结论:缩小行业税率差距(简化、降低税率)、放宽增值税抵扣范围,这样能减少企业税负,实现行业公平。     

营改增对物流企业的影响及纳税筹划研究

全面营改增作为供给侧改革的一部分,推动了物流产业转型升级,同时也暴露出增值税抵扣链条断裂、税负上升等问题,严重制约了物流行业的发展。通过梳理营改增对物流业造成的影响,分析了改革后物流企业税负增加的原因,探讨了物流企业税收筹划思路,提出了增加进项税额、重视供应商、优化发票管理等几项完善建议。     

浅谈营改增对金融行业的影响

2016年3月23日,财政部、 国家税务总局联合发布了 《营业税改征增值税试点办法》 及其细则决定从2016年5月1日起全面实行营业税改增值税(下称营改增),金融行业作为税制改革的重点难点也终于踏上营改增之路.金融行业营改增主要涉及金融业进项抵扣,贷款收入、 服务费用、 利息支出等的征税问题.随着营改增政策的深入,其对金融业的税负影响显著,以银行业为例,2016年税负降低最多的工商银行税负降低了13.8%,而降低最少的农业银行税负降低率也达到了4%.由此可见,营改增对金融行业的税负影响十分重大.探讨营改增对金融行业的影响将具有很重要的实践意义.     

CFO的应对之策

与营业税相比,增值税无论是征税方式还是管理制度都更加复杂,纳税人需掌握纳税方式、申报表格、发票管理等要求,降低自身风险,确保增值税合规遵从。同时,"营改增"作为结构性减税的重要举措,通过周密的政策安排,在降低行业税负上将发挥突出作用,纳税人需理解增值税原理和政策内容,以充分享受"营改增"带来的红利,避免因为自身原因导致税负上升,影响生产经营。CFO(总会计师)们要     

论营改增对物流业税务管理的影响

营改增对各行业产生较大的影响,对于现代物流业来说,不仅行业税负上升,同时还存在工作划分不清的局面,出现增值税抵扣链断裂等问题,与改革的初衷相距甚远,严重制约了物流业发展。做为国民经济行业,它对国民经济发展发挥着重要的作用,为探求营业税改增值税对物流业的影响,文章对营业税、增值税及营改增、物流业等相关概念进行描述,与物流业特点相结合,以物流业企业为实例,从各层面对物流业营改增后的影响加以分析,找到营改增后物流业出现的问题,找出解决这些问题的方法,使物流业与税收制度改革有效统一,实现真正意义上减税的目的,使物流业可以快速、稳定、可持续发展。     

“营改增”后疏浚企业减轻税负的几点思考

<正>2016年5月1日,国内最后几个行业,建筑业、金融保险业、生活服务业同时开始了"营改增",建筑业的税率为11%,由于疏浚行业"营改增"后,原有的疏浚工程船舶的进项税额不能抵扣,因此,相比营业税,"营改增"后疏浚企业的税负有增无减,那么,能否保持原有的税负水平甚至下降呢?笔者就这个问题谈谈自己的看法。一、税负分析营改增前,疏浚行业营业税率为3%,营改增后疏浚行业的增值税率为11%,下面举例说明税负的变化。甲公司是一家疏浚企业,拥有一艘挖泥船,船舶原值     

微语录

@Hermann中国零售微博:【营改增后物流企业负担大增】据测算,上海启动"营改增"试点后,物流行业实际税负成本增长了近一倍。原先适用3%营业税的交通运输业,其税率上升到11%,因交通运输企业大型运输工具不需每月采购,燃油费、过桥过路费等在抵扣增值     

由施工企业“营改增”测算所想到的

<正>财政部、国家税务总局联合发布的财税【2011】110号文件《营业税改增值税试点方案》,把建筑业列入了试点范围,施工企业营业税改增值税已是大势所趋。为了更好地应对营改增将给企业带来的影响,笔者对某公司2010年度至2012年3季度间所有纳入决算报表的76家项目单位进行了测算。一、测算原则1.对已取得增值税专用发票的按票面增值税率进行抵扣。2.未取得增值税发票但取得发票或能够取得发票的购进事项,根据供应商的经营规模判断其纳税人性质并根据其所提供的材料(或服务),参照增值税进项税率确定可抵扣金额。     

再议营改增对企业税负的影响

关于营改增后试点企业税负是否减轻，人们的研究结论不尽相同。《财会月刊}2012年第4期刊登了冷琳的《改征增值税后交通运输业会计处理及税负变化》，该文认为营改增后，营业税纳税企业变成了增值税纳税义务人，只需承担增值税，税负在一定程度上得到了减轻，营改增消除了重复征税，减税效果非常明显。《财会月刊》2012年第25期刊登了檀贺礼的《营改增后交通运输业税负变化的再分析》，该文认为这次营业税改征增值税试点虽在很大程度上消除了原来的重复征税问题，但实际上纳税人的税负却增加了不少。而本文认为，营改增后，企业税负（本文讨论的税负均为绝对数）增减与否不是一成不变的，与诸多影响因素有关，并以实例分析了营改增对仑、岣兑负的影响。     

浅谈增值税及取得增值税专用发票的益处

<正>企业日常工作中,许多经济事项涉及发票。当我们购买商品或接受劳务服务而付款时,需要向对方索要发票。发票有普通发票(也叫增值税普通发票)和增值税专用发票(通常说的增值税发票)。对于一般纳税人来讲,增值税发票进项税额可以从销项税额中抵扣,从而降低税负,减少现金流出,增加企业效益。我们应该积极取得增值税专用发票,且大多数情况下我们能够取得增值税专用发票。譬如,当我们购进商品包括购买办公用品,购水、电、暖,付运输费、维修费,汽车加油等,除房屋、建筑物之外的固定资产外,其余的基本能够取得增值税发票且可以抵扣。"营改增"之后,一些服务业项目也能够取得增值税专用发票,汽车的进项税额也能抵扣了,可以说企业受益匪浅。而往往有的单位或者经办人由于缺乏对政策的