美国舞弊审核职业研究对我国的启示

美国的舞弊审核职业１．美国舞弊审核的行业组织———注册舞弊审核师协会（ACFE）美国舞弊审核职业的历史可以追溯到１９３９年，通过近５０年在审计业内部的发展后于１９８８年分离成为单独的行业，并且拥有了行业自身的组织———注册舞弊审核师协会（AssociationofCertifiedFraudExaminers，ACFE）。从１９８８年起，ACFE先后派出了近２４０００名注册舞弊审核师（CertifiedFraudExaminers，CFE），目前仍拥有１３０００名会员，这些都为ACFE赢得了极高的声誉。ACFE会员遍布５０多个国家，也是迄今为止全球惟一一个专门对舞…     

美国《舞弊风险管理实务指南》解读及启示

2008年,美国注册舞弊审核师协会(ACFE)、美国注册会计师协会(AICPA)以及内部审计师协会(IIA)联合发布了以减少舞弊为目标的《舞弊风险管理实务指南》。本文在对该指南的内容和原则进行简要介绍的基础上,分析了该指南的特征,并提出了对我国舞弊风险管理的几点启示。     

上市公司会计舞弊行为的动因分析

美国注册舞弊审核师协会的创始人艾伯伦奇特(W.Steve Albrecht)提出的企业舞弊三角理论,是对舞弊行为进行分析的一个代表理论.他认为,企业舞弊的产生需要三个条件;压力(Pressure)、机会(Opportunity)和合理化(Rationalization).这三个条件具体表现为:     

浅析证券市场的会计舞弊行为

一、会计舞弊行为的理论基础 美国注册舞弊审核师协会的创始人艾伯伦奇特(W.Steve Albrecht)提出的企业舞弊三角理论,是对舞弊行为进行分析的一个代表性理论。他认为,企业舞弊的产生需要三个条件:压力(Pressure)、机会(Opportunity)和合理化(Rationalization)。这三个条件具体表现为:     

企业舞弊三角形理论与会计造假

一早在 2 0世纪 30年代 ,美国就已开始研究企业舞弊。1939年 ,美国著名的犯罪学专家爱德文·桑斯兰德首创“白领犯罪”名词 ,将其定义为 :“某个人或集团 ,在从事高尚行政生涯或进行财务活动时违反法律的行为” ,这就是早期企业舞弊的定义。 2 0世纪 70年代 ,企业舞弊理论逐渐走向成熟。三角形理论就是其中之一。该理论由美国注册舞弊审核师协会的创始人艾伯伦奇特提出。他认为 ,企业舞弊的产生需要三个条件 :压力、机会和藉口 ,就像燃烧必须同时具备热度、燃料、氧气一样 ,缺一不可。后来 ,斯蒂文博士对这些要素进行具体阐述 ,并在其舞弊学…     

中西方法务会计的比较与思考

一、美国法务会计的发展现状 （一）完善的法务会计职业团体组织。 美国已建立了较为完善的法务会计职业团体。1988年成直的注册舞弊审核师协会是一个全球性的法务会计职业组织,主要任务是组织面向全球的注册舞弊审核师资格考试和认证,调查舞弊事件、培养专职的舞弊调查人员,并进行反欺诈的继续教育与培训。美国法务会计师理事会主要负责组织注册法务会计师资格的考试与认证。美国法务会计师济会主旨是在各法务调查会计事务所与法务会计师之间建立联系,以实现资源共享、信息与人员交流。北美法务会计师协会主要通过建立一个积极的资源中心向其成员会计师事务所提供培训,业务支持与发展的服务。     

财务报告舞弊的成因及预防措施

<正>一、舞弊性财务报告的研究背景1985年,美国注册会计师协会(AICPA),美国会计学会(AAA)、内部审计师协会(IIA)、财务总经理协会(FEI)以及全美会计师协会(NAA)共同达成协议,成立全美反舞弊性财务报告委员会(National Commission On Fraudulent Financial Reporting),致力于有关财务报告舞弊问题的研究。1987年,该委员会提交了一     

关于舞弊审计主体的探讨

本文在分析了国外舞弊审计和注册舞弊审核师机制的基础上，指出我国舞弊审计的主体应是注册会计师，并进一步阐述了进行舞弊审计的注册会计师需具备的素质，包括职业关注、职业怀疑、职业判断和舞弊审计思维等。     

舞弊审计的新思路

最近美国注册会计师协会(AICPA)审计准则委员会(ASB)发布了一个舞弊审计的新准则SASNO．99，出于财务报表审计中的舞弊考虑，它将代替SASNO．82，从而在解决注册会计师如何发现被审计单位舞弊这个难题上迈出了新的一步。     

舞弊审计的新思路

最近美国注册会计师协会(AICPA)审计准则委员会(ASB)发布了一个舞弊审计的新准则SAS NO．99：财务报表审计中的舞弊考虑。它将代替SAS NO．82，从而在解决注册会计师如何发现被审计单位舞弊这个难题上迈出了新的一步。     

美国舞弊审计新准则及其借鉴

2002年10月,美国注册会计师协会(AICPA)颁布了《审计准则第99号——考虑财务报告中的舞弊》(SAS-No.99),取代了原有反舞弊审计准则SAS NO.82,以增强CPA执行财务报告审计时发现和揭露上市公司财务报告舞弊的能力。通过对美国审计职业界关于舞弊的独立审计准则的研究,可以为我国注册会计师协会在制定、完善舞弊审计准则方面提供借鉴。     

美国反舞弊审计准则对我国的借鉴与思考

2002年10月,美国注册会计师协会颁布了<审计准则第99号-考虑财务报告中的舞弊>,以增强注册会计师执行财务报告审计时发现和揭露上市公司财务报告舞弊的能力.颁布新准则是美国安然事件后解决舞弊问题迈出的重要一步.     

计算机辅助发现舞弊

在电子数据分析工具的帮助下，审计人员可以留心地关注着他们组织中的信息资产（ＩｎｆｏｒｍａｔｉｏｎＡｓｓｅｓｔｓ）。 典型的企业经营环境中自动化程度的提高引致了内部控制系列复杂性的增加。例如在分布式处理、全球性联网和公司系统远程访问等方面的技术进步，增加了组织控制缺陷的脆弱性，给内审人员带来了新的挑战。这些技术对法纪审计的影响尤其重要。 注册舞弊审查协会最近的一个研究指出，１９９８年在美国，由舞弊导致的财务损失达到令人震惊的４０００亿美元。企业的经营应用电算化信息越多，通过计算机手段进行的舞弊也越多…     

现代审计的新分支——注册舞弊审核师及舞弊学理论研究

现代审计的新分支———注册舞弊审核师及舞弊学理论研究□李若山□一、前言高科技的进步及管理水平的提高,给全球经济的高速发展,带来了巨大的动力。而全球生产力的提高,又进一步推动了科技进步与管理组织的复杂性。在这样的环境下,利用高科技手段以及环境多变性,在...     

内部审计在舞弊控制中的作用探讨

一、内部审计在舞弊控制中的作用 1．舞弊的概念 国际内部审计师协会在1993年发布的《内部审计实务标准》中指出：“舞弊包含一系列故意的不正当和非法欺骗行为，这种行为是由一个组织外部或内部的人来进行的”。我国的《内部审计具体准则第6号——舞弊的预防、检查与报告》中对舞弊的定义是：“舞弊是指组织内、外人员采用欺骗等违法违规手段，损害或谋取组织经济利益，同时可能为个人带来不正当利益的行为”。     

财务报表舞弊行为特征及预警信号综述

近年来,我国注册会计师界对于是否应当推行风险导向审计展开了一场大辩论。争论的焦点不在于风险导向审计本身的优劣,而主要在于风险导向审计是否与我国的执业环境相适应。笔者认为,尽管在我国全面推行风险导向审计条件是否成熟尚无定论,但加强对财务舞弊的基础研究(包括财务舞弊的行为特征、动机、手法、侦查方法等),对于在我国推行风险导向审计是至关重要的。基于此,本文以美国反舞弊权威、伯明翰·杨大学Albrecht教授的新著《舞弊侦查与防范》、美国注册会计师协会(AICPA)第99号审计准则(SAS99)《财务报表审计中对舞弊的考虑》、赞助…     

《2020年ACFE全球舞弊调查报告》主要观点及对人民银行内审工作的启示

注册舞弊审计师协会(ACFE)发布了《2020年ACFE全球舞弊调查报告》(以下简称《报告》)。该报告基于对125个国家51608名注册舞弊审计师(CFES)在线调查和2504个职务舞弊案例分析,详尽研究了职务舞弊的成本和影响,在查处和预防职务舞弊、帮助组织实现预期目标等方面,具有较好的借鉴价值。本文对报告主要观点进行了编译,并结合人民银行实际,提出几点启示。     

管理当局舞弊动机及审计线索的甄别

管理当局舞弊是注册会计师接触最多的一类舞弊行为,也是困扰注册会计师审计的一个难点.本文对管理当局舞弊的动机进行了分析,探讨了注册会计师甄别管理当局舞弊的审计线索,以提升注册会计师的审计质量.     

管理当局舞弊动机及审计线索的甄别

管理当局舞弊是注册会计师接触最多的一类舞弊行为,也是审计的一个难点。本文对管理当局舞弊的动机进行了分析,探讨了注册会计师甄别管理当局舞弊的审计线索,以提升注册会计师的审计质量。     

管理当局舞弊动机及审计线索的甄别

管理当局舞弊是注册会计师接触最多的一类舞弊行为,也是审计的一个难点.本文对管理当局舞弊的动机进行了分析,探讨了注册会计师甄别管理当局舞弊的审计线索,以提升注册会计师的审计质量.