增值税专用发票"身份证"管理模式探微

鉴于全国正在推广实行增值税防伪税控系统，针对我国增值税专用发票管理中仍然存在的一些问题，提出了应该从专用发票的申购、印制、取得、开具、抵扣和纳税申报等各个环节对增值税专用发票进行“身份证”化管理，从根本上完善其防伪功能，把增值税专用发票所蕴含的利益与企业自身的利益恰当地结合起来，使企业自觉自愿地遵守增值税专用发票管理的有关规定，主动抵制企业外部的制假售假者对企业利益的侵害行为。     

试谈增值税进项税额审计

一、增值税进项税额审计中必须重视的几个问题 1．对进项税额抵扣凭证的审计。主要是看进项税额的抵扣凭证是否合法，并与“应交税金——应交增值税”明细账及相关账户核对，按扣税凭证的种类或适用税率分别计算应抵扣的进项税额。可从以下几个方面进行：企业国内采购的货物或者接受应税劳务是否按照规定取得增值税扣税凭证，取得的增值税专用发票抵扣联是否合法有效，计算是否准确。     

企业增值税的核算及要求

增值税对企业来讲是主要的税种,尤其对生产型企业,其核算处理上也较为复杂,现就增值税的一些核算上的方法及要求与大家共同探讨。 一、增值税会计处理应设置哪些科目 公司在“应交税金”账户下开设“应交增值税”子账户;在“应交增值税”子账户中,再开设“进项税额”、“已交税金”、“转出未交增值税”、“销项税额”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”。     

电力企业增值税专用发票抵扣问题的探究

随着税制的深化改革,借助增值税专用发票实现以票抵扣税款已经成为增值税改革的重要内容.增值税专用发票的管理成为电力企业财务管理工作中的关键内容,其对企业资产运营能力、现金流、利润和税负水平等具有直接的影响,因此加强增值税专用发票的管理显得尤为重要.当前部分电力企业在管理增值税专用发票的过程中还存在诸多问题,尤其是发票抵扣问题,需要不断完善增值税抵扣制度,强化纳税意识,严格管理发票,从而保证企业相关管理工作的有序进行,促进财务管理水平的提升.本文就对电气企业增值税专用发票抵扣问题进行分析和探讨.     

加强企业应收账款的核算与管理

一、现行应收账款账户在核算中存在问题 1．长期挂账，债权债务关系不清。 经对有关人型工业企业的调查了解到，应收账款存在长期挂账、财产核算混乱问题，如在应收账款账户中设“货款”、“经销部”等含糊不清的名称。造成购货单位名称不实，给核算和管理带来麻烦。又如应收账款账户中的购货单位年末已出现贷办余额，实际已变成应付账款性质，按规定应按应付账款（债务）余额填报会计报表中有关余额，但有的单位将应收账款中的借方余额和贷方余额相抵后，报出借方余额，造成人为地减少应收账款，年末借方余额数，或同时也人为地减少了应付账款年末余额数，使债权债务关系不实，等等。     

固定资产增值税抵扣之管见

2009年国家实施了增值税转型改革,由生产型增值税转为消费型增值税,其核心就是自2009年1月1日起,增值税一般纳税人购进（包括接受捐赠、实物投资）或者自制（包括改建、扩建）固定资产发生的进项税额,可根据《增值税暂行条例》和《增值税暂行条例实施细则》的有关规定,凭增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和运费结算单据,从销项税额中抵扣。     

增值税与商业售价核算结合模式研究

文章将增值税的基本要求与我国商业售价核算的金额控制优点相结合,深入分析了增值税条件下“库存商品”和“商品进销差价”两账户核算内容的构成变化,紧密联系商品流通企业购进、销售、调价、月末结转等基本经济业务类型,推导出了“进销差价率”等计算公式,总结出了增值税条件下商业售价核算的基本会计分录模式。     

货物运输业在营改增后成为一般纳税人的实务运作

“营改增”对于企业而言是机遇与挑战并存，尤其对于小企业而言，要抓住“营改增”试点带来的机遇，扩大企业的利润空间；所以如何让企业适应国家税制改革的大潮、如何让企业通过营改增，为自己创造更大的利润，就成为绝大多数企业领导者和财税人员高度关注的焦点。本文重点阐述了货物运输业在营改增后，从以前的缴纳营业税到成为增值税一般纳税人后的实务处理。按照财务会计制度规定，设置总账和有关明细账进行会计核算；能准确核算增值税销项税额、进项税额和应纳税额；能按规定编制会计报表，真实反映企业的生产、经营状况。     

增值税发票造假现象的成因分析与对策

本文在分析政府部门对增值税抵扣制度管理方面存在漏洞的基础上，从多方面论述了目前我国增值税专用发票中存在虚开、造假等问题的成因，并提出了克服这些问题的几点建议。     

虚开增值税专用发票罪构成新论

虚开增值税专用发票以及其他发票的犯罪活动，严重破坏了我国税收征管秩序及新税制的正常运作，导致国家税金的大量流失，严重危害税收征管秩序。在司法实践中我们要对虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的犯罪构成进行准确的认定。     

增值税会计问题研究

1994年税制改革实施新的增值税制后，财政部对增值税的会计核算作了相应规定，并且随着增值税政策的调整和增值税会计核算具体要求的变化，财政部、国家税务总局又对增值税会计核算的规定陆续进行了补充和修订，在“应交增值税”明细科目中增设了“减免税款”、“转出未交税金”、“转出多交税金”、“出口抵减内销产品应纳税额”等专栏，使增值税的会计核算基本满足了增值税政策变化的要求。但是。从几年来的工作实践情况、特别是从历次大检查所反映出的问题来看，纳税人偷逃增值税现象还较为严重。从方便和规范企业增值税会计核算、减少偷逃增值税现象、保证国家财政收入的角度出发，有必要对现行增值税会计核算进行规范和完善，具体措施简要分析如下。     

浅谈取得增值税专用发票对一般纳税人的必要性

作为增值税一般纳税人在购买货物、发生油料、修理费其他一系列的经营活动时，如果取得了对方单位的增值税专用发票，公司就可以作为进项税额抵捆当期17％的增值税额，我们国家征收增值税属于流转税，允许进项税抵捆就是为了避免在其他环节重复征税。但在现实工作中我们却很可惜没有充分利用好这一税收政策。下面就谈一下取得增值税专用发票对一般纳税人的必要。     

浅析增值税转型改革

2009年1月1日起，全国所有地区、所有行业推行增值税转型改革，这是我国历史上单项税制改革减税力度最大的一次，也是自企业所得税“两税合并”以来税制改革的又一个新突破。本次改革最大亮点是全额抵扣、全行业转型。增值税转型是指将生产型增值税转为消费型增值税。按照“进项税额”的扣除方式，增值税可分为两种类型：一是只允许扣除购入的原材料等所含的税金，不允许扣除外购固定资产所含的税金的方式称为“生产型增值税”；二是所有外购项目包括原材料、固定资产在内，所含税金都允许扣除方式称为“消费型增值税”。一般来说，消费型增值税较为有利于企业生产发展，而生产型增值税则对政府的财政收入更为有利。     

关于增值税实施过程中的几个问题

征收增值税对公平税负、促进竞争、推进企业改革、建立现代企业制度和保障财政收人等各方面都产生了积极影响，但在实施中还存在诸多问题亟待解决。一、应逐步转变增值税类型根据纳税人新购进的固定资产价值或其已纳税金在计算增值额时的抵扣程度，增值税可分为三种类型。允许全部扣除购人固定资产已纳税金的称为“消费型”增值税，只允许扣除当期所提折旧部分已纳税金的，称为“收人型”增值税，其中税基最大的是“生产型”增值税，最小的是“消费型”增值税，“收人型”增值税居中。我国现行的增值税属于“生产型”增值税。我国之所以选择…     

营业税改征增值税试点的几点思考

2011年11月16日财政部和国家税务总局联合印发了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号），提出先在上海地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点，逐步推广至其他行业。本文通过对试点地区提供交通运输业服务的纳税人在改征增值税后所受到的影响进行分析后，得出物流运输业方面的税负会在此次试点改革后在某种程度上降低，增值税最终全面取代营业税是大趋势。     

浅谈搞好企业纳税筹划的看法

1．增值税的筹划。增值税包括进项税和销项税。所以增值税的筹划就包括进项税的筹划和销项税的筹划。先谈谈进项税的筹划：我们知道，企业当期的应纳税额是当期销项税额大于当期进项税额的差额。因此，在销项税额一定的情况下。进项税额的大小及进账时间直接影响当期的应纳税额，这就要求企业在支付购货款时应及时或提前取得进项税发票，使当期进项税额能够足额计算。经常发生运输费用的企业。必须取得国有铁路、航空、公路和水上运输单位开具的货运发票或从事货运的非国有运输单位开具的套印我国统一发票监制章的货运发票，才能按实际发生的运费依据7％的扣除率计算进项税额。     

浅谈2009年新一轮增值税转型与改革对自来水企业的影响

简述了增值税的定义；回顾了增值税在中国的发展历程，从1979年引进到1994年全面彻底改革，并以增值税改革为核心建立了新的流转税制格局；论述了增值税转型与改革的内容及重要意义，这一政策的出台对于中国经济的持续平稳较快发展会产生积极的促进作用，在全社会鼓励投资和扩大内需的形势下，为启动中国经济新一轮增长、拉动宏观经济增长的一项重大利好政策；总结了自来水企业增值税政策的三次变化；分析了增值税转型改革时自来水企业的影响；提出了对自来水企业实行新的增值税政策的建议与请求。     

浅说企业发展与增值税转型

企业的增值税虽然产生较晚，从产生到现在只不过几十年，但以其自身的特点对企业经济发展的中性影响而迅速成为一种世界性的税种。我们知道，由于各国经济状况各异，实行增值税的时间长短不同，各国实行的增值税在某些方面也是各不相同的。突出表现在对固定资产的处理方面，由于各国的做法不同，无形中将增值税分成三种类型：一种是消费型的增值税，即允许将购入用于生产的固定资产价值一次性扣除，对全社会来说，等于只对消费资料征税；另一种是收入型的增值税，即允许将购入用于生产的固定资产的折旧价值给予扣除；再一种是生产型的增值税…     

增值税转型中的会计协调

我国正式在东北老工业基地实施“消费型”增值税后,对于老工业基地的工业企业产生了积极的影响,但是由于“消费型”增值税的实施,也给企业在固定资产计价及固定资产的购置、使用、处置的会计处理方面提出了新的课题,因此在“消费型”增值税实施过程中的会计协调就尤为重要。     

营业税改增值税后的税收筹划

2011年11月16日财政部和国家税务总局联合印发了《营业税改征增值税试点方案》（财税[2011]110号）,提出先在上海地区的交通运输业、部分现代服务业等生产性服务业开展试点,逐步推广至其他行业。2012年7月31日,财政部和国家税务总局根据国务院第212次常务会议决定精神印发了《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2012〕71号）,明确将交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点范围,由上海市分批扩大至北京市、广东省（含深圳市）等8个省（直辖市）。本文通过对试点地区营业税改征增值税的政策进行分析,提出营业税改增值税后纳税人应适时进行税收筹划,以合理降低税负,提高竞争力。