美国州及地方政府财务报告体系及对我国的启示

政府财务报告是国家决策机关和主管部门做出宏观决策、制定公共政策、进行公共管理的主要信息来源,同时也是公众了解政府财务状况,评价政府绩效和履行受托责任的重要途径。本文通过介绍美国政府财务报告体系的主要特色,分析其科学性,针对我国政府财务报告存在的问题,提出了完善建议。     

公共危机情境下政府会计的技术改进——基于“事项法”会计的探讨

公共危机的发生,使资源稀缺性在有限的时空内爆发,会导致公共秩序混乱与市场机制失灵。当危机严重时,政府会主导公共危机管理,以履行特殊情境下的公共受托责任。作为解除政府公共受托责任的重要手段,政府会计应该对公共危机处置中的资源流转做出反映和监督。在危机状态下传统"价值法"会计应用会面临一些困难,可以通过引入"事项法"会计进行局部改进。基于公共危机特性,政府会计应该关注危机状态下会计对象的变化特点,建立基于事项的会计信息整合方式,追溯反映危机下的资源流转过程,协调处理政府财务报告方式,综合应用各种技术提高危机事件中政府的决策质量。     

公共受托经济责任与政府绩效审计

政府及管理当局与社会公众之间存在着公共受托经济责任关系,政府依法行驶管理行政事务权力,无偿向社会公众征税,也同时接受社会公众的监督.这种公共受托经济责任关系是政府绩效审计产生的动因.本文首先介绍了受托经济责任理论,接着阐述了受托经济责任的发展对绩效审计的推动,最后对我国的政府绩效审计未来发展提出建议.     

公共受托经济责任与政府绩效审计

政府及管理当局与社会公众之间存在着公共受托经济责任关系，政府依法行驶管理行政事务权力，无偿向社会公众征税，也同时接受社会公众的监督。这种公共受托经济责任关系是政府绩效审计产生的动因。本文首先介绍了受托经济责任理论，接着阐述了受托经济责任的发展对绩效审计的推动，最后对我国的政府绩效审计未来发展提出建议。     

关于建立公共绩效管理框架下的政府财务报告制

目前我国建立在收付实现制基础之上的预算会计报告,是一种以预算管理为中心的宏观管理信息系统,它和公共绩效管理框架下的政府财务报告还有一段距离,不利于公共绩效管理的开展与政府受托责任的强化。要加强公共绩效管理,除了需要度量和测算政府部门的产出绩效外,还要求提供以会计为基础的有关部门产出的成本信息,要求相应的会计系统有能力将成本分摊到相应的结果上,使产出绩效信息与财务信息具有同样的完整性和可靠性。     

基于公共受托责任的政府会计目标与主体的重新定位

公共受托责任是现代会计存在之根本,是政府会计的基石.公共受托责任具有双重性,政府的公共受托责任与以营利为目的企业经营受托责任有较大的差别.本文分析了公共受托责任的双重性以及其对政府会计的影响,以此为基础,对政府会计目标和主体进行了重新定位.     

美国政府财务报告的历史演进与述评——技术选择背后的制度变迁

受托责任是政府财务报告的基石,政府财务报告技术特征的历史演进取决于受托责任要求的发展变化,而受托责任则根植于一国特定的制度环境。因此,超越单纯技术视角的评价,以制度环境为逻辑起点建立分析框架,观察美国政府财务报告技术特征的历史演进,将能揭示美国政府财务报告技术特征发展变化的深层次原因。研究发现,美国政府财务报告技术特征的历史演进折射出制度环境的深刻变化;联邦政府和州与地方政府现行的以"权责发生制"和"政府层面合并财务报表"为技术特征的报告模式,都是新政府会计秩序所输出的技术结果。然而,由于政府会计秩序形成的基础不同,联邦政府和州与地方政府的新财务报告模式实施效果具有差异。这些发现对当前我国建立权责发生制基础的政府综合财务报告具有重要启示。     

基于公共受托责任的廉政风险管理信息披露研究

我国现有的廉政风险防范体系尚处于一种封闭状态,主要依托于纪检监察机关和党政机关。从公共受托责任的视角看,现有廉政风险防范体系只解决了政府内部的受托责任问题,政府作为廉政风险管理的主体,其对社会公众所承担的外部受托责任既未界定也未解除。因此,迫切需要建立一个基于公共受托责任的廉政风险管理信息披露机制,以有效界定政府部门和公共管理者的廉政风险管理外部受托责任,并通过社会公众的评价和监督来实     

浅谈我国政府会计确认基础的改革

20世纪80年代以后，在经济全球化日益加深、政府财政危机以及私营部门革新成就示范效应的影响下，许多西方国家掀起了以降低政府成本、提高行政效率为目的的新公共管理改革浪潮。在新公共管理模式下，政府的受托责任发生了巨大变化：它开始重视产出，重视绩效，重视成本与收益的配比分析，直接面对公众顾客负起责任，受托责任链条由政府——政治官员——公众，变为政府——政治官员——公众和政府——公众，增加了政府直接面对公众的责任。     

论我国政府财务报告制度的构建——基于财政透明度的考察

政府向公众提供政府财务报告,是提高财政透明度、强化政府公共受托责任的内在要求.目前,我国尚未建立真正意义上的政府财务报告制度,财政透明度与国际货币基金组织的基本要求相比尚存在较大差距.为了提高财政透明度,必须要建立和完善政府财务报告制度.具体而言,应当从报告目标、报告主体、会计基础、核算范围等方面对现有的预算会计制度进行全方位的改革,以逐步建立我国的政府会计和政府财务报告制度.但是,政府会计改革和政府财务报告制度的构建是一项综合性的改革工程,应当采用分阶段、逐步推进的方法来进行.     

政府财务报告主体的重整——基于财政透明度的视角

构建完备的政府会计体系与财务报告制度是实现财政透明度的重要基础条件,而重整政府财务报告主体则是改进现行政府财务报告制度的核心环节之一。全面反映政府绩效性受托责任和合规性受托责任是重整政府财务报告主体的两条主线,具体思路包括有效整合政府财务报告的组织主体和逐步采用基金报告主体两个方面。     

基于受托责任观看我国政府绩效审计

受托责任关系是审计产生和发展的基础,政府与社会公众之间也存在着公共受托经济责任关系。本文首先介绍了受托经济责任理论,接着阐述了受托经济责任的发展对我国政府审计的推动,最后对我国的政府绩效审计未来发展提出建议。     

现行财务报告体系的重新估价

一、对现行财务报告体系的评价 　　现行财务报告仍是以受托责任为目标的财务报告体系，它强调的是数据的可验证性，对会计信息的披露更侧重于真实性和可靠性。相应地，其采取的会计处理方法也是为报告受托责任服务，而现行社会的资本市场日趋发达，会计报告受托责任这一目标的地位正在下降，人们在关心会计信息的真实性和可靠性的同时，对会计信息的相关性提出了更高的要求，现行财务报告所披露的信息已不能满足人们的要求。 　　1.现行财务报告体系不能适应知识经济发展的要求。首先，一些前瞻性信息以及一些潜力巨大的公司的无形资产在…     

论我国上市公司财务报告目标

财务报告目标的演进史说明:经济环境的变化,导致使用者对信息需求的改变,是财务报告目标发生演变的根本原因;公司股权结构模式的不同,财务报告的目标也不尽相同。根据对我国上市公司所处经济环境及股权结构的分析,我国上市公司财务报告目标应定位在“决策有用论”上。我国上市公司财务报告的信息使用者主要包括投资者、债权人、政府管理部门及其他利益相关者;信息使用者需要的是与投资决策、受托责任评价及税收等相关的信息。信息的主要质量特征为相关性,可靠性应是会计的基本职能———反映职能的必然要求。     

所有者角度的财务报告目标

依据代理理论,只要存在所有权和经营权的分离,并且在所有者无法完全观察到代理人行动的情况下,财务报告就承担了受托责任目标.对于上市公司来说,虚拟资本的投机本性导致对财务报告的信息需求包 含对资源配置决策有用的信息和受托责任信息.因此,对于上市公司的投资者来说,财务报告的目标应当同时包含资源配置决策有用目标和受托责任目标.资源配置决策有用目标和受托责任目标作为两个相互独立的目标.与之对应的财务报告信息集合不一定相互一致.     

政府预算管理中存在的问题及解决对策

政府作为国家重要的职能部门,其承担着社会和民众的公共受托责任,需要为公众提供合适的公共产品和服务,所以做为政府部门,需要合理使用预算,加强预算管理。但在政府部门中,由于由众多政府官员所组成,这就不可避免的会有部分官员存在着违反委托人意愿及受托责任的情况发生,这不仅给社会公众和公民的利益带来一定的损害,而且还会导致财政支出出现问题,使财政资金的使用效率降低,所以需要建立完善的监督和制约机制,强化对政府财政收入和支出的监管。文中中对当前政府预算管理中存在的问题进行了分析,并进一步对加强政府预算管理的对策进行了具体的阐述。     

政府报告制度:公共支出管理中的重要环节

通过充分披露政府财政的合规性、透明度和受托责任方面的信息,政府报告成为社会公众评估政府在实现公共政策目标方面“做得怎样”的重要手段之一,是公共支出管理中的重要环节。 一、政府透明度     

关于优化我国权责发生制政府综合财务报告的思考

通过分析推进权责发生制政府综合财务报告的现实意义,摸清家底,为决策者提供准确的信息支撑,有效防范财政风险;全面反映政府受托责任履行情况,推进服务型政府的建立等.分析权责发生制政府综合财务报告试编工作中存在的问题,并提出了建议:加快建立政府会计准则体系建立政府综合财务报告的强制审计与披露机制加大培训力度、提高财政会计专业胜任能力.     

财政透明度的国际努力及其对我国的启示

财政透明度的提高有利于强化政府公共受托责任,从而有利于建立服务型责任政府。近年来,包括IMF、OECD等在内的许多国际组织,纷纷出台有关文件或采取有关行动推动有关国家和地区财政透明度的提高。然而,就我国而言,财政透明度距离IMF等组织的基本要求尚有较大差距。为了提高公众的知情权和对政府的监督,进而促使政府更好地履行对公众的受托责任,需要采取切实有效的措施来提高财政透明度。     

公共受托责任与国家审计目标

国家审计目标是一个国家或地区审计机关若干时期的总体职责与预期效果,它体现国家审计的本质。国家审计产生于公共受托责任关系,并随着公共受托责任关系的深化而发展的。根据公共受托责任关系理论和国家审计关系理论,公共资金（或公共资源）的委托者、受托者和国家审计机关及人员构成一个完整的国家审计关系链。国家审计目标在于独立地提供公共受托责任履行情况的鉴证信息。保证公共受托责任全面有效履行,并向委托者报告公共受托责任的履行情况。