浅谈暂时性差异的会计处理

由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同,在未来收回资产或清偿负债期间,将产生应纳税所得额与会计利润之间差异,这种差异称之为暂时性差异,在数量上等于资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。未作为资产和负债确认的项目,按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。按照暂时性差异对未来期间应税金额的     

浅谈暂时性差异的会计处理

由于资产、负债的账面价值与其计税基础不同,在未来收同资产或清偿负债期间,将产生应纳税所得额与会计利润之间差异,这种差异称之为暂时性差异,在数量上等于资产或负债的账面价值与其计税基础之间的差额。未作为资产和负债确认的项目,按照税法规定可以确定其计税基础的,该计税基础与其账面价值之间的差额也属于暂时性差异。按照暂时性差异对未来期间应税金额的影响不同,可分为应纳税暂时性差异和可抵扣暂时性差异。     

递延所得税资产对财务报表和税收的影响

2006年,我国财政部颁布了《企业会计准则》,准则中规定企业所得税均按照资产负债表债务法进行核算。资产负债表债务法的定义是以资产负债表为基础,对资产负债表上的资产和负债按照准则中规定的账面价值和税法规定的计税基础进行比较,将二者的差额计入到应纳税暂时性差异与可抵扣暂时性差异,然后确定相关的递延所得税资产、递延所得税负债。因此,递延所得税资产或者负债是因为资产或负债的账面价值与计税基础之间的暂时性差异而产生的,当资产的账面价值小于计税基础或     

浅谈资产负债计税基础的确定

《企业会计准则第18号——所得税》第四条规定:企业在取得资产、负债时,应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的,应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。因此,资产、负债计税基础的确认是进行所得税会计处理的关键,也是会计实务中的一个难点。本文拟通过案例对主要资产、负债的计税基础的确定予以分析。     

《企业会计准则第18号——所得税》应用指南

一、资产、负债的计税基础 资产的账面价值大于其计税基础或者负债的账面价值小于其计税基础的，产生应纳税暂时性差异；资产的账面价值小于其计税基础或者负债的账面价值大于其计税基础的，产生可抵扣暂时性差异。     

企业合并业务的所得税核算探讨

《企业会计准则第18号——所得税》（简称“所得税准则”）规定：资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的，应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。企业合并业务会导致资产、负债的账面价值与其计税基础产生差异，其主要表现为以下几个方面：①非同一控制下的企业合并，资产和负债按公允价值入账从而导致账面价值与其计税基础产生差异。     

资产负债表债务法下资产、负债的计税基础问题探究

2006年颁布的新企业会计准则有关所得税核算要求企业采用“资产负债表债务法”核算其递延所得税。“资产负债表债务法”的关键问题是确定资产、负债的计税基础，资产、负债的计税基础确定了，其暂时性差异也就确定了，相应地，递延所得税资产或递延所得税负债的确认、计量也就迎刃而解了。本文针对资产、负债计税基础的确定进行了探讨。     

递延所得税资产核算之我见

递延所得税资产是指由于当期资产账面价值小于其计税基础，或当期负债账面价值大于其计税基础，而产生的递延到以后各期缴纳的税款。亦即，企业根据可抵扣暂时性差异及适用税率计算影响未来期间应交所得税的金额。资产账面价值与其计税基础形成差异不同，负债的账面价值与其计税基础形成差异不同，递延所得税资产的来源也就不同。本文拟就不同来源形成递延所得税资产的核算谈一点粗浅之见。     

浅析递延所得税资产、负债的确认及会计处理

所得税会计以＂全面收益＂理论为基础,要求从资产负债表观出发,计算资产和负债的账面价值与计税基础之间的差额,将资产的账面价大于计税基础确认为＂应纳税暂时性差异＂,反之确认为＂可抵扣暂时性差异＂,并在此基础上确认为一项＂递延所得税负债＂或＂递延所得税资产＂。     

所得税会计问题浅析

资产计税基础和负债计税基础都是着眼于未来的。企业在取得资产和偿还负债的过程中，计算应纳税所得额时可以从应税经济利益中给予扣除的部分即计税基础与账面价值相比较所形成的暂时性差异。本文就所得税会计中暂时性差异确认与计量的难点问题，通过相关项目的例证作简要剖析。     

企业所得税计算之注意事项：税前扣除与亏损弥补

资产负债表债务法下，有些交易或事项发生以后，因不符合资产、负债的确认条件而未确认为资产负债表中的资产或负债，但按税法规定能够确定其计税基础，因而账面价值与其计税基础之间便产生了暂时性差异。针对此类事项与业务的特殊性，笔者加以总结，以飨读者。     

企业合并业务的所得税核算探讨

《企业会计准则第18号——所得税》(简称"所得税准则")规定:资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的,应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。企业合并业务会导致资产、负债的账面价值与其计税基础产生差异,其主要表现为以下几个方面:!"非同一控制     

企业所得税计算之注意事项:税前扣除与亏损弥补

资产负债表债务法下,有些交易或事项发生以后,因不符合资产、负债的确认条件而未确认为资产负债表中的资产或负债,但按税法规定能够确定其计税基础,因而账面价值与其计税基础之间便产生了暂时性差异。针对此类事项与业务的特殊性,笔者加以总结,以飨读者。     

企业合并资产入账价值递延所得税处理简析

在将子公司可辨认净资产的账面价值调整为公允价值以后,子公司可辨认资产、负债的账面价值与计税基础不一致,将产生暂时性差异,需要确认递延所得税资产或递延所得税负债。     

企业会计准则第18号——所得税

第一章总则第一条为了规范企业所得税的确认、计量和相关信息的列报,根据《企业会计准则——基本准则》,制定本准则。第二条本准则所称所得税包括企业以应纳税所得额为基础的各种境内和境外税额。第三条本准则不涉及政府补助的确认和计量,但因政府补助产生暂时性差异的所得税影响,应当按照本准则进行确认和计量。第二章计税基础第四条企业在取得资产、负债时,应当确定其计税基础。资产、负债的账面价值与其计税基础存在差异的,应当按照本准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债。第五条资产的计税基础,是指企业收回资产账面价…     

浅谈递延所得税资产和递延所得税负债会计核算的相关问题

一、资产和负债账面价值与计税基础的性质分析1.我国所得税会计的理论基础。我国现行所得税的会计处理采用的是资产负债表债务法。是通过计算资产和负债账面价值同计税基础的差异,来对企业的应纳税所得额进行调整,得出企业所得税费用的金额。     

对负债能产生应纳税暂时性差异的质疑

根据《企业会计准则第18号——所得税》的规定,应纳税暂时性差异产生于以下两种情况：一是资产的账面价值大于其计税基础,二是负债的账面价值小于其计税基础。但是,笔者认为在现实经济活动中,负债的账面价值不可能小于其计税基础,即负债不可能产生应纳税暂时性差异。     

新所得税准则会计处理探讨

《企业会计准则第18号——所得税》（以下简称“新准则”）对所得税的核算要求发生了巨大变化，即对于会计制度与税法因收益、费用或损失的确认和计链原则不同而导致的应税所得差异，企业应采用资产负债表债务法。这一变化主要体现在两个方面，一是提出了资产和负债的计税基础，将资产、负债的账面价值与其计税基础存在的差异，按准则规定确认所产生的递延所得税资产或递延所得税负债；二是扩大了可转回差异的核算范围，新准则所采用的资产负债表债务法可核算所有的暂时性差异，包括时间性差异和非时间性差异。     

CPA考试所得税确认与计量的特殊问题

一、资产负债表债务法所得税的确认与计量(一)递延所得税资产的确认和计量当资产资产账面价值小于其计税基础及负债账面价值大于其计税基础时,会产生可抵扣暂时性差异,符合条件的可抵扣暂时性差异确认递延所得税资产,除企业合并以及直接计入所有者权益的交易或事项外,在确认     

对负债能产生应纳税暂时性差异的质疑

根据《企业会计准则第18号———所得税》的规定,应纳税暂时性差异产生于以下两种情况:一是资产的账面价值大于其计税基础,二是负债的账面价值小于其计税基础。但是,笔者认为在现实经济活动中,负债的账面价值不可能小于其计税基础,即负债不可能产生应纳税暂时性差异。负债的账面价值为企业预计在未来期间清偿该项负债时的经济利益流出,