基于COSO报告的企业内部控制体系构建

一、内部控制理论的最新发展——ERM报告 美国反虚假财务报告委员会（Treadway委员会）的发起组织委员会（Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Committee,简称COSO）于1992年发布了《内部控制——整体框架》报告,即COSO报告,并于1994年进行了修订。该报告在沿用了多年以后,Treadway委员会在吸收与修改该报告的基础上,于2004年底颁布了一个全新的COSO报告,即《企业风险管理——总体框架》（Enterprise Risk Management,简称ERM）。ERM把内部控制框架囊括其中,使企业风险管理框架能更好地满足企业内部控制的需要。     

ERM框架下高校风险管理体系构建研究

一、ERM框架概述ERM(Enterprise Risk Manage或Enterprise-wide Risk Management)是上个世纪90年代兴起的一种新的风险管理模式。2004年10月,美国风险管理和内部控制研究机构COSO(Committee of Sponsoring Organization)的Treadway委员会发布了《企业风险管理——整体框架》。     

风险管理框架下内部审计职业化的发展策略

美国COSO委员会发布的《企业风险管理框架》草案意味着传统内部审计的角色将发生根本性的转变,以风险管理为核心的风险导向内部审计将逐步取代内部控制基础审计,占据主导地位。本文将审视风险管理与内部审计的互动关系,探讨风险管理框架下的内部审计职业化发展战略。     

企业内部控制与风险管理融合的路径选择

一般认为,内部控制理论主要经历了内部牵制（Internal Check）、内部控制制度、内部控制结构（Internal Control Structure）、内部控制整体框架（Internal Control—Integrated Framework,简称“IC—IF”）4个台阶式跃进发展阶段。2003年7月由美国注册会计师协会、美国会计学会、国际内部审计师协会、财务经理协会以及管理会计师协会组成的内部控制理论研究权威机构——美国反虚假财务报告委员会（Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission,简称“COSO”）在其1992年提出的IC—IF基础上发布了一份题为《企业风险管理框架》（Enterprise Risk Management Framework简称“ERMF”）的讨论稿,     

全面风险管理框架与内部控制整体框架的比较分析

2004年美国COSO委员会在其1992年发布的《内部控制整体框架》基础上,吸收各方面风险管理研究成果,颁布了《全面风险管理框架》(Enterpris Reisk Management Framework),旨在为各国的企业风险管理提供一个统一术语与概念体系的全面的应用指南。本文首先回顾了《内部控制整体框架》的产生及其贡献与不足,其次阐述了风险管理与内部控制的关系,最后比较分析了《全面风险管理框架》与《全面风险管理框架》的联系与区别,以期对理解、掌握和执行《全面风险管理框架》有所裨益。     

COSO风险管理报告——内外部关系的解读与启示

一、CO SO新报告的基本内容2004年美国专门研究内部控制的机构COSO委员会继1992年提交第一份研究报告——《内部控制——整体框架》(以下简称《内控框架》)后,又正式发布了《企业风险管理——整体框架》(以下简称ER M),这表明内部控制理论进入风险管理阶段。ERM共分两卷:第一卷     

谈谈企业的风险管理

美国COSO委员会1992年发布的《内部控制整体框架》得到了各国监管机构和国际组织的认可与采纳。但随着市场竞争的加剧和新的金融衍生工具的不断产生．其框架已不能适应激烈市场竞争的需要。为此．COSO从2001年起用三年多时间．对这个问题进行深入研究．并颁布了《企业风险管理——整体框架》，为企业风险管理提供一个统一术语与概念体系的、全面的应用指南。实践证明，新颁布实施的这个《企业风险管理——整体框架》是企业在新形势下强化风险管理的有效规范．     

从美国COSO报告的发展看我国内部控制体系的完善

一、COSO报告的发展 美国是进行内部控制理论研究历史最为悠久的国家．在1992年“反对虚假财务报告委员会”下属的由美国会计学会、内部审计师协会、注册会计师协会、财务经理协会和管理会计学会等组织参与的“发起组织委员会”（COSO．Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway Commission）发布报告《内部控制——整体框架》．即“COSO报告”。1994年．COSO委员会又发出了“对外界报告”的补篇．修改对外报告的范置．纳入部分与保障资产安全有关的控制．后来把1992年的报告及1994年的补篇合称为COSO报告。     

美国较小型公司内部控制指南及启示

为合理应对企业管理风险,实现对资本市场的监督与对投资者利益的保护,美国1992年颁布了《内部控制——整体框架》（以下简称COSO报告）,2004年颁布了《企业风险管理——整合框架》;加拿大特许会计师协会（CICA）的控制规范委员会（Criteria of Control Board）发布了“控制指南”;日本也颁布了《金融商品交易法》和《财务报告内部控制评价与审计准则》。     

COSO风险管理报告--内外部关系的解读和启示

继1992年提出内部控制的纲领性文件《内部控制———整体框架》后,COSO委员会又于2004年9月发布了《企业风险管理———整体框架》(简称ERM)。文章简要介绍了ERM的基本内容,并进一步从风险管理的内外部关系来解读新报告。最后,文章借鉴这一内部控制理论的最新成果,提出对我国修订内部控制规范的几点建议。     

新COSO报告下企业内部控制评价问题研究

企业内部控制问题近年来受到了普遍的关注,这与一些国内外知名公司爆出的财务舞弊案不无关系。在此背景下,2004年9月,美国著名的COSO委员会发布了关于内部控制的新COSO报告,即企业风险管理框架,该报告以《萨班斯—奥克斯利法案》为依据,本文就此报告结合企业内部控制评价指标做一解读。     

基于ERM框架的上市公司内部控制报告研究

《萨班斯——奥克斯利法案》促使上市公司内部控制信息进入强制披露时期。在SEC随后发布的具体规则中,COSO《内部控制——整体框架》成为用于评价财务报告内部控制有效性的标准。本文在概述内部控制报告演进、分析现行内部控制报告基本特征的基础上,依据2004年COSO《企业风险管理——总体框架》对内部控制框架的发展,重新认识内部控制,提出了改进我国上市公司内部控制报告的若干建议。     

战略：从内部控制到风险管理的关键

我国《会计法》表明，抑制或者消除经济贪渎最强有力的工具之一是建立健全内控制度。由美国会计职业团体组成的委员会（英文缩写COSO）1992年发布的《内部控制整体框架》报告（简称1992年COSO报告）和2004年发布的《全面风险管理整体框架》报告（简称2004年COSO报告）已经成为我国有关部门和大中型企业制定国家、行业或企业自身内控制度的参照系，对我国内控制度理论和实务的影响广泛而深刻。但必须指出的是，1992午COSO报告强调内控制度，2004年COSO报告强调风险管理，从前者演变到后者的关键在于战略。     

论风险管理综合框架对我国的借鉴意义

COSO于2004年9月29日发布了《企业风险管理——综合框架》(ERM-IF),并指出ERM-IF包括了内部控制综合框架(IC-IF)。针对内部控制理念的这一重大转变,本文分析了企业风险管理框架(ERM-IF)对我国企业的借鉴意义。     

一封网帖诱发的知名制药企业的信息披露风险——读《企业风险管理----整合框架》有感

1992年,美国COSO发布了《内部控制----整合框架》,该整合框架已成为世界通行的内部控制权威文献。2001年,COSO委托普华永道开发一个评价和改进企业风险管理的简便易行的框架,以提供企业风险管理的并键原则、共同语言及明晰的方向和指南。     

企业内部控制规范之中外比较

本文分析了我国《企业内部控制基本规范》与COSO《企业风险管理——整合框架》的联系与区别,并提出将《企业内部控制基本规范》的基本规定与《企业风险管理——整合框架》的风险管理理念相结合构建内部控制规范。     

以风险为导向构建中航工业导弹院的内部控制体系

COSO1992年颁布的《内部控制——整合框架》将企业内部控制的内涵拓展为企业风险管理；2004年《企业风险管理——整合框架》提倡将管理风险作为内部控制的重心和主要内容。财政部2008年颁布了《企业内部控制基本规范》，强调防范风险和控制舞弊。     

企业多元化发展中的内部控制系统建设

作为企业管理系统的重要组成部分，内部控制能够发挥识别并降低企业内外部风险、达到企业经营目标、保证企业财务报告可靠性、促使企业遵守有关法规等作用。内部控制贯穿于企业经营的全过程，包括会计(财务)控制和管理(业务)控制在内的综合控制系统。2003年7月COSO委员会发布的《企业风险管理框架(草案)》把内部控制从“过程观”提升到了“风险观”，更加强调了内部控制在降低企业风险中应有的作用。     

美国企业风险管理框架及对我国的启示

风险管理和内部控制及公司治理的研究正成为许多国家政府以及有关国际组织的研究重点，COSO的《企业风险管理——整体框架》标志着内部控制理论与实践进入了整体框架的新阶段。关注COSO报告中风险管理框架的新发展，加快企业风险管理，在完善社会主义市场经济体制进程中无疑具有重要的现实意义。     

COSO《企业风险管理综合框架》简介

2004年9月29日，COSO(the Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission)发布的《企业风险管理综合框架》(Enterprise Risk Management-Integrated Framework，简称“框架”)，描述了适用于各类规模组织的企业风险管理的重要构成要素、原则与概念。框架集中关注风险管理，为董事会与管理层识别风险、规避陷阱、把握机遇进而增加股东价值提供了清晰的指南。