奢侈品课税问题研究述评

据有关调查显示,我国奢侈品消费增长迅速,并有可能在未来成为世界上最大的奢侈品消费国,我国在2006年4月1日对消费税税目进行了调整,把一部分奢侈品纳入到了征税范围。这个问题引起了相关学者的关注,有的学者认为应进一步扩大奢侈品税的征税范围,有的则不赞成征收对奢侈品征税,本文对相关学者的研究进行整理,并且在文章的最后进行评述。     

印尼出台税收优惠政策以刺激投资和消费

为减轻企业负担，刺激投资和消费，印尼税务总局最近出台税收优惠政策，对所得税、奢侈品消费税、增值税等分别做了调整。主要内容如下：提高个人所得税开征线，由原来的24000盾／日（约合27美元）提高到63000盾／日；农、林、种植、渔业企业所得税征收比率由15％降至05％；高速公路、工业用电增值税缓征。以下产品免征奢侈品消费税率：     

消费税新政对成品油行业的影响

消费税是为了调整产品结构,引导消费方向,在对货物征收了增值税的基础上,选择特定消费品再征收的一项税。消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税,属于流转税的范畴,目的是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。在环境问题的日益严重下,成品油消费税是消费税征收的重要组成部分,目前包括汽油、柴油、石脑油、溶剂油、航空煤油、润滑油和燃料油7大子目。2017年消费税新政中对成品油征收消费税做出了新的规定,其中最具代表的是成品油消费税征收环节下移。这项举措改变了在生产环节征收成品油税收的制度,在一定程度上降低了企业发展负担。文章结合成品油消费税税制功能定位,分析成品油消费税税制存在的问题,结合2017年消费税新政对成品油消费税的规定,从成品油消费税征收环节下移的多环节征收、完善成品油消费税税目注释等方面思考完善我国成品油消费税税收政策的策略,旨在规范成品油乃至油品行业税费的缴纳,促进成品油品质升级,实现对成品油的合理、高效利用,在真正意义上落实节能减排的发展目标。     

面向循环经济的消费税改革思考

我国的消费税是1994年税制改革中新设置的税种,是与实行普遍调节的增值税配套,为体现国家对某些产品进行特殊调节而设立的.消费税的立法主要集中体现国家产业政策和消费政策 ,以及强化消费税作为国家对经济进行宏观调控手段的特征.消费税曾在调节消费结构,抑制超前消费需求,正确引导消费方向和增加国家财政收入等方面发挥了积极的作用,一定程度上缓解了社会分配不公和供求之间的矛盾,增强了国家对经济的宏观调控能力,促进了资源合理配置和产业结构合理化.新的历史时期,消费税的职能不能仅仅限于简单的财政和一般调节消费的职能,也应该在促进循环经济发展、环境保护方面发挥寓禁于征的调节作用.对破坏生态、浪费资源和污染环境的消费行为,可以通过对企业生产有害生态环境的产品征收消费税的方式,通过消费税的改革进一步调节消费者的消费行为,鼓励消费者进行健康性的消费和绿色消费.     

中国消费税零售环节征收测算、地区分布及收入划分

消费税征收环节后移和收入归属改革是研究者和决策者共同关注的前沿问题。从理论和国际实践来看,消费税可以在生产、批发和零售环节征收,生产和批发环节消费税宜划归中央政府,零售环节消费税可划归地方政府。消费税零售环节征收并归于地方政府可以更好增强消费税凸显性、发挥引导消费和组织收入作用、促进地方政府负责性及改善地方治理、助力健全地方税体系和现代财政制度。对我国消费税零售环节征收的数量测算发现,零售环节征收后,消费税在省际间分布变得比较均衡,零售环节消费税具有作为地方税的现实可行性。在改革中,应坚持中央立法、保持全国税制相对统一,以维护全国统一市场,按消费品分步骤、积极稳妥推进,并适当扩大消费税征收范围且零售环节征收。我国零售环节消费税宜作为省级政府专享税,并能够担当省级政府的主体税种;跨地网络购物零售环节消费税的征收与分配带来的更多是便利,消费税零售环节征收在征管上不是问题。     

也谈消费税

消费税是国家根据经济发展水平,考虑人民的生活水平、消费水平和消费结构而征收的一种税.目的是抑制超前消费和对奢侈品的消费.随着时间的推移、社会的发展,其固定不变的税目、税率必将逐步失去其合理性,因而有必要根据社会的发展做出调整.     

深化消费税制度改革的策略

消费是最终需求，既是生产的最终目的和动力，也是人民对美好生活需要的直接体现。税收应更好发挥消费税的治理效能，从而为服务高质量发展提供坚实的税收制度支撑。首先简要阐述我国消费税发展导向的变迁，接着深入分析现行消费税存在的问题，最后提出深化消费税制度改革的策略选择：消费税制度的改革方向是调整优化消费税征收范围和税率，推进征收环节后移并稳步下划地方。     

消费税中奢侈品征税探讨

随着"营改增"的全面落地,营业税的改革已经全部完成,而接下来税制改革的重点则放在了个人所得税和消费税当中,而本文将讨论消费税改革中对奢侈品征税的部分,主要讨论我国消费税当中对奢侈品征税的主要目的,以及主流学者对于征税的看法,最后是对于我国奢侈品征税改革的建议。     

消费税征收环节调整的分析及建议

从我国消费税征收现状出发梳理目前消费税的征收环节，阐述消费税征收环节调整后移的利弊，选择部分适宜调整后移的、具有针对性的消费税税目进行分析。提出消费税征收环节调整的相关措施：综合考虑与相关税收政策的协调推进；加大征收环节调整后的税收征管力度；进一步加强对纳税人的宣传和辅导；探索对服务类项目征收消费税。     

试论消费税税制改革与完善

目前，消费税成为世界各国广泛研究的课题，在税收政策中扮演越来越重要的角色。我国自1994年1月开始征收消费以来，消费税收入从514．07亿元增长到1634亿元，翻了3倍。但是，由于消费税是一个与社会发展同步的税种，同时我国的消费税税制处于发展的初级阶段，现行消费税税制还存在一些问题。2006年4月1日，我国对消费税税制做了一次重大的调整，是自实行消费税以来第一次重大变革，为以后的进一步完善消费税指明了方向。     

面向循环经济的能源税构建思考

在我国现行的消费税中,并未将煤炭这一能源消费主体纳入征收范围。因此,通过增设或提高煤炭、汽油和柴油的消费税（作为能源环境税的一种）尚有相当大的潜力,这一提高将对环境污染尤其是大气环境污染的控制、能源利用效率的提高和可耗竭能源的合理开发产生积极的影响。根据能源使用产生的二氧化硫与二氧化碳和其他污染物征收专门的硫税、碳税等,既可以减少这些污染物的排放,又可以提供一定的财政收入。     

消费税改革初探

党的十八届三中全会《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》提出"调整消费税征收范围、环节、税率,把高能耗、高污染产品及部分高档消费品纳入征收范围"。消费税的改革作为新一轮流转税税制改革被推倒了改革的前沿。本文将从我国现行消费税的历次改革与发展现状、消费税在国民经济中的地位、现行消费税存在的问题等方面分析,提出我国新一轮消费税改革在征收范围与税率结构、征收环节等要素上的制度设计。     

完善我国消费税制的理论和制度探讨

我国消费税自1994年开征以来,在调节消费结构,正确引导消费方向以及增加财政收入等方面都发挥了积极作用。但随着经济发展、人们生活水平的提高,消费税制暴露了越来越多的不足。为了充分发挥消费税对经济的调节作用,现行消费税制亟需完善。本文首先对消费税的不足加以剖析;其次探讨了消费税改革所依据的基本原理;最后对如何完善我国现行消费税制度提出了几点建议。     

关于严重污染环境产品纳入消费税征收范围的具体建议

日前国务院批转《关于2012年深化经济体制改革重点工作的意见》,指出要"研究将部分大量消耗资源、严重污染环境的产品纳入消费税征收范围"。消费税兼具筹集财政收入和宏观调控职能,在促进环境保护和资源节约利用方面具有独特作用。将大量消耗资源、严重污染环境的产品纳入其征收范围,不仅是发挥税收调节作用的重要体现,更是运用经济手段解决资源环境问题的重要举措。电池、包装材料和化肥的过度使用及环境污染问题引起社会广泛关注,综合考虑以上三种产品的生产消费和环境影响情况,建议将其作为严重污染环境的产品首先纳入消费税征税范围。     

现行消费税分析:公平与效率视角

目前,消费税是我国第四大税种,消费税收入集中度极高,14类应税商品中烟、成品油、汽车、酒等四类商品消费税收入占97％以上.消费税具有财政收入、引导消费结构、调节收入分配等多维政策目标.现行消费税设计体现了一定程度的公平性,同时对城乡居民消费的影响都不显著,而对经济增长有显著的促进作用,这说明现行消费税制度在一定程度上体现了治税的公平和效率.基于我国消费税设税目标和我国消费税现状,文章提出了相关政策建议.     

我国电子烟征收消费税的建议

税收作为政府调节经济活动的有效手段对于规范电子烟行业发展起到重要作用。通过我国传统卷烟与电子烟征税情况对比，借鉴国际上对电子烟的征税经验，从电子烟征收消费税方面提出我国电子烟征税建议。     

消费税制改革内在动因、功能定位及其优化路径

我国经济从高速增长阶段转向高质量发展阶段,内在要求深化消费税改革,更好地引导各级地方政府关注培育消费增长,更好地在地方税体系中融入"消费"要素,建立以扩大消费为导向的地方政府行为目标模式。不仅消费税制改革要适应这种趋势变化,整个"消费税基"的税制改革都应该向这个方向转变。基于消费税功能定位的目标,未来深化消费税制改革,要更好地促进优化税制结构,特别是强化消费税和增值税之间的协调配合功能,更好地缓解税制整体的累退性;理顺课税环节,让税价传导机制更加顺畅,消费税真正成为"消费税";消费税征税范围适度扩大,特别是拓宽至服务领域。     

消费税立法模式的转变：从综合型到组合型

当前,我国消费税采用的是综合立法模式,虽然内容比较全面,但目的和税制要素等难以提取,立法难度大,对有害消费带来的健康损害、环境破坏和社会矛盾等问题,回应性不强,不能很好发挥消费税的特别调节功能。综合当今世界消费税的立法模式,有综合、分散和混合模式三种方案可供选择,各有优缺点。而综合模式和分散模式结合在一起的组合模式,将课税对象包含在一个法典中,设定总则和分则,总则包含消费税的性质、目的和原则等共通性事项,分则中每一章对应一个税目,包含了征收客体、纳税主体、计税依据和税率等完整的税制要素,既具有综合立法统一于法典的形式,又兼具分散立法各税目相互独立的实质,及时回应消费问题,充分体现消费税特别调节税的性质,是我国当前消费税立法的不二选择。     

"营改增"背景下消费税税权归属之重新配置

增值税、营业税、消费税曾是我国税务体系中三大主要税种."营改增"的推进使地方税收入大大减少,随着营业税改为增值税的全面实现,我国税收收入减少的压力逐渐增大.消费税的征收与支配权限的重新配置已成为当前财税学界的热议话题.通过对消费税的定性分析,证实了将消费税作为中央和地方共享税的可行性.将消费税改为中央与地方共享税,正确定位消费税,可以调节中央与地方政府财政收入的划分,更好地发挥消费税的职能,更科学合理地与其他税种相衔接.     

以可持续性税制为目标重构我国现代消费税制

我国消费税经历了10年的历史,对调节消费结构、正确引导消费方向和增加财政收入等都发挥了积极作用。但随着经济、社会环境的变化,消费税制在许多方面都表现出与经济发展不相适应的局限性,亟需改革。特别是人们对可持续发展的日益重视,决定也必须以可持续性税制为目标,重构符合我国国情的现代消费税制度。