会计受托责任运用于国企改革的思考

当前国有企业改革已进入攻坚阶段。本文拟就代理理论从会计角度 ,对会计受托责任用于国企改革进行探讨。一、会计受托责任是企业公司制的必然结果会计受托责任 ,理论界一般认为是委托人赋予受托人财产保管权和运用权时所形成的一种责任关系。受托责任的产生是由财产的两权分离引起的 ,并与公司制的建立、发展、完善存在必然的内在联系。公司制是以股东投资入股 ,董事会拥有法人所有权并雇佣或委托经理人员从事经营的一种企业组织制度。它的重要特征是所有权与经营权的分离 ,并由一系列代理关系组成的契约网络。这种代理关系是由企业管理当局…     

公司治理、企业管理与内部审计

市场经济的发展要求建立现代企业制度．这种制度最基本的特征就是企业所有权跟经营权的分离。从而出现所有与经营之间的委托受托关系；在企业内部，经理人员又通过权力的下放，将企业经营权分配给各部门主管，形成第二层的委托受托关系。     

经营者人力资本产权及其价值

“经营者”是基于企业所有权与经营权的关系，并与“经营权”相对应的一个概念。随着所有权与经营权的分离，企业经营管理活动的主要决策权越来越大程度地转移到经营者手中，经营者以单一独立的身份受托于所有者行使经营权，或者享有资本经营权，与所有者之间是委托受托关系，对外与企业所有者存在着利益的一致性，     

刍议国有资产的保值与增值

随着现代企业制度的确立，企业的产权制度发生了变化。国家作为投资参与企业的利润分配，承担相应的风险责任。企业是受托经济责任，具有法人资格。资产所有权与经营权实现了分离，资产的保值增值就显得相当重要了。现对此问题谈一点自己的认识。     

论会计目标定位对会计准则制定的影响

一、关于会计目标的基本观念 1、受托责任观.所有权与经营权的分离,国有资产的所有者代表与企业的经营者之间形成了委托--代理关系.受托责任观的会计目标旨在向资产所有者(委托方)提供企业经营业绩和资产保值增值的会计信息,以帮助所有者了解和评价经营者的受托责任履行情况.该会计目标的基本特征包括:客观性是受托责任观会计目标的核心要求;在会计要素确认上,主张如实反映的"交易观",会计信息侧重于过去,并按取得的实际成本计量,以保证会计信息的可验证性;强调利润指标的确认与计量,目的在于评价经营者的经营业绩.     

浅议集团公司企业内审机构的设置及职能

一、内审机构在集团公司式企业中的地位与设置 随着市场经济的发展，企业集团的壮大，集团内部逐渐产生了母公司对子公司、子公司对孙公司等多重式的管理权与经营权分离和多层次的受托经济责任关系，这种分层次的投资关系所形成的受托经济责任就对集团公司企业的内部审计产生了需要。它的高层次、再监督的固有特性，可以维系集团公司与所属企业法人治理机制中的所有权、决策权、执行权之间的相互制衡关系，可以促进企业集团内部形成上下沟通、左右协调的合力。 （一）目前国际上集团公司企业内审监督机制的几种模式 １．以审计委员会制度为…     

会计信息的外部经济性与规范

一、全业对外披露会计信息的动机企业披露会计信息的动机起源于会计的目标,关于会计的目标,目前有两种具有代表性的观点：受托责任观和决策有用观。受托责任观认为会计的目标就是向资源的提供者报告其资源受托管理的情况;决策有用观则认为会计的根本目标就是向信息的使用者提供他们进行决策的有用的信息。但从本质上看,上述两种观点都是针对会计信息的需求或使用而言的,是站在会计信息的需求方的立场来考虑问题的。即在现代企业所有权,经营权分离的经济环境下,投资者是企业资源的提供者和所有者,但不参与经营;企业是资源的运用者,…     

有限责任制会计师事务所与审计质量研究

独立审计制度的产生根源在于企业所有权和经营权的分离。企业所有权和经营权的分离形成了所有者和经营者的委托代理关系。根据委托代理理论,委托者(所有者)为减少代理成本会要求独立的第三方(注册会计师)对代理人(经营者)履行受托责任的情况进行鉴证,而代理人为了避免委托人出于合理预期而对其报酬进行逆向调整,也会主动的要求独立的第三方对其报告业绩进行确认,独立审计是为了减少代理成本而出现的制度安排。但是这种制度安排是否有效要依赖于注册会计师的独立性。独立性是审计制度的灵魂,是审计质量生存和发展的基石,是保证审计质量的关键…     

浅谈现代企业经营管理者的约束

随着现代化企业制度在我国的逐步确立,企业所有权和经营权分离已是大势所趋,这样必然产生"委托—代理"关系,企业所有者将其企业的经营权委托给经营者代理行使。通过对经营管理者所面临的各种约束进行深入分析,为现代企业经营管理者提出相应的意见和建议。     

试论现代社会委托责任与审计

在现代社会中，政府、企业、公众之间彼此都存在着委托代理关系，这种委托代理关系必然导致代理人的受托责任的普通存在，委托、代理双方客观上要求对受托责任进行公正的评价，这样，独立的第三者———审计便产生了。一、现代社会的多层委托代理关系１、企业与政府之间的委托代理关系这种委托代理关系既包括由财产委托所形成的，也包括由政治权利分配所形成的。当政府对企业进行投资时，政府便是委托人，而企业经理则是代理人。同时，企业也会对政府有着各种要求，如合理的财税政策、公平的竞争环境等等，从这个意义上讲，企业又成为委托人…     

论盈余管理的"收益拉平"和"巨额冲销"

随着社会生产的发展，股份制企业逐步代替业主制企业，企业的所有权和控制权发生了分离，企业股东不再直接参与企业的生产经营，而是把生产经营委托给企业经理。这样，企业经理就掌握着企业日常的生产经营和重大的决策权，由此便形成了以股东为委托人，以经理为代理人的委托代理关系。作为理性经济人，他们均以追求自身     

现代企业制度中会计控制的作用

在现代企业制度中由于所有权和经营权的分离,便自然而然地形成了企业所有者和受托经营者之间控制与反控制这一矛盾;一方面企业所有者拥有对受托经营者的评价和任免权,同时也决定着其报酬的高低,可以说经营者的经营活动是在所有者的监督控制之下进行的;另一方面虽然企业所有者拥     

业绩评价对代理人（经理人）的行为影响

委托——代理理论是将行为作为一种模式来考察关于企业组织中人们行为的基本假设。在这个模式中导出了参加者之间是委托人和代理人的关系。在实行所有权和经营权分离的企业组织中,拥有所有权的一方是委托人,行使经营权的一方是代理人。一般地讲,委托人即是企业的股东,代理人是企业的管理人员——经理和会计人员。经理受托经营股东的资产,按照契约的要求追求企业价值的最大化。因此,企业经营业绩的好坏将直接影响代理人特别是委托人的利益,对代理人经营业绩的评价成为委托人维护自身利益并进而决定是否延续或取消委托——代理合同的关…     

浅谈现代企业制度下内部审计的定位及开展

从1994年国务院选择100家国有大中型企业建立现代企业制度试点工作以来，我国大部分国有企业已改组为公司，其中1000多家公司已上市。这些改制后的公司，基本上建立了法人治理结构，实现了一定程度的所有权与经营权的分离。在企业所有权与经营权分离的条件下，企业的存在是以一系列经济责任关系的维系为基础的。那么如何保证经济责任关系的正常维系呢？内部审计作为企业管理体制的重要组成部分，在现代企业制度环境下，     

受托责任与内部审计的本质

受托责任及受托责任关系企业的股东与经营者之间存在着委托代理关系。从委托人的角度来看,委托人通过从内部与外部两种机制对代理人(经理)实施控制,以诱使代理人不太多地偏离委托人的目标。从代理人的角度来看,由于这种关系的存在,代理人接受了委托人的托付,拥有了委托人的资源决策权,根据权责对等原则,也便承担了为委托人谋取利益最优化的责任,这种责任称之为受托经济责任(accountabili-ty)。受托经济责任关系(Account-abilityRelationship),指的是委托人与受托人之间的权利与义务关系。在此种关系中,委托人将其财产(资源)托付给受托人并…     

关于国有铁路运输企业投资主体多元化的思考

“产权清晰、政企分开”是我国国有企业改革、建立现代企业制度的总体要求，也是国有企业改革需要解决的核心问题。现代企业制度的核心就是“所有权与经营权的分离”，即“两权分离”。实证研究表明．在企业所有权与经营权的分离及由此产生的代理关系中，单一所有者的代理效率为最低，代理成本最高、国有铁路运输业是目前唯一没有完全实现“政企分开”的行业．而且至今保持着国家一家投资的单一资本结构。     

以假代理出口方式偷逃税款的两种情形及应对手段

代理出口是指外贸企业(受托企业)受客户委托代为办理出口税收业务,其特点是:受托企业收取一定的代理费并承担相应责任,而价格和其他合同条款的最终决定权属于委托企业,出口盈亏和履约责任也最终由委托企业承担。自1995年7月1日起,代理出口货物的退(免)税改由委托企业申报办理,而受托企业则在出口货物实际结汇后,凭     

证券市场中受托经济责任与独立审计

一、证券市场中受托经济责任的形成与考核受托经济责任源于英文“accountability”一词,是指财产的所有者将财产的经营管理权委托给财产的经营者,并通过法律、规章、协议或合同等手段形成的责权利相结合的责任关系。受托经济责任产生的基础是财产所有权与经营权的分离,...     

以“所有者权益利润率”为基点的财务分析系统

一、以“所有者权益利润率”为基点构建财务分析系统的理论依据企业的所有权与经营权分离后,企业所有者与经营者之间形成了以经济责任为核心内容的委托与受托责任关系,即代理关系。对这一代理关系问题作开创性研究的首推１９３７年科斯发表的论文《厂商的性质》。科斯的三个重要观点是：（１）企业是市场的替代,企业家是市场价格机制的替代,而导致这些替代的根本原因在于交易成本;（２）企业内部各成员之间的关系为“主人”与“代理人”的关系,前者是资本的提供者或授权者,后者是替主人做事的人;（３）企业各成员自愿订立的成文或不…     

论委托——代理理论对现代双重受托责任会计的形成及其影响

运用西方主流经济学理论中的委托——代理理论来分析我国的国有企业及其改革，已成为当前研究现代企业制度问题的一大热潮。而在委托——代理关系中负有双重受托责任的现代会计，委托——代理理论同样对其的形成及其性质、地位、责任、职能、制度、立场等都有着十分重大的...