试论消费税的税务筹划

消费税是以特定消费品为课税对象所征收的一种税。其有两大特点：一是消费税的征税对象是特定消费品；二是消费税实行单一环节征收。针对这一特点，笔者认为，对消费税的税务筹划应从以下几方面进行：     

生产企业消费税有关疑难问题税务处理解析

消费税是为了调节消费结构、抑制不合理消费行为，在普遍征收增值税的基础上对特殊消费品征收的一种税，消费税在生产环节征税中，由于其复合计税的特点，给实务操作带来了许多困难。以外购、进出口消费税和委托加工收回应税消费品已纳消费税的抵扣、自产自用应税消费品税额计算、委托加工应税消费品的确认和代收代缴消费税计算等难点案例，说明与生产企业消费税有关的税务处理。     

谈委托加工应税消费品应交消费税的会计处理

消费税是针对特定的消费品和消费行为在特定的环节征收的一种流转税,以实现在对货物普遍征收增值税的基础上,对某些需要特殊调节的消费品或消费行为再征收一道消费税,形成交叉征税、双层次调节的模式.消费税的征收对调节产业结构、限制部分奢侈品以及高能耗产品的生产,从而正确引导消费者的消费方向,保证国家的财政收入等方面起到了重要作用.根据税法规定,委托加工应税消费品在加工提货环节由受托方代收代缴消费税,收回后出售时不再缴纳消费税.同时,收回的应税消费品若用于连续生产应税消费品,则对委托加工的应税消费品由受托方代收代缴的消费税税额,准予从应税消费品税额中扣除.在会计处理中,应首先区分委托加工应税消费品的用途,再根据具体情况进行相应的会计处理.     

消费税问答

消费税问答李兰问：明年国家将对税制进行重大改革，改革的内容之一是开征消费税，请介绍一下消费税的有关情况。答：简单地说，消费税是对特定的消费品和消费行为征收的一种税．它具有这样一些特点：第一，它只是选择一部分消费品和消费行为征收。第二，它只是在消费品生...     

浅谈消费税的纳税审查技巧

消费税是流转税的一种,它是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收一道消费税。在通常情况下,消费税与增值税的税基相同,其计税依据都是含消费税而不含增值税的销售额。但在某些情况下,消费税在征税范围、纳税环节、税额扣除等方面具有不同于增值税的特点。本文将针对不同情况,对消费税的一些纳税审查技巧进行简单的探讨。     

关于完善化妆品行业消费税政策的几点看法

消费税(Consumer tax)是以消费品Consumption tax(消费行为)的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项,可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上,选择少数消费品再征收的一个税种,主要是为了调节产品结构,引导消费方向,保证国家财政收入。     

关于完善化妆品行业消费税政策的几点看法

消费税（Consumer tax）是以消费品Consumption tax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。销售税是典型的间接税。消费税是1994年税制改革在流转税中新设置的一个税种。消费税是在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品再征收的一个税种，主要是为了调节产品结构，引导消费方向，保证国家财政收入。     

消费税调整的导向作用

消费税是对某些特定消费品和消费行为征收的一种税。我国的消费税是从1994年1月1日起开始征收的。随着经济的发展和人民生活水平的不断提高,这一税种的税率及征收范围设计,已经难以实现其对收入分配的杠杆调控功能。因此,财政部、国务院税务总局发出通知,从2006年4月1日起对消费税税目、税率及相关政策进行调整。从这次调整来看有以下几个导向作用。一、缩小收入分配差距收入分配不公问题是“市场失灵”的表现形式,是市场本身难以克服的缺陷,只能通过政府干预来解决。税收是政府调节收入分配的重要手段,政府可以通过税种的选择、税基的确定…     

消费税调整的影响

今年3月,财政部、国家税务总局联合下发通知,对我国现行消费税的税目、税率及相关政策进行调整。此次政策调整是1994年税制改革以来消费税最大规模的一次调整。消费税是国际上普遍征收的一个税种,是在对货物征收增值税以外,根据特定的财政或调节目的针对部分产品(主要是消费品)     

白酒企业消费税纳税筹划研究

国家通过征收消费税对一些消费品的生产和消费进行限制,而白酒类产品又是消费税税负比较重的消费品.国家对白酒类消费品税收政策进行了多次调整,目的在于“扶优限劣,扶大限小”,使中国白酒企业逐步走上规模化,集团化发展的道路.这无形中给白酒企业或多或少地施加了压力.因此,白酒企业加强消费税纳税筹划十分必要.     

对消费税税收筹划的若干探讨

<正> 目前国家颁布了诸多关于增值税和所得税的优惠政策,而适用于消费税的优惠政策却很少。如何在有限的空间内尽可能地降低消费税的纳税成本,对于增加企业营业利润,实现其财务目标—企业价值最大化,具有重要的现实意义。笔者从以下几个方面探讨如何对消费税进行纳税筹划: 一、消费税收筹划的具体探讨 (一)已纳税款扣除的筹划税法规定,将应税消费品用于连续生产应税消费品的,可按当期生产领用数量计算准予扣除外购的、进口的或委托加工收回的应税消费品已纳的消费税税款。而且允许扣除已纳税款的应税消费品只限于从工业企业购进的应税消费品,对从商业企业购进应税消费品的己纳税款一律不     

酒类包装物押金税务会计处理和纳税筹划

酒类企业包装物收取押金是普遍现象,不同酒包装物押金征收增值税和消费税的规定是不相同的。本文分别以白酒、啤酒、黄酒和其他酒为分析对象,首先探讨收取押金的税务会计处理,其次分析包装物收取押金不退和连同产品一起销售相比的纳税筹划利益,得出酒类包装物收取押金可以获得延期纳税筹划利益。得出啤酒和黄酒包装物收取押金获得延期纳税筹划利益较大,白酒包装物收取押金会计处理方法不同影响纳税筹划利益等研究结论,为酒类企业经营管理者进行纳税筹划决策提供一些建设性意见。     

可持续发展视角下完善我国消费税的必要性分析

消费税是对特定商品或劳务在特定环节征收的一种流转税,其突出特征是“寓禁于征”。近年来,随着全球资源环境问题的凸显,以及各国内部贫富差距的逐渐扩大,各国政府非常重视通过课税对象的选择和差别税率的设计等制度安排改革其消费税制度。本文主要基于可持续发展的视角分析完善我国消费税的必要性,以使其更好的发挥其调节收入分配、促进节能环保的重要作用。     

消费税纳税筹划风险控制研究

消费税纳税筹划方案在实际工作中应用普遍,且已经具有了固有的筹划模式。消费税纳税筹划的风险主要来自于税收政策变更风险、税务行政执法日益规范导致的风险、企业内部经营风险、人员素质低下导致的风险。防范消费税税收筹划风险,应树立纳税筹划风险管理意识,及时、全面地掌握消费税税收政策动态,建立纳税筹划风险预警与防范机制,加强与当地国税局的联系、营造良好税企关系,提高纳税筹划人员的素质,加强消费税纳税筹划风险管理,以尽量减小税务风险。     

我国消费税改革再论

2006年的4月1日的消费税改革是我国12年以来调整最大的一次,它从11类应税消费品增加到14类。但是任何制度的改革都是阶段性的,消费税的改革也不在其外。改革后的消费税制还是在征税范围、税率、征收形和征收环节等方面存在着问题需要改进和完善,以真正做到与时俱进。     

浅析特定行业印花税的税务筹划

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。由于其税收负担较轻,所以很多企业并没有把“税务筹划”与“印花税”联系起来。然而,对于特定行业和大型企业来说,印花税的税务筹划可以让企业的理财思维锦上添花,降低企业的税务负担。     

浅议高校教师工资薪金个人所得税税务筹划

高校作为个人所得税代扣代缴义务人,在增强纳税意识的同时,应重视税务筹划工作,适应广大教师的需求,合理合法纳税。本文从税收征收的三个环节入手,对高校教师工资薪金个人所得税进行税务筹划分析。     

刍议烟草加工方式的消费税纳税筹划

烟草行业的消费税征收主要在生产环节,由于烟丝以及不同卷烟的消费税税率存在差异,这为烟草消费税的纳税筹划提供了契机。烟草加工可以分为全部自行加工、委托加工与自行加工相结合和全部委托加工三种方式。本文通过对这三种加工方式所得税税前利润的比较,认为烟草企业采用哪种加工方式才能达到纳税筹划的目的,主要取决于各种加工方式的加工成本差异与税负差异的比较。     

浅议委托加工应税消费品的税收筹划

委托加工应税消费品,是生产应税消费品的另一种形式,也需要纳入消费税的计征范围。应税消费品可以委托加工,也可以自行加工。委托加工的应税消费品收回后,可以在本企业继续加工成应税产成品,也可以直接对外销售。继续加工再对外销售的,原支付给受托方的消费税可以抵扣,直接对外销售的,不再缴纳消费税。因此,对加工应税消费品进行纳税筹划,就是要选择应税消费品的加工方式,以实现企业的经营利润最大化。     

2002年注册会计师全国统一考试《税法》科目考前辅导

一、《税法》教材变化２００２年注册会计师考试《税法》辅导教材主要是修订了有关税法和税收征收管理法的相关内容，并根据２００１年新颁布的税收法规，补充调整了一些内容。（一）重大变化１．第三章消费税法：卷烟、粮食白酒、薯类白酒三种应税消费品实行复合计税，与此相关，外购、委托加工收回已税酒和酒精继续生产的酒，不得扣除已纳消费税税金。钻石及钻石饰品自２００２年１月１日起改在零售环节征收消费税。２．第十六章关税法变动较大：（１）增加了第三节“原产地规定”和第七节“行李和邮递物品进口税”。（２）确定进口货物完…