税收饶让发展面临的挑战及我国的选择

大多数国家,尤其是发展中国家,为了吸引外资提供了各种各样的税收优惠。但由于许多国家在实行属人原则的税收管辖权时对本国投资者来自境外的所得实行了已纳税款抵免制度,即外国税收抵免制度,发展中国家发现,对外国投资者的优惠会因为这种抵免机制而变得无效,本国放弃的收入会被转移到投资来源国的国库。为了克服这种现象,税收饶让应运而生。税收饶让实际上就是资本输入国要求资本输出国对其提供给投资者的税收优惠的保障机制。     

新古典投资理论与模型--税收与投资关系分析

本文详细研究了Robert E.Hall和Dale W．Jorgenson的新古典投资理论,通过资本品的租赁价格把税收政策对投资行为的影响引入投资函数,研究税收政策对投资行为的影响,主要影响因素为边际税率和投资补贴政策,并详述和比较了税收优惠政策如加速折旧和投资抵免的异同和各自优缺点,以及世界各国实践的这两种税收优惠政策的效果,得出应加大使用加速折旧和投资抵免的力度,发挥税收政策的调节作用形成有效的经济激励制度。     

外商投资企业享受购买国产设备投资抵免企业所得税的具体应用

自改革开放以来。国家为了招商引资、发展经济，鼓励外商投资，出台了一系列税收优惠政饿，其中，《外商投资企业和外国企业购买国产设各投资抵免企业所得税管理办法》就是税收优惠政策之一《办法》规定对在我国境内设立的外资企业，在投资总额内购买的国产设备，符合条件的，其购买国产设备投资的40％可从购买设备当年比前一年新增的企业所得税中抵免。此项政策使报多外商投资企业从中受益。真正体会到了在我国投资所享受的税收优惠。     

税收对中国投资的影响

本文在Robert E.Hall和John B.Taylor的含有持久税收政策变化的投资函数模型基础上,以含有税收政策变动的资本租赁价格公式:Rk=[(R d)PK](1-Z)/(1-u)作为切入点,把资本租赁价格引入投资函数,研究税收政策对投资的影响,创新性地得出了影响中国投资的税收乘数为(1-Z)/(1-t),并用它分析了中国现行的对资本收益征税和降低资本成本的税收政策,认为中国现行的税收政策对资本收益征税的负面影响大于降低资本成本的正面影响,在一定程度上,抑制了正常的投资水平,不利于中国经济的发展。通过与美国的税收优惠政策比较,找出差距与不足,得出三个政策含义:1.普遍实行企业固定资产投资的加速折旧政策;2.加大使用投资税收抵免政策的力度;3.统一内外资企业的所得税率,适当降低企业所得税率并采用累进税制,促进中国经济持续均衡地发展。     

国际税收饶让抵免及我国应有原则探讨

目前,有许多收入来源国,特别是发展中国家,经常采取一系列的税收优惠措施,以吸引外资和引进先进技术。但税收饶让抵免也存在着问题。文章深入探讨我国关于税收饶让抵免的实践——对外双边税收协定中的相关规定研究,提出我国应有的原则。     

财政补贴、税收与公司投资行为

为了增强本地区公司的市场竞争能力,实现地区利益的最大化,各级政府对本地区公司实行了财政干预包括税收政策措施,这种干预必然会对公司的投资行为产生影响.本文建立了一个公司投资行为模型,研究财政补贴和税收对公司投资行为产生的影响.研究结果表明,当财政补贴小于长期负债时,财政补贴能够抑制公司的过度投资行为,但投资不足的趋势会增强,而减税能够抑制公司投资不足;当财政补贴大于长期负债时,财政补贴和减税都能减少公司的投资不足.     

发展中国家吸收外资的税收优惠政策和作用

发展中国家在吸收外国直接投资方面采取了许多税收优惠政策,这些政策大致可分为两类:一是普遍优惠,即对外国投资者和本国企业制定两套税法,外国投资者全面享受税收优惠待遇,实行这种办法的只有少数国家;二是特殊优惠,即在外国投资者和本国企业同一税法的基础上,给外国投资者一些特殊的优惠政策,大部分国家采用了这种办法。具体来说,     

促进中国合理利用外资的税收政策改革建议

本论文主要就对中国政府合理利用外资造成影响的关税、增值税、所得税、环境税及利用外资的有关规定中存在的问题进行分析 ,并提出改革建议。提出了中国政府宏观税收调节政策的方向 ,即 :明确税收优惠政策的产业导向性 ,建立投资税收抵免制度 ,建立支持高新技术产业发展的税收制度 ,调整加工贸易不合理的保税政策 ,建议国家应尽快制定有关电子商务征税的办法与措施。     

论企业所得税优惠

文章对新企业所得税法条文中的一些税收优惠政策进行了分析和探讨,包括所得税税率优惠、企业研发费用的加计扣除优惠、安置特殊就业人员的税收优惠、税额抵免优惠、创投企业优惠等,对这些税收优惠政策的领会将对新税法的实践和应用起到重要的作用,并对企业的纳税筹划有一定的指导意义。     

健全和完善我国创业投资的税收激励体系

一、建立、健全针对多种投资主体的直接税收优惠政策体系。 1.对于创业企业多种投资主体,包括创业投资公司(基金)、大公司以及有条件的个人投资者,直接从创业企业获取的资本利得和投资收益实行必要的税收优惠政策。     

发达国家对私人海外直接投资的税收优惠

海外直接投资与国内投资不同,利益既大,风险也多.为保证私人海外投资者获得海外利润,促进海外直接投资,许多发达国家在法律上制定了一系列优惠措施.其中,税收优惠措施就是一项重要内容.一、税收抵免措施(tax credit)所谓税收抵免是指发达国家允许其海外投资者(纳税人)将在国外所得的利润汇回本国时,在税收小扣除已在资本输入国实际缴纳的税款.为了避免海外投资者进行双重纳税问题,促进海外投资活动顺利开展,发     

税收优惠政策对企业R&D投入的激励机理研究

税收优惠作为政府调控经济的一项重要政策工具,可以从3个方面来激励企业R&D投入.一是税收优惠政策降低了企业R&D投资资本的使用成本,增加了企业R&D资金来源,从而刺激企业增加R&D的投资;二是税收优惠政策使政府承担了一部分企业R&D投资的风险损失,降低了企业R&D投资风险,从而鼓励企业提高持有R&D资产的比例;三是税收优惠政策提高了R&D人才的实际工资水平,降低了企业投资R&D人力资本的成本支出,从而提高了R&D人力资本的供给和需求.     

外商投资企业税收优惠政策的国际比较

在当今经济全球化浪潮中,为了分享国际资本资源,强化本国在国际竞争中的比较优势,税收优惠政策就是其中之一。为了吸引外资,中国也对外商投资企业制定了税收优惠政策。本文从类型上和方式上对世界各国和地区外商直接投资税收优惠政策进行比较,给出国际政策借鉴。     

论国际税收的饶让抵免

税收饶让在保障各国税收优惠政策的实施效果方面,起着积极作用。但由于其自身无法克服的弊端,也给全球经济的公平性发展带来了负面影响。各国应根据自身的情况对税收饶让做出选择。本文拟对税收饶让的产生背景、抵免范围、合理性以及弊端等问题进行分析。     

税收优惠与FDI的时空分析——基于税收优惠信号理论的实证研究

文章从税收优惠信号理论的视角出发,研究我国税收优惠政策对外国直接投资(FDI)的影响。文章认为在我国市场化改革的不同阶段,以及在市场化进程的不同的地区,税收优惠政策对FDI的影响力大小是不同的。进而利用1986~2004年我国28个省市的面板数据进行了实证检验;扩展了Sylvie Demurger等(2002)所建立的地区优惠政策指数,以度量我国各省市的相对税收优惠程度;同时还利用樊纲和王小鲁(2001、2003、2004)编制的中国各地区市场化进程数据,将各省市分为市场化程度高的地区和市场化程度低的地区两组样本,分别进行了实证分析。结果表明,从整个样本区间(1986~2004年)来看,我国税收优惠政策是影响FDI的重要因素,但在1992年之后其影响力明显减弱,而且从横向来看,市场化程度越高的地区,税收优惠对FDI的影响力越弱。     

区域经济发展差距de税收支持政策思考？

区域经济发展不平衡是中国国情的基本特征之一。税收优惠政策与区域经济发展密切相关，它是调控和干预经济运行、缩小东西部经济发展差距的一种行之有效的手段。本文着重从税收优惠政策角度来分析造成我国区域经济差距的原因，并提出完善措施。 一、区域性经济发展实施税收优惠政策中存在的主要问题 所谓税收优惠政策，是指对某些课税对象、纳税人和地区给予照顾或鼓励而采取的减轻或免除税收负担的一些措施。在我国，税收优惠的形式包括减税、兔税、降低适用税率或将应纳税额折扣计征等。此外，退税、税收抵免、纳税扣除、扩大所得税前列支…     

建立多元化投资机制推动地方经济发展

在市场经济条件下,各级政府和政府各部门必须按市场经济规律办事,用市场经济规则规范投资行为,发挥调控、管理和服务作用。 １．建立多元化投资的政策引导机制。第一,实施积极的财政政策,运用财政贴息、减免税收等财税杠杆启动民间投资,尽快从目前的以政府投资为主转向政府与市场主体共同投资的方式,形成多元化投资形式。一是对重要基础产业的大规模固定资产更新,由财政直接投资转向企业投资、财政贴息,通过优惠政策使企业成为重要的投资主体。二是对基础设施建设投资在财政贴息的基础上,实行项目招标,鼓励非国有经济投资。三是…     

服务“一带一路”税收优惠政策助力企业“走出去”

党中央提出“一带一路”发展战略,国家税务总局出台落实“一带一路”发展战略的十项措施。国家对“走出去”企业、服务“一带一路”发展税收优惠政策主要有增值（营业）税免税及零税率、出口退税、所得税抵免及税收协定等方面。现梳理归纳相关税收规定。     

促进我国融资租赁发展的建议

一、制定相关税收激励政策。1.明确融资租赁购置不动产可以享有税收抵免优惠政策。按目前的交易环境,融资租赁涉及不动产项目时有大额的交易税费,这些交易税费严重影响着融资租赁不动产项目的开展。以契税为例,契税是土地、房屋权属转移时向其承受者征收的一种税收,现行的《中华人民共和国契税暂行条例》于1997年10月1日起施行。在中国境内取得土地、房屋权属的企     

用税收优惠吸引外资并非良策

最近,以色列希伯来大学学者诺夫在《国际税收评论》(英文版)上发表文章,分析了对外国直接投资实行税收优惠政策的缺陷,认为以税收优惠吸引外国直接投资并非良策。根据经济合作和发展组织的界定,对外国直接投资(FDI)的税收优惠是指通过降低其相对成本或减少投资风险的税收措施,使FDI比国内同类投资处于更有利的地位。据统计,目前全球有116个