关于规范税收执法问题的探讨

规范税收执法是依法治税的重要一环，推进依法治税必须规范税收执法。从我国当前现实的税收征管情况出发，规范税收执法做好的工作是重视和完善对税务公务员的有效的激励；制定和实施税收执法的操作规范；强化权力制衡，增强税收执法监督的有效性；坚持权责对等，建立和完善税收执法责任制。     

做好税收执法监察工作

税收执法监察是税务纪检监察部门运用国家赋予的职责和权力，依法对税务机关及其工作人员的税务行政执法行为和履行职责情况进行的监督检查。税收执法监察是规范税务机关及税务工作人员的税收执法行为，促进依法行政，保证国家税收法律、法规的正确实施的有效途径。因此，税收执法监察工作应从以下几方面抓起：     

优化双层架构的税收绩效考核体系

科学的绩效考核体系对于正确引导和激励团队与个人卓有成效地开展工作,具有十分积极的作用。税收绩效考核体系,包括评价政府和政府领导干部指导税收工作的绩效,评价税务机关和税务人员从事税收征管和税收执法的绩效。通过建立相关指标对相关机构和人员的评价考核,能激励和引导税务机关更有效地实现工作目标。     

税收执法规范化是税收管理的内在要求

税收执法行为必须遵守合法性、合理性和效率性原则。当前税收执法中存在的主要问题是：现行税法体系存在缺陷、基层税收执法行为不规范、税收信息化建设步伐滞后、基层税务人员行政执法能力存在缺陷等。对此,必须加强税收立法工作,完善税收法规,为规范税收执法提供法律保障;完善税收程序机制,为规范税收执法提供程序保障;加强税收信息化管理,为规范税收执法提供信息保障;提高执法人员素质,实施执法责任追究制度,为规范税收执法提供制度保障。     

税收执法风险及防范

税收执法是依法治国的重要手段,更是经济社会发展的杠杆着力点。税收征管实践证明,税收执法风险已成为基层税务机关和税务人员面临的首要问题。一、税收执法风险种类及表现从执法风险责任主体看,可分为税务机关执法风险和税务人员执法风险两类。按照税务行政行为内容及管理事项划分,税收执法风险有十种表现情形:一是税务机关或税务人员不具有执法资格却实     

试论影响税收执责任制推行的因素及对策

税收执法责任制，是伴随依法治税思想的确立和征管改革的发展由基层兴起的一项税收法治建设工作。此项工作在一些地方已取得了初步成效 ，也得到了国家税务总局的肯定。但是，由于税收执法责任制还处于起步阶段，全国尚未统一规范，各地对此的认识不尽统一，进度也不一致，显得有些“空泛无力”。究其原因，既有责任制本身的问题，也有税务机关及其税务人员（以下统称征税人）的素质问题，还有社会环境问题。对这些问题进行实事求是的分析，找出问题的症结，提出解决的办法，是推行税收执法责任制面临的一个新课题。     

永立潮头鼓风帆－－太谷县国税局全方位大力推行税收执法责任制纪实

新的税收征管模式建立以来,特别是推行税收执示责任制以来,我们太谷县国家税务避紧紧围绕国税工作中心,以“提高执法素质、强化执法责任、夯实征管基础、严格责任追究”为主线,通过提高思想认识和素质,明确执法依据和目标,规范执法行为和程序,严格执法责任和考核,在全国大力推行税收执法责任制。经过连续几年的不断实践,初步形成“税收行政法制化、税收征管规范化、执法目标责任化、税务执法公开化、税收秩序优良化”的税收法制建设体系,有力地促进了各项税收征管工作,全局连年超额完成收入任务。1999年在宏观经济运行趋紧、重点税源严重下滑的情况下,仍然保持了较快的入库制度,为完成全年收入任务打下了较好的基础。     

基层税收执法风险的成因与应对北大核心CSSCI

随着依法治国的全面推进、纳税人维权意识的日益增强以及司法机关监督力度的不断加大,税务人员受到法纪追究的案件时有发生。如何积极应对、有效防范、及时化解税收执法风险,为基层税务人员平安执法创造良好环境和有利条件,成为摆在各级税务机关面前的一个重要课题。本文分析了当前基层税收执法风险的成因,并提出了防范税收执法风险的建议。     

提高征管水平要以质量高低论英雄

税收征管质量高低，是评价税务机关在税收执法过程中效率高低的一个重要指标。提高税收征管质量是依法行政、依法管理对税务行政执法机关提出的内在必然要求。笔者认为：要提高税收征管水平就必须要真正做到转变思想观念、规范基础工作、建立指标体系、严格考核落实四个方面。     

创新和优化税收柔性执法方式的建议

税收柔性执法的重要性随着我国税收立法和执法建设步伐的加快,税务机关柔性执法已成为优化税收执法和税收执法改革创新的重要工作方向,也成为税收治理体系和治理能力现代化的重要着力点。2021年,中共中央办公厅、国务院办公厅印发《关于进一步深化税收征管改革的意见》,要求优化税务执法方式,有效运用说服教育、约谈提醒等非强制性的执法方式。     

应树立防范税收执法风险的意识

税收执法风险是指因税务执法不当，执法错误或行政不作为而引起的不利后果和不利影响，如因行政诉讼的败诉、行政赔偿导致国家税收损失而被追究刑事、行政责任等。据有关资料统计，1996年至1999年的4年间，全国共发生税务行政诉讼案件6000余起，其中税务机关的胜诉率仅占30%左右，而60%名以上的案件因执法程序违法或执法不当而败诉，一些税务干部因渎职失职使国家税收受到损失，受到了行政法律责任追究。我市虽然还没有发生败诉案件，但也曾有过执法工作受到有关部门质询的先例     

全国税务工作会议明确提出 今年全国税收工作六项主要任务

国务院总理温家宝对全国税务工作会议作出重要批示：2003年，全国税收收入实现历史性突破，成绩显著。在新的一年里，各级税务部门要坚持依法治税，加强税收立法，规范税收执法；有计划分步骤地稳步推进中央确定的各项税制改革，完善税收征管制度；切实加强队伍建设，从严管理，提高队伍素质。要继续努力，扎实工作，确保税收收入稳定增长，为支持经济发展和社会进步作出新贡献。     

税收执法责任制的理论与实践

税收执法责任制是税务机关为促进税务执法人员依法行政、正确履行职责而探索总结出来的一种新的监督和考核方式,其内涵包括：依法界定的执法职责,单位和个人均是执法责任主体,完善的考核奖惩制度。其中,依法界定的执法职责是推行税收执法责任制的前提和基础,明确执法单位和个人的执法责任是关键所在,完善考核奖惩制度是有力保障。     

试论我国税务稽查制度改革的政策取向

税务稽查在税收工作中的重要地位未能得到充分体现；稽查模式改革不彻底、实施不到位；稽查队伍的素质有等提高；工作规程发生扭曲；税收执法受到执法环境的制约。上述问题的存在很大程度上影响了我国税务工作的有序进行，因此，必须进行稽查制度的改革，以期有效推动我国税收工作的高效运行。     

新形势下税务部门如何规避税收执法风险

<正>随着我国经济发展以及税法体制的不断完善,社会各界不断提高对于税收以及税务工作的关注程度。纳税人的纳税维权意识以及税收法制观念也逐渐增强,对于税务机关的工作要求也不断增加。税收执法属于国家行政执法的重要部分,在这样的舆论背景下,我国税收执法风险也越来越高。由于执法错误、税务人员执法不当等引起诉讼、赔偿的案例也越来越多的出现在公众视野里。因此如何有效地规避税收执法风险成为我国税务部门在新形势下急需解决的重要问题。     

税收征收成本问题的分析与思考

税收征收成本,是税务行政效率最为直接的衡量尺度.税收征收成本的考核指标一般选择人均税收征收成本和税收成本征收率.从某省地税系统考核,税收成本无论是在绝对额还是人均额上都呈现上升势头.造成该现象的原因主要有税收征收成本观念淡薄、税制设计不合理、税务人员增加、基本建设投资额增加、征管手段落后等原因.改变该现象的控管手段在于建立完善税务行政效率评价指标体系;完善税制;提高税务人员素质,控制税务人员增长;深化征管改革,提高征管质量.     

推行“八项制度”提高稽查质效

税务稽查工作要紧紧围绕税收中心工作．加强制度建设和机制创新，规范稽查执法，推进依法治税，提高稽查质效。笔者认为，当前税务稽查工作应着力完善和推行八项制度，以提高基础管理水平和稽查执法的进一步规范。     

加强对稽查权力的制约

税务机关是国家的行政执法机关，肩负着组织财政收入，实施宏观调控的重要职能。税务干部手中的权力是人民给的，正确行使权力，能帮助其顺利完善税收任务；滥用权力，不仅不能完成任务，而且会导致腐败。只有通过深化征管改革和人事制度改革，建立、健全相应的制度和制约机制，实现对税收权力运作全过程、全方位，特别是重点岗位、重点环节（如：税务稽查环节）的监督制约，最大限度地减少税务执法中的随意性和自由裁量权，防止滥用权力行为的发生，铲除滋生腐败的温床和土壤。     

刍议税务效能监察

税务效能监察作为一种管理手段，其主要对象是税务干部不作为和乱作为问题，目的在于通过纠偏治懒，保廉提效，规范税务人员的执法行为，提升税务机关的执法管理水平，形成“行为规范、运转协调、公正透明、廉洁高效”的管理体制。其作用主要表现在进一步规范了税收执法，提高了工作效率，提升了税务干部素质，加强了党风廉政建设，给目标管理考核和税收质量管理提供了坚强的保障。     

税务稽查工作存在的问题与对策

税务稽查中存在的问题。新型税务稽查体制是新的税收征管模式的重要组成部分,是在税收征管改革中建立的。其主要包括计算机科学选案、重点稽查、规范法规、严格执法的四个程序。按照新税制和“三位一体”征管模式要求,税务稽查还存在一些亟待解决的问题．主要表现在以下几方面：