对现金流量表附表中两个项目的看法

．《企业会计准则——现金流量表》（简称《准则》）自颁布以来，对个别项目已作了一定的修改，更加符合企业实际需要。但笔在教学过程中发现，补充资料中有两个项目在实际操作中难以区分清楚，这两项分别是：①处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失（减收益）。该项目反映的是企业本期由于处置固定资产、无形资产和其他长期资产而发生的净损失。这一项目根据“营业外收入”、“营业外支出”、“其他业务支出”科目所属明细科目的记录分析填列。②固定资产报废损失。该项目反映的是企业本期固定资产盘亏（减盘盈）的净损失，根据“营业外收入”、“营业外支出”科目所属明细科目中固定资产盘亏损失减去固定资产盘盈收益后的差额填列。     

损益表的国际比较

损益表是反映企业一定会计期间经营成果及全面业绩的会计报表,编制损益表的目的在于将有关企业经营成果的信息提供给信息使用者。由于我国与其他国家尤其是西方各国在法律体制、企业组织体制、经营融资方式以及风俗习惯等方面的不同,我国与其他国家在损益表编制上存在着很大的差异。为此,本文选择会计事业比较发达的英美德三国的损益表作为与我国损益表相比较的对象,研究它们之间的共性与差异,以期从中借鉴先进经验,扬长避短,以完善我国的损益表编制。一、共性中外会计在损益表上均持“满计损益观”,主张损益表应包含所有的损失和收益,即既包括正常的营业损益,也包括非常项目的损失和利得,一切收入、费用以及特殊损益等项目都应在计算净损益时予以列计。我国与英美德各国之所以都采用“满计损益观”,是因为营业收益与营业外收益有时是难以区分的,同样的经济业务在一个企业被划分为营业收益,而在另一个企业则可能是营业外收益,若不采用总括观会造成企业之间的年度收益缺乏可比性。同时,有些项目从短期看属于非常项目,但从较长时期来看这些“非常项目”又是经常发生的,若不采用总括观,则会造成各年度之间的收益缺乏可比性。除了所持的损益观相同外,在编制损益表时我国与英美德三国也遵...     

中国共产党整党整风的理论与实践

综观我党历史上的历次整党整风运动，形成了一个比较完整的体系。它作为中国共产党创造的加强党的自身建设的一种有效方式，不仅要回答“为什么”的问题，而且还必须回答“如何做”、“做什么”的问题，以及做的“效果怎么样”的问题，即是不是在走过场。在这方面，积累了丰富的理论与实践经验：从目的来看，都具有“三性”，即先进性、合法性和实用性；从任务来看，都需要加强“三大建设”，即思想建设、作风建设和组织建设；从手段来看，都拥有“三大利器”，即批评与自我批评、走群众路线和制度建设及其落实；从效果来看，要注意“三种倾向”，即结合党的中心任务来进行整党整风的倾向，以加强执政党建设、巩固执政党地位为主线的倾向，防止“左”、右倾错误的倾向。     

投资理财“一念之差”

过分担心损失 如果你得到一张免费的足球票,而那天晚上恶劣的天气使你前去体育馆很危险,这时你会去吗?假如同样的天气,但足球票是自己花100元买的,这时你去还是不去呢? 美国一位叫查理德&;#183;泰勒的经济学家研究表明:如果票是自己买的,那么很多人愿意冒风险看比赛。在这里有两种心理定势在起作用,即:“成本陷入倾向”——认为既然     

有限理性、心智成本及其简化机制

论文通过批判新古典经济学“心智成本为零”假设,在有限理性假设的基础上提出了“心智成本为正”的假设。有限理性说明心智是一种稀缺资源。当收益和外在约束既定时,经济主体倾向于脑力的节约。在复杂性和不确定性条件下,依赖世界观、直觉、情感、习惯、组织和秩序等信息简化机制可以降低心智成本。     

要关注所有制问题上的两种倾向

《中共中央关于加强党的执政能力建设的决定》提出：“正确处理坚持公有制为主体和促进非公有制经济的关系，毫不动摇地巩固和发展公有制经济、发挥国有经济的主导作用，毫不动摇地鼓励、支持和引导个体、私营等非公有制经济发展，使两者在社会主义现代化建设进程中相互促进、共同发展。”坚持两个“毫不动摇”要关注两种倾向：一是巩固和发展公有制经济，忽视发展集体经济的倾向；二是在促进非公有制经济发展过程中，对国有企业实行所谓“民营化”，即实行私有化的倾向。对这两种倾向，应加以重视，认真对待和处理。     

企业绿色技术创新动力机制模型研究

本文通过对原有技术创新动力机制模型的分析,提出一种新的适合于绿色技术创新的动力机制模型,即“未来需求预测——综合期望收益”动力模型。     

基于投资性房地产业务分析新会计准则的收益核算特点

本文首先阐述了新颁布的投资性房地产会计准则下投资性房地产的一般会计处理，然后归纳了新会计准则在收益确认方法及披露模式方面的特点，即不区分主营业务和其他业务、允许确认未实现收益、允许收益重分类、集中反映资产持有利得和损失、弱化配比原则、偏重资产负债观等。     

在线消费者信息分享意愿的效用研究

文章旨在探索B2C交易环境下在线消费者建立信任、分享个人信息的效用问题。在线消费者受到企业的道德素养、社会影响、环境保护和政治观点等方面的影响,产生信任情感倾向,进而愿意分享个人信息;另一方面,在企业的隐私保护策略和隐私声明条件下,消费者将公开个人信息所获得的折扣、优惠券和赠品等作为收益,将信息在不知情情况下被泄露、误用和滥用作为损失,收益与损失共存的状态下,引入消费者效用最大化原则构建感知价值效用函数。消费者会从效用最大化的角度权衡公开个人信息后将面临的风险与收益,确定是否确立对企业的信任,并考虑是否将自己纳入到企业的知识体系中,帮助其建立完善而有效的知识管理系统。     

盈余管理和审计师行业专长

以2001年～ 2012年的A股上市银行为研究样本,检验审计师行业专长对贷款损失准备的影响,结果发现:税收和贷款损失准备前利润与贷款损失准备呈显著正相关关系,表明我国银行业存在利润平滑现象;行业专长与税收和贷款损失准备前利润的交乘项与贷款损失准备呈显著负相关关系,表明审计师行业专长减少了银行管理层的利润平滑.进一步研究发现,审计师行业专长有效约束了收益增加型盈余管理与收益减少型盈余管理.使用倾向得分匹配法控制自选择问题以及减少样本规模检验样本量影响问题,得到的实证结果均与上述结论一致,表明行业专长对银行管理层会计政策选择的自由裁量权进行了有效监督.     

数字偏好与股票收益异常——来自上海证券交易所的经验证据

本文研究股票代码对股票收益的影响。研究发现,由于数字偏好效应的存在,投资者刻意回避代码以“4”结尾的股票。在较长时间内,尾数是“4”的股票收益低于给定风险水平下的市场必要收益。但这一现象受到股市行情的影响,牛市行情时,投资者回避“4”的行为表现明显,而熊市行情时则会趋向消失。具体表现为：牛市行情下,“4”组合的资产收益小于给定风险水平下的市场必要收益,熊市行情则无此现象。本文从行为金融莹晶当磨时杖一仑蜃由市扬耳夔讲符T觎崧     

地质勘查成果计价方法探讨

地质成果有偿使用必须涉及到计价问题，本文讨论了计价方法，给出了供需双方可接受的价格模型和较合理的价格区间。认为地勘成果的计价方法应该是“成本结合收益法”，即成本是基础，收益是重要的决定因素。     

递延收益核算的演变与应用

一、递延收益核算的演变 递延收益最早出现在《企业会计制度》之中,虽然该制度并未将“递延收益”列入统一的会计科目表,但该制度在对“主营业务收入”进行说明时,允许企业针对售后租回、申请人会费和会员费收入、特许权费收入、高尔夫球场果岭券收入、包括在商品售价内的服务费涉及的递延收入增设“递延收益”科目核算。     

成本法下确认投资收益的一种方法：等式法

笔对会计准则中长期股权投资成本法下确认投资收益的核算方法进行了分析和研究，提出确认投资收益的“等式法”为：“累积应确认的投资收益”=min（“累积应收股利”，“累积应享有的净利润”），即“累积应确认的投资收益”为“累积应收股利”与“累积应享有的净利润”中较小。而且笔认为，运用“等式法”比运用准则中的计算公式更直接、简便，易于理解。     

再论张爱玲小说创作中的“世俗化”倾向

“世俗化”是张爱玲小说创作中独特的风格,也是其艺术魅力所在。家庭身世、时代环境与中西两种文化等因素,都在不同程度上影响着张爱玲在小说创作中“世俗化”倾向的追求。张爱玲小说创作中的“世俗化”主要表现在题材选择、人物塑造及作品的表现手法等方面。“世俗化”倾向这一主题让我们看到了乱世中的另一种生命形态。     

Delta法在商业银行操作风险度量中的应用

银行内部的操作风险损失数据的缺乏是度量操作风险的一个难点，在无法获得损失数据的情况下，可运用DeIta方法计算收益的不确定性，进而计算出银行操作风险的可示损失部分。研究表明，Delta法是值得银行业采用的一种非常精确的方法。     

刍议“待处理财产损溢”借方余额的性质及其披露

按照现行会计制度规定,企业对财产进行清查盘点时,盘亏与盘盈相抵后的净损失,即形成“待处理财产损溢”的借方余额。并按原来财产的流动性和在企业发挥作用的不同,分别列入资产负债表的“流动资产”或“固定资产”项目下的“待处理流动资产损溢”科目或“待处理固定资产损溢”科目,这意味着将其在冲销之前视为“资产”看待。笔者对此有不同看法,理由是:１．待处理财产的净损失,从本质上说不属于资产。对企业来说,“待处理财产损失”并不是经济资源,而是损失、耗费。对于它的处理,企业不再拥有控制权,因此,从整体上看,不可能在未来为企业带来预期经济效益,只在企业有盈利情况下作冲销处理,可以抵税。但这一作用也是极为有限的。现行会计制度规定“待处理财产损溢”中的“待处理流动资产损溢”通常是经批准后进入管理费用,而“待处理固定资产损溢”核销则应进入营业外支出。这两条渠道最终是抵减了“本年利润,归根结底会引起企业所有者权益的减少,因此笔者认为,将其列入资产类是不合适的,应视为所有者权益备抵为宜。２．将待处理财产损失列作资产严重违背了谨慎性原则。待处理财产损失是已显露出来的损失,现行会计制度却把它当成资产,使资产总额虚增,导致所有者权益因此而虚增,显...     

IPO定价调整的福利效应

在市场化定价方式下,IPO定价调整是一个普遍现象。在理论分析的基础上,以2010年11月1日至2012年4月27日期间采用市场化定价的348家IPO公司为样本,本文考察了IPO定价调整对参与者福利的影响。研究发现,IPO定价绝大多数具有上调倾向,由此而产生的福利效应如下：发行人获得了更高的融资收入;承销商收取了更多的承销佣金;获得配售的机构投资者、战略投资者和中签者虽然收益相对减少,但依然可以获得较高的福利增加;散户是炒新的主体,并遭受了福利损失,但该损失并非源于IPO定价调整。     

计提“资产减值准备”对所得税的影响

２０００年１２月２９日颁布的《企业会计制度》明确规定：企业应当定期或者至少每年年度终了,对各项资产进行全面检查,并根据谨慎性原则的要求,合理地预计各项资产可能发生的损失,对可能发生的各项资产损失计提资产减值准备。本文拟就计提“资产减值准备”对所得税会计的影响发表一些看法。减值准备是针对企业资产减值而提取的准备金,是谨慎性原则的基本要求。“资产减值准备”包括对短期投资、应收账款、存货、长期投资、固定资产、无形资产及在建工程等各项资产计提的减值准备。由于减值准备是企业财务中的一项费用或损失,必将对企业的利润、成本、费用的计算产生影响。由于会计制度与税法在收益、费用或损失的确认和计量原则方面的不同,导致税前会计利润与应纳税所得额之间存在差异,具体包括永久性差异和时间性差异。这两种差异在会计核算中可以采用两种不同的方法进行处理,即应付税款法和纳税影响会计法。目前,多数企业采用应付税款法核算。在应付税款法下,不管税前会计利润是多少,均需按税法规定,将本期税前利润调整为应纳税所得额,再计算应交的所得税。所以,在应付税款法下,所得税费用等于应交所得税,对时间性差异和永久性差异无需严加鉴定。但在纳税影响会计法下,时间性差异和...     

利率风险压力测试方法探讨

一、利率风险概述利率风险是指市场利率变动的不确定性给商业银行造成损失的可能性。巴塞尔委员会在1997年发布的《利率风险管理原则》中将利率风险定义为:利率变化使商业银行的实际收益与预期收益或实际成本与