企业多报多计期初存货已征税款的主要手法

企业多报多计期初存货已征税款的主要手法张培文目前，一些企业钻税收征管部门审核动用期初库存不严的空子，多报多分离期初存货已征税款，再多报动用年初库存额，达到偷漏或缓交增值税款、为小团体谋私利的目的。审计中发现，企业多报多计９４年初存货中的已征税款情况较...     

对期初存货已征税款抵扣办法之我见

从1994年1月1日起实行的新增值税制,由原来的"价内税"改为"价外税",税率也作了相应调整,一般纳税人统一执行17%(部分列举货物为13%)的比例税率。规定对企业年初库存原材料和商品中含有已征税款,准许按季抵扣动用部分的已征税款,其扣除率除外购农业产品为10%外,其他外购项目均为14%。企业从存货成本中分离出的已征税款,应先从存货所在会计科目转入"待摊费用-期初进项税款"科目,在实际发生抵扣时再从此科目转出。存货的实际成本减去已征税款后的余额,即为不含税的存货金额,是日后具体进行抵扣时的计算基数。     

增值税改革中几个问题的探讨

对增值税一般纳税人期初存货分离已征税款和对动用存货部分的税款按季抵扣是增值税改革的一个重要组成部分,必须严格加以控管才能使增值税链条正常运转,为公平税负提供前提保证。一、增值税一般纳税人期初存货分离已征税款的必要性1、分离期初存货已征税款是一项原则性很强的工作。增值税改革的核心是将价内税改为价外税,实行已征税款的抵扣办法,在企业销售收入中也不再包含增值税,所以在一般纳税人的1994年期初存货中也不能包含增值税,那么就必须进行期初存货的税款分离。分离税款的正确与否,一是关系到企业成本和经济效益的核算,如分离的已征税款多了就要降低存货     

出口和内销兼营的外商投资企业购买国内原材料所负担增值税的会计处理之我见

出口和内销兼营的外商投资企业购买国内原材料所负担增值税的会计处理之我见凌运良，刘玉梅现行税收法规规定，外商投资企业生产的出口产品中，购买国内原材料所负担的增值税国家不再退税，也不得从内销产品的销项税额中抵扣，应计入产品成本处理。按这一规定，外商投资企...     

销售给出口企业货物税金的帐务处理

为进一步加强对出口退税的管理，防范骗取退税犯罪行为的发生，财政部、国家税务总局决定从1996年4月1日起对出口货物恢复使用增值税专用缴款书管理的办法。办法规定，供货企业销售给出口企业和市县外贸企业用于出口的货物以及用于出口的以农业产品为原料加工的工业品，一律先按增值税法定税率的4O％确定征收率计算税款，开据“税收（出口货物专用）缴款书”缴纳税款。对企业缴纳的增值税款，经期未核实，其少交的部分应补缴入库；多交的部分经主管征税的税务机关审查核实后，可在当期或下期销售国内货物应纳增值税款中予以抵扣，对其多交…     

新旧税制衔接中税收隐性流失值得重视

1994年初起，企业实行新的增值税征管办法，其特点之一是“价外计税，公平税负”。规定对九四年期初存货已征税款要从存货实际采购成本中分离出来，单独记帐．挂帐待扣，同时对企业九四年一月一日后收到九四年一月一日前购入货物的发票．在九四年二月一日前报经主管税务机关审核后作为期初存货计算已征税款。     

增值税一般纳税企业应注意的几个问题

一、商业零售企业期初存货已征税款不宜直接冲减存货,而应调增进销差价。原因有二:第一,零售企业的存货一般是按售价核算的,而已征税款的调整对象是存货的实际成本。二者性质不同,无法调整。例:某企业期初库存商品100件,单位售价500元,存货金额50,000元,进销差价15,000元。期初存货已征税款=(50,000-15,000)×14% =4900元(因期初存货是在实行新的增值税率前购进的税率按14%计算)如直接调减存货,会计分录为:借:待摊费用——期初进项税 4900贷:库存商品 4900调整后存货金额=50,000-4900=45100元     

应加强对新旧增值税税制衔接过程中有关问题的审计

增值税是流转税中的一个主要税种,也是这次税制改革的重点。1994年1月1日起实施的《中华人民共和国增值税暂行条例》在征税范围、税率、计税依据和纳税时间等方面较旧税制有了较大的改革。通过审计发现,新旧增值税税制衔接过程中存有不少同题,部分单位借新旧税制衔接之际,纳税避多就少、漏缴税款情况突出。审计时应加强对以下几点的审查。1.审查"已征税款"的真实性、合规性。这里所说的"已征税款"是指1994年年初应税项目的存货中已支付的按规定计算应予抵消销项税额的期初进项税额。审计时,要紧密联系"待摊费用——期初进项税额"和     

企业流转税税收返还的会计处理

一、流转税税收返还的种类 企业流转税税收返还是一种税收优惠方式，具体有以下三种类型：即征即退，是指按税法规定应缴纳的税款由税务机关在征税时部分或全部退还纳税人的一种税收优惠。先征后退、先征后返，是指按税法规定缴纳的税款，由税务机关征收入库后，再由税务机关或财政部门按规定的程序给予部分或全部退税或返还已纳税款的一种税收优惠。以增值税为例，先征后退和先征后返的区别是前者由税务部门先足额征收增值税，并由税务部门定期退还已征的全部或部分增值税；而后者是由税务部门先足额征收增值税，然后由财政部门将已征税款全部或部分返还给企业。     

“免、抵、退”税的会计核算

为鼓励和扩大外贸出口,增强企业产品在国际市场上的竞争能力,国家对自营进出口或委托外贸代理出口的货物,实行“免”、“抵”、“退”的税收管理办法。所谓“免”税是指对出口货物,免征增值税;“抵”税是指出口产品所耗用的原材料、燃料、动力、零备件等已征税款(进项税额)可以抵顶内销产品应纳税额;“退”税是指国家对已征收增值税的出口产品,在出口后将税款退还企业。     

浅议新增值税制下库存商品的会计核算

浅议新增值税制下库存商品的会计核算株洲市供销社贺满华实行新增值税制后，商品流通企业如何对库存商品进行会计核算，现谈谈自己的体会。（一）期初库存商品含有已征税款的调整１．一般纳税人。由于未实行＂偷税分流购进扣税法＂的企业期初库存商品余额是价税混合金额，...     

增值税一般纳税人期初存货已征税款帐务处理的建议

增值税一般纳税人期初存货已征税款帐务处理的建议华蓥市国家税务局天池税务所虞世全新税制后，增值税一般纳税人将期初存货已征税款分离出来，单独记帐。其帐务处理有的是：借记＂待摊费用──期初进项税额＂，贷记相关会计科目。笔者建议，这种帐务处理应改为：借记＂递...     

＇2010问题解答之四（037～047）

037．我公司属于玉米深加工企业．请问我公司购进的玉米加工用罐及槽池能否抵扣增值税？ 答：财政部、国家税务总局发布的《关于固定资产进项税额抵扣问题的通知》（财税[2009]113号）规定，以建筑物或者构筑物为载体的附属设备和配套设施，无论在会计处理上是否单独记账与核算，均应作为建筑物或者构筑物的组成部分，     

增值税的会计处理及报表编制应注意的几个问题

增值税作为1994年税制改革后流转税的主要税种，核算的内容较为复杂，所设专栏较多，财政部对其会计处理和报表格式又进行过几次修改、补充，现实工作中，不少乡镇企业在增值税的会计处理和两表（增值税纳税申报表，以下简称申报表和应交增值税明细表．以下简称明细表〕编制方面还存在一些不符合规定的做法。现对几个容易出现错误的问题分述如下：（一）关于1994年期初存货所含已征税额的处理当“期初存货所含已征税额”经主管税务机关批准允许抵扣后，“惜：应交税金一应交增值税（进项税额），贷：待摊费用一期初进项税额”，期末时，“期…     

对存货非常损失进项税两种会计处理方法小议

企业存货发生非常损失，所含进项税，按着现行税法规定，属于不得抵扣进项税，必须从应交税金──应交增值税中的进项税转出。但是，有一种情况，笔者认为特殊，应特别处理。某商业企业94年期初存货中，有一部分是被生产企业淘汰且已停止生产数年的解放牌汽车配件及130型汽车配件，由于车型淘汰，其所储零配件自然报废。在95年5月份清仓查库时，被发现清理出来，提出报损。此存货已征税额，该企业已于94年未按照国税发（1994）060号文件《国家税务局关于实行增值税的企业期初存货已征税额的处理意见的通知》从存货所在的会计科目转入“待摊…     

进项税额的核算与抵扣对增值税的影响

实行税款抵扣制度是增值税改革的一大进步。如何正确反映增值税是中间环节税、是价外税这一区别于其它税种的征收特征，其重要环节在于进项税款的抵扣。进项税额能否抵扣、抵扣多少，对增值税应交税金的核算，起着至关重要的作用。一、进项税额的计算与划分所谓进项税额，...     

外贸企业出口视同内销业务会计与税务处理

根据国家税务总局《关于外贸企业出口视同内销货物进项税额抵扣有关问题的通知》（国税函[2008]265号）、《关于出口货物退（免）税若干问题的通知》（国税发[2006]102号）等文件规定,出口企业未在规定期限内申报退税的货物、虽已申报退税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物、国家明确规定不予退增值税的货物,视同内销货物计提销项税额或征收增值税,同时符合要求的外贸企业出口视同内销货物进项税额允许抵扣。     

出口退税新机制对地方经济的影响

出口退税是指一国政府根据本国税法规定：对已报关离境的出口货物，将其在出口前生产和流通各环节已经缴纳的国内增值税或消费税等间接税税款，退还给出口企业，使出口商品以不含税价格进入国际市场，避免对跨国流动货物重复征税，从而促进该国的对外出口贸易。免征或退还出口产品的国内税是世贸组织允许的一项政策．为了提高本国企业的国际竞争力和鼓励出口，各国政府普遍愿意在WTO允许的范围内对出口产品少征税和不征税．可以说，出口退税机制已被WTO诸多成员广泛采用。     

试行“价税分流购进扣税法”应注意的两个问题

这次试行“价税分流购进扣税法”是在增值税税率、扣除税率、扣税范围、计税依据等政策均未作任何调整的情况下进行的，因此，不存在税负升降和税款增减的问题。按现行规定：“企业期初的扣除项目的应扣税金和序存的在产品、半成品、产成品审的应扣税金，应单独记帐，不得视为当期购进。但允许对当年动用部分(即期末数小于期初的差额)予以抵扣”。     

施工企业营业税及附加计算和解缴的帐务处理

施工企业营业税及附加计算和解缴的帐务处理刘其绪由于施工企业的生产特点不同，生产流水作业复杂，形成产品周期较长。因此，在纳税环节上也与其它的企业有所不同。施工企业是以收到工程款（合备料款、进度款，工程尾款）或实际完成的建筑安装工作量，据以申报缴纳税款。...