地方税制的国际比较及其借鉴

分税制的实质和主要内容是要建立中央和地方两套独立的税收体系。因此,凡是实行分税制的国家,都十分重视中央与地方两套税制的建设,并在这方面积累了一些经验,有一定的规律可循。由于理论上不成熟和实践上经验不足,我国迄今尚未形成一个完善、健全的地方税体系。而市场化取向的改革要求我国财税体制向国际惯例靠拢。因此,研究国外(特别是发达国家)地方税制的设计与改革的成功经验对于完善我国的地方税制有着十分重要的意义。     

国外分税制的基本类型

分税制是按一定的方法将各税种的归属权、管理权、立法权等划分给各级政府的一种财税管理体制。由于各国国情不同，分税制的具体操作亦不尽相同，但从分税是否彻底的程度来看，国外分税制可划分为两种基本的类型。一是彻底的分税制。彻底的分税制在税种划分上彻底分开，只设中央固定税和地方固定税，不设共享税；在税收立法、税收管理上彻底分开，中央和地方都有税收立法权，中央和地方的税收征管各自独立，分别行使各自的征收管理权。二是适度的分税制。适度的分税制既没中央固定税和地方固定税，又设中央和地方共享税，用共享税将中央与地…     

中美财税关系比较及借鉴

对于政治体制改革推进具有前提意义的,是凭借分税制确定中央和地方的权益范畴,建构制度化、规范化的中央与地方的关系。财税体制改革不仅仅是经济问题,它的滞后甚至成了政治体制改革难以推进的症结。本文通过中美两国分税制财政体制对比,试图从中央与地方财政税收关系的角度来探寻中国分税制财政体制存在的问题及完善的途径。     

完善我国地方税体系的思考

实行分税制的关键,是中央和地方必须各自建立一套相对独立和比较完善的税收体系。由于经验问题,我国现行地方税制尚存的许多不足,成为推行分税制的重要制约因素。因此,研究地方税制、健全地方税体系是深化财税体制改革的当务之急。     

论分制税下的财政调控力

以分税制为主要内容的财政体制改革，是中央为了促进我国社会主义市场经济发展而采取的一项重大决策，它对规范中央与地方的分配关系，增强中央宏观调控能力，以及国家产业政策的贯彻都是十分重要的。然而，在分税制下，整个财政的调控能力有多大？目前，理论界对这个问题还没有一个明确的认识。本文就此谈一点自己的看法。一、分税制在强化中央财政调控力的同时，却弱化了地方财政调控力分税制财政体制改革的目的在于提高中央财政收入占整个财政收入的比重，从而，强化中央财政调控能力。然而，分税制财政体制改革在强化中央调控能力的同时…     

论分税制下的财政调控力

以分税制为主要内容的财政体制改革,是中央为促进我国社会主义市场经济发展而采取的一项重大决策.这次改革,对规范中央与地方的分配关系,增强中央宏观调控能力,以及国家产业政策的贯彻都是十分重要的.本文试图对在分税制下的整个财政调控能力结构作一分析,并提出个人看法.     

集权与分权:基于中央政府的财政体制变迁分析

集权还是分权或如何集权和分权,是厘清财政体制改革思路和确定未来财政体制改革方向需要讨论的焦点。自上世纪70年代末经济体制改革以来,中国财政体制经历了包干制改革和分税制改革两次由中央政府主导的以利益诱导为主要手段的强制性变迁。两种方式的改革都有自身的成本和收益。财政包干制的制度特征决定了其具有中央政府难以控制的交易成本,并具有成本递增机制。分税制是一种长期的合理制度安排,但其成本机制也确实阻碍了中央和地方理想收益目标的实现。进一步的制度变迁方向,是在坚持分税制分权化制度变迁路径的前提下,通过改进分税制的具体制度设计来使更多的外部收入内部化,并须以实现中央与地方政府的分级行政和奠定中央与地方财政关系的制度规则的宪法基础为基本条件。     

分税制下福建省财源建设的重点

实行分税制财政管理体制,是中央和地方利益关系的一次重大调整,对中央和地方财政都产生巨大的影响。目前,福建省当务之急是顺应分税制新形势,充分、灵活地利用分税制的政策导向,结合实际情况,建设自己的新财源。对此,笔者提出以下几个看法:     

诸国分税制比较

世界上绝大多数国家的财政收入主要来自税收，为了合理地在各级政府之间进行财力分配，一般都通行分税制的管理体制。下面介绍几个主要资本主义国家分税制的管理体制。美国分税制的特点：税权分散，各自立法；三套机构，各司其职；划分税种，共享税源。美国的三级政府（联邦政府、州政府、地方政府）都有独立管理税收的立法权和征收权，并且有联邦、州、地方二套税务管理机构，各自征收本级政府的税收，它们之间不存在领导与被领导的关系。美国联邦政府征收的主要税种是所得税（包括个人与公司的）、社会保险税、销售税（包括关税）、遗产和…     

构建地方税主体税种 完善地方税管理体制

地方税管理体制是在中央和地方之间划分地方税立法权和税收管理权的一种制度,它是税收管理制度的重要组成部分。地方税的税收立法权和税收管理权在中央与地方间的不同划分及组合方式形成了地方税管理体制的不同模式。在我国的分税制改革中,地方税管理体制的改革相对滞后,虽然确定了地方政府的固定收入,但税权仍然高度集中于中央,不利于地方政府因地制宜地发展地区经济,也不符合分税制对于在中央与地方间合理划分税权的要求。     

财政分权、行业特征与地区行业引资结构

一、问题的提出及文献综述 Canfei指出1994年我国分税制改革通过划分中央与地方政府的职责与权力，扩大了地方政府对自有财力的支配权限和对地方经济事务的管理权限，很大程度上扭转了国家财政能力薄弱的状况，增加了各级政府的财政收入。Knight和Shi指出，我国分税制改革后，中央较为充分地赋予地方政府支配本地财政收入的权力，还将各种投资项目的审批权和制定本地发展战略等方面的资源配置权力下放给地方政府，使地方政府拥有很大的自主收支权。     

地方自治解困与分税制改革

地方自治是宪政制度的重要组成部分,是西方发达国家处理中央和地方关系的普遍选择。地方自治的实现建立在许多条件之上,其中以分税制为财政基础。我国现行分税制是过渡时期的产物,带有明显的不彻底性,无法满足地方自治的需要。欲在我国真正建立地方自治制度,必须解决地方自治的财政问题,欲解决财政问题必须对分税制进行改革。通过改革建立与事权相匹配的财政体制,实现分税制的法制化、规范化,从而为地方自治的实现提供充分、稳定、独立的财政体系。     

中央与地方国有资产收益分配博弈问题研究

分税制以后,国有资产税后收益仍然一直保留在企业从未上缴,而且中央始终统一管理国有资产收益分配权,中央与地方国有资产收益分配问题悬而未决。十六大报告提出,国家要制定法律法规,建立中央政府和地方政府分别代表国家履行出资人职责,享有所有者权益,权利、义务和责任相统一,管资产和管人、管事相结合的国有资产管理体制。为了确保出资人的权益与义务,势必进行国有资产收益分配权关系改革,建立中央与地方政府分别依据国家资产所有权和占有使用权收缴国有资产收益的分配制度。     

分税制改革三十年：评述、问题与未来改革方向

在分税制改革三十周年之际,回顾总结1994年分税制改革的成就与经验,剖析当前财税体制存在的问题和未来改革方向,具有重要的意义。本文简要回顾和总结了1994年分税制改革的经验,提出准确理解分税制的四点认识,分析了目前财政体制存在的问题及进一步改革方向。本文认为,目前我国分税制财政体制需解决的问题主要有：中央与地方事权和支出责任划分仍不清晰、地方实际支出责任过重、中央与地方收入划分不合理、转移支付制度不完善等。未来改革方向：一是厘清政府与市场的边界,避免政府职能无限扩张引发的政府支出责任持续膨胀;二是强化中央政府职责,加大垂直管理力度,上收部分事权和支出责任,避免地方政府支出责任过重;三是完善税收体系,稳定宏观税负,进一步优化政府间收入划分,重新认识地方税体系;四是明确转移支付定位,尤其是厘清共同事权转移支付的定位,优化转移支付结构。     

分税制：中央与地方之间的压制和反弹

中央通过分税制改革掌握了绝对的收入管理权限,致使中央与地方之间以及地方政府之间的财政自给能力都发生了逆转变化。地方政府为了应对这一变化开始脱离正常的轨道寻求其它出路。因此,分税制改革的实质便演变成了中央与地方之间的变相博弈。目前只有通过调整收入管理权限、改进省以下财政体制和完善转移支付制度,才能使博弈步入正常的轨道。     

浅谈分税制下的地方财源建设

分税制实施以来,进展颇为顺利,总的来看,对增强中央的宏观调控能力和调动地方增收节支的积极性起到较好的作用,也是对中央与地方、地方与地方之间的一次财力再分配,对地方财源结构、经济结构乃至地方经济发展战略产生深远的影响。     

十八大以来我国事权和财权划分政策动向:突破还是因循?

本文在回顾前分税制之前和分税制时期我国中央与地方财权和事权的划分情况后,集中分析了2016年国务院发布的《关于推进中央与地方财政事权和支出责任划分改革的指导意见》的有关规定和主张.本文发现,文件在划分财政事权的指导原则上,对既有的体制形成了某种突破,但在中央事权、地方事权和中央与地方共同事权的具体分类上,仍旧因袭了现行的做法.本文对这一现象的成因及其克服做了简短的论述.     

我国税权划分问题的法律思考

1994年我国实行的国家、地方两级分税制改革,存在中央税收立法权过于集中,税率、税目设置僵硬,税收管辖划分不明等问题。基于税权划分理论和国际惯例,完善我国税权划分制度需要中央和地方合理的分配税收立法权和征管权,并探索类似司法管辖制度的税收管辖制度。而实现上述改革的核心在于修订完善目前的税权法律制度。     

浅析国外分税制对完善我国分税制的启示

分税制作为划分各级政府财政收入的一种分级预算体制,已在世界上实行市场经济的国家得以普遍应用。我国是在1994年1月才将财政管理体制改包干制为分税制的,但现行的地方税制与按照分税制原则建立的地方税体系还有一定差距,本文对美、英、日等一些较早实行分税制的工业化国家的分税制作了比较与评析,为进一步完善我国分税制提出了建议。     

市场经济条件下我国中央与地方的财政关系博弈

财政在国家经济发展中发挥着极其重要的作用.财政体制变革往往导致其它经济体制的变革.通过对市场经济条件下财政体制的探讨, 剖析了中央与地方之间的财政关系,并进一步应用博弈论的模式,分析了中央与地方的博弈互动行为,提出完善我国现行的分税制财政管理体制应确保中央财政在分级财政体制中的主导地位,在规范中央与地方政府事权范围的基础上合理界定财权,完善转移支付制度,有效发挥横向均衡作用.