浅谈审计诚信危机与对策

近年来,国外发生的“安然”公司破产及为其审计服务的安达信会计师事务所审计失败,国内出现的“银广夏”等上市公司的报表造假及“中天勤”事务所的舞弊,社会公众开始对注册会计师及事务所乃至整个CPA(注册会计师)行业的诚信产生怀疑。由此,要求我们不得不对审计诚信问题进行更深层的思考。     

独立审计社会公信力危机:反思及启示

1853年,爱丁堡会计师协会在苏格兰成立,标志着独立审计职业的诞生。回顾独立审计一百五十多年的发展历史,可以发现其间交织着社会公众对独立审计的期盼和失望、注册会计师对社会地位的追求和执着,历经了会计师事务所组织形式的创新和会计(审计)准则的变迁,独立审计能有今天的成就,应该和会计界自身的努力、法律的宽容、社会的信任是分不开的。但“五大”的一次次违规、庭外的一次次和解,已经让社会对独立审计有了些许不信任。当时间之钟刚叩开新世纪的大门,国外的安然—安达信事件、国内的银广夏—中天勤事件,极大地损害了独立审计公正、客…     

关于审计独立性的思考

从近期内证券市场发生的一系列重大案件看，注册会计师的独立性问题备受关注。由于五大国际会计公司经常存为客户提供审计服务的同时为其提供咨询服务，批评人士认为这在很大程度上影响了会计师事务所的独立性。而在安然破产案发生后，这种质疑则有了事实上的支持---负责为安然审计的安达信承认，它曾销毁有关审计工作的文件，而其从安然收取的咨询等其他服务费甚至超过了审计费。据说中天勤在担任银广夏审计业务的同时，也是其财务顾问，注册会计师的独立性从来没有像今天这样受到国内外社会各界的广泛关注。     

国内外会计师事务所组织形式及其发展历程

近几年来,我国连续发生了多起会计师事务所为上市公司提供虚假审计报告的案件.震撼全国的"银广夏造假案"中,"银广夏"虚构巨额利润7.45亿元,深圳"中天勤会计师事务所"及其签字的注册会计师为其出具了严重失实的审计报告.专业型事务所实行有限责任公司制的弊端,在"银广夏造假案"中充分暴露,也引发了学界对于我国注册会计师事务所组织形式改革的讨论.     

安达信与“废品管理”案

<正> 最近,由于中天勤的清盘和证监会关于要求上市公司聘请国际审计师进行补充审计的规定,意味着中国政府实际上放弃了扶持发展中国本地会计师事务所行业,以全力确保中国资本市场的健康发展。在许多关于这一事件的评论中,似乎认为中国本地会计师事务所自己“不争气”,自毁了在国际会计师公司正式参与本地竞争之前的“保护期”。然而,本文通过对国际“五大”会计公司之一的安达信公司(Arthur Anderson)所经历的废品管理公司(Waste Management Company)诉讼案     

国内外会计师事务所组织形式及其发展历程

近几年来，我国连续发生了多起会计师事务所为上市公司提供虚假审计报告的案件。震撼全国的“银广夏造假案”中，“银广夏”虚构巨额利润7．45亿元，深圳“中天勤会计师事务所”及其签字的注册会计师为其出具了严重失实的审计报告。专业型事务所实行有限责任公司制的弊端，在“银广夏造假案”中充分暴露，也引发了学界对于我国注册会计师事务所组织形式改革的讨论。     

防范注册会计师审计风险的对策

注册会计师行业的职业性质决定了它所担负的是对社会公众的责任,它之所以在现代社会中产生和发展,是因为它能够站在独立的立场对管理当局编制的会计报表进行审计,并提出客观公正的审计意见,作为企业会计信息外部使用人进行决策的依据。但是近几年发生在注册会计师行业的一系列震惊整个行业乃至全社会的案件,如“银广夏事件”、“安达信事件”等都引起了人们对注册会计师这一行业的怀疑,注册会计师和会计师事务所成为人们关注的焦点。如何提高注册会计师及会计师事务所的抗风险能力,重视审计风险,掌握防范措施已迫在眉睫。1加强立法,完善法…     

关于会计师事务所强制轮换制度的有效性分析

本世纪以来,随着一连串财务欺诈案件的接连爆发,从造成“五大”之一的安达信解体的安然事件到国内的银广夏、麦科特的造假丑闻,注册会计师行业被推向了风口浪尖,对审计行业的监管亟待加强已成为社会共识.2002年,中国和美国相继推出监管措施,强制实施签字注册会计师定期轮换制度以增强审计独立性,之后各国也陆续出台了类似规定.然而会计师轮换制度实施至今,效果似乎十分有限,学术界和监管层也开始越来越多地研究会计师事务所强制轮换制度,以求改善现状.本文正是在这一背景下,综合前人对会计师事务所强制轮换制度的相关研究,从审计成本和审计质量的角度详细分析事务所轮换制度的效用,以期为监管层提供相关的参考意见.     

安然/安达信和米尔肯

从大洋彼岸传来的关于安然(Enron)破产案的信息为本来已经非常热烈的中国资本市场大论战提供了更多的弹药。许多学者将安然案看作是“美国的银广夏”,将安达信(Arthur Andersen)比作是“美国的中天勤”。且不论这些案件的性质是否相同,笔者认为,在作出此类论述时一定要把历史背景和所在市场的经济逻辑和盘托出,才不至于把历史事件简单化,甚至成为为达到某种政策建议而制造的论据。     

审计师变更下公司自利特征的经验分析

从审计师特征视角考察不同类型的上市公司在变更审计师后选择的继任审计师是否具有系统性差异,以此揭示上市公司变更审计师的真实动因.研究结论表明,在上市公司掌握主导权的审计市场中,上市公司有"预谋"的解聘审计师是为选择特定类型的会计师事务所作准备,这是利益驱使的结果,是上市公司自利动机的体现.为国有股减持和"大小非"解禁等政策的实施提供一定的理论参考.     

独立性与注册会计师的民事责任

独立性是会计师行业的生命。然而,安达信在安然事件小暴露的严重的会计和审计问题,正在演变为美国会计业的一场危机。中美两国会计业面对一个共同的严重问题就是,会计师职业的独立性由于利益驱动而受到严重的削弱。我们应该不断强调会计师职业的基本义务及民事责任。     

风险导向审计初探

银广夏、郑百文、九洲等大型公司造假而引发注册会计师信誉危机，社会公众对审计应起的的作用的理解与审计人员行为结果及注册会计师执业界对审计业绩的看法之间存在的差异，即审计期望差异越来越大，因此风险导向审计应运而生。本文旨在对注册会计师审计的发展模式，风险导向审计产生的原因、现状作一些分析，并具体提出一些如何运用风险导向审计的意见。     

注册会计师独立审计失败的成因

近年来，国内连续发生了一系列财务欺诈案件，远有“琼民源”案、“原野公司”案等，近有“银广夏”事件、“东方锅炉”事件、“黎民股份”事件、“麦科特”事件等等。独立性是注册会计师的灵魂，然而，“银广夏”等恶性造假事件的发生，不仅令整个注册会计师行业蒙羞，失去了公信力，同时也暴露出我国注册会计师在独立审计方面存在的问题。本文试从审计独立的外     

CPA们:请给自己留点面子

曾几何时,CPA(注册会计师)这一名称是多么时尚,多么魅力无限！CPA这一职业令多少人为之倾倒为之疯狂,有多少热血之士为能通过全国考试,早日成为一名CPA而挥笔操戈奋战不息！ 可是CPA从来没像今天这样灰头灰脸过。随着郑百文、银广夏、康赛集团造假丑闻的暴露,中天勤、湖北立华等曾在业界数一数二的会计师事务所轰然倒地;而安然事件的曝光,更     

终极控制权、审计师行业专长与盈余稳健性

文章探讨了上市公司终极控制权和审计师行业专长对会计盈余信息稳健性的影响。研究结果表明,终极控制权与现金流权的分离程度越大,公司的盈余信息越不稳健;相对于非行业专长审计师审计的公司,专长审计师审计的公司对损失的确认更及时;更重要的是发现具有行业专长的审计师能够显著抑制由于终极控制权分离所造成的会计盈余信息不稳健的行为。国内外学者研究表明,稳健的会计盈余信息能够导致正面的经济后果,文章的研究结论暗示雇佣一个行业专长的会计师事务所对存在终极控制权分离的公司是有利的。     

注册会计师审计风险的成因与规避

一、注册会计师行业审计风险的概念 注册会计师行业审计风险是指注册会计师在承办审计业务过程中未能履行合同条款,或者未能保持应有的职业谨慎,或者出于故意不作充分披露,出具不实审计报告或发表不恰当意见而遭受损失或不利的可能性.从审计风险产生的原因将其划分为审计失职风险和审计职业风险.审计失职风险是指审计人员执行业务没有遵守审计准则,导致审计结论和事实偏离的风险.它是可以完全避免的风险,但也不容忽视.审计失职风险涵盖的范围会随着审计师法律责任的加重而扩大.审计职业风险是指审计人员严格遵守了审计准则,但仍不可避免审计结论与事实发生偏离的风险.审计职业风险由审计人员的职业判断决定,审计人员的职业判断受其对会计和审计准则的掌握程度、职业道德、工作经验以及对特殊情况的认知能力的影响,难以用客观的标准规范.这种判断是在不确定环境下对不确定的未来状况进行的判断,必然蕴含风险.另外,审计人员和审计客户之间存在信息的不对称,也会加大审计结论中蕴含的风险.审计风险是客观存在的,只有努力研究审计风险,制定合理的规章制度,加强对审计风险的防范和控制,才能有效降低审计风险,避免会计事务所承担诉讼责任和法律风险.     

审计师行业专门化、相对市场势力与审计定价

本文以空间区位竞争理论为基础,探究审计师的市场定位对审计定价的作用机理。研究结果表明：当审计师在一个行业中通过行业专门化投资与审计客户的相对市场位置越近,越容易获得审计溢价;当审计师与竞争者的相对市场势力相差越远,越容易带来审计费用的增加。进一步研究发现,审计师通过行业专门化投资带来了市场势力的增加,在大客户市场审计定价中表现出较为明显的规模经济效应。本文的研究结论不仅丰富了审计市场竞争和审计定价的研究视野,也对会计师事务所竞争能力的提高具有借鉴意义。     

美国审计事务所行业专业化与审计结果之间关系的评价

审计事务所为客户提供的服务质量各不相同。行业专业化有助于企业通过规模经济增加对审计和非审计服务的需求,提高审计效率。同时,具有行业专长的审计师在做出审计规划决策时,能够更好地与客户一起评估审计风险。最后,行业专业化提高了企业的信息披露质量,降低了发布会计重述的可能性。本文试图对审计事务所行业专业化对客户相关审计结果影响的研究进行评价。     

读者来信

上市与造假是孪生姐妹? 一般说来,企业有了上市动议,就开始组织一个申报材料的写作班子,如此这般,把它变成符合上市规范的内容。相关的中介机构如会计事务所、律师事务所,拿了人家的钱,反过来又监督人家,于情于理似乎都“说不过去”。典型的是为银广夏造假账的中天勤会计事务所不是被停牌出局了吗?企业上市,内部职     

诚信是会计人员的从业根本

一、会计行业“诚信问题”现状1．会计师出具虚假账务报告。“诚信”是被誉为“经济警察”的会计师职业生命的保证。可靠的会计信息是企业科学管理、政府宏观经济决策．投资者选择投资的理论依据。然而近年来国际、国内发生了一系列上市公司造假案件，会计师事务所为上市公司出具虚假的财务报告，使众多投资者在上市公司虚假的财务信息中上当受骗，造成严重的经济损失。如美国的“安然事件”和广东“银广厦事件”，造成这些重大经济案件的发生，就是因为“中天勤”和“安达信”等著名会计师事务所没有遵循会计工作原则，为上市公司出具虚假的财务信息，从而使众多的投资者被骗受损。