我国独立审计准则的发展研究——以重大违规审计事件为视角

自1981年我国恢复注册会计师制度以来,注册会计师审计的发展已经历了30年的历程。随着1990年12月和1991年4月沪深两地证券市场相继开业,中国注册会计师审计变得越来越重要。但我国证券市场成立之后的几年,并没有独立的审计准则来指导注册会计师，因此出现了很多违规审计事件，比如，众所周知的深圳“原野”、海南“琼民源”、成都“红光”、“银广夏”、“科龙”等重大违规审计事件。     

审计风险的成因及其控制策略

近年来频频发生的诸如“安然事件”、“银广夏事件”等审计案件,揭示了注册会计师审计风险的普遍性和严重性。而探索审计风险的成因,研究并采取有效的控制策略,便成为每一个会计师事务所和注册会计师思考的重要问题。本文试图从审计方法、审计人员素质、客观经济活动的复杂性和法规的规范程度等角度,剖析审计风险的成因,并提出一些控制策略。     

防范注册会计师审计风险的对策

注册会计师行业的职业性质决定了它所担负的是对社会公众的责任,它之所以在现代社会中产生和发展,是因为它能够站在独立的立场对管理当局编制的会计报表进行审计,并提出客观公正的审计意见,作为企业会计信息外部使用人进行决策的依据。但是近几年发生在注册会计师行业的一系列震惊整个行业乃至全社会的案件,如“银广夏事件”、“安达信事件”等都引起了人们对注册会计师这一行业的怀疑,注册会计师和会计师事务所成为人们关注的焦点。如何提高注册会计师及会计师事务所的抗风险能力,重视审计风险,掌握防范措施已迫在眉睫。1加强立法,完善法…     

浅谈审计诚信危机与对策

近年来,国外发生的“安然”公司破产及为其审计服务的安达信会计师事务所审计失败,国内出现的“银广夏”等上市公司的报表造假及“中天勤”事务所的舞弊,社会公众开始对注册会计师及事务所乃至整个CPA(注册会计师)行业的诚信产生怀疑。由此,要求我们不得不对审计诚信问题进行更深层的思考。     

国内外会计师事务所组织形式及其发展历程

近几年来，我国连续发生了多起会计师事务所为上市公司提供虚假审计报告的案件。震撼全国的“银广夏造假案”中，“银广夏”虚构巨额利润7．45亿元，深圳“中天勤会计师事务所”及其签字的注册会计师为其出具了严重失实的审计报告。专业型事务所实行有限责任公司制的弊端，在“银广夏造假案”中充分暴露，也引发了学界对于我国注册会计师事务所组织形式改革的讨论。     

注册会计师审计独立性研究

审计独立性是审计的灵魂 ,是审计的核心问题。但美国的“安然事件”及我国的“银广夏”事件中暴露出当前审计独立性存在极大的问题 ,研究及规范注册会计师审计独立性成为当务之急     

关于审计独立性的思考

从近期内证券市场发生的一系列重大案件看，注册会计师的独立性问题备受关注。由于五大国际会计公司经常存为客户提供审计服务的同时为其提供咨询服务，批评人士认为这在很大程度上影响了会计师事务所的独立性。而在安然破产案发生后，这种质疑则有了事实上的支持---负责为安然审计的安达信承认，它曾销毁有关审计工作的文件，而其从安然收取的咨询等其他服务费甚至超过了审计费。据说中天勤在担任银广夏审计业务的同时，也是其财务顾问，注册会计师的独立性从来没有像今天这样受到国内外社会各界的广泛关注。     

对审计独立性问题的思考

注册会计师的职业性质决定了其对社会公众的当然责任，注册会计师应该以自身的信誉向社会表明，被审计单位的会计报表是公允的。所以，注册会计师如果与被审计单位之间存在经济利益关系、关联关系或屈从外界压力，不能保持独立，那么就很难取信于社会公众。“安然事件”的出现，在很大的程度上归因于安达信在对安然公司的审计过程中丧失了独立性。     

浅析我国注册会计师法律责任

一、注册会计师法律责任的概况 从1981年在上海成立中国经济体制改革后的第一家会计师事务所开始，大约持续到1991年共计10年时间，注册会计师行业可谓生活在“世外桃园”之中，客户几乎没有就审计业务同审计职业界发生法律纠纷，这一段时间可以称为中国注册会计师法律责任的酝酿阶段。1992年至1993年，深圳原野公司事件和北京长城公司事件的发生，引起了人们对深圳特区会计师事务所和北京中诚会计师事务所法律责任的关注，并揭开了中国对注册会计师法律责任认识的序幕。同时，从1992年至1995年，我国注册会计师行业主管部门对影响全社会的三大审计案件，即深圳原野公司、北京长城公司和海南中水集团公司中的有关注册会计师进行了严肃处理。其中有些注册会计师因重大过失或故意欺诈而受到了刑事处罚。这一系列审计案件的处理及相关法律、法规的出台，标志着注册会计师法律责任萌芽阶段的形成。1996年1月1日《中国注册会计师独立审计准则》的发布，以及1996年4月4日最高人民法院56号法函规定，揭开了注册会计师法律责任纵深发展的序幕。     

谈风险导向审计及其在我国的应用

随着社会经济的发展和审计目标的不断变化，以及“安然事件”、“银广夏”的发生，推动了风险导向审计的产生。风险导向审计作为一种重要的审计理念和方法，是注册会计师审计模式的必然选择，是适应审计环境变化、审计准则国际协调及审计工作的客观要求。但是，在我国应用也具有一定的现实可能。文章介绍和分析了风险导向审计产生的原因、特点，以及在我国实施的现实困难、具体应用等问题。     

从行业生存环境的视角谈民间审计的独立性

一、民间审计独立性的要求 审计独立性是民间审计的灵魂。各国的审计规范体系的各方面都对审计独立性作出了很详尽的规定。《中国注册会计师职业道德基本准则》规定：“注册会计师执行审计或其他鉴证业务，应当保持形式上和实质上的独立”。“会计师事务如与客户存在可能损害独立性的利害关系，不得承接其委托的审计或其他鉴证业务”。同时还在相关条例规定注册会计师及其所在会计师事务所不得对其能力进行广告宣传以招揽业务；不得以向他人支付佣金等不正当方式招揽业务，也不得向客户或通过客户获取服务费之外的任何利益。     

审计合谋的成因及其预防体系构建

一、问题的提出 安然事件发生之时曾经使得会计师行业和有关各方惊诧万分。时隔两年，再回望后安然时代，仍然出现了像施乐财务造假和世界通信公司事件等震惊全球的丑闻。我国也不例外，东方锅炉、大庆联谊、银广夏、麦科特等一系列上市公司财务造假丑闻败露，深圳中天勤、四川华信、湖北立华等业界闻名的事务所都受到相应的惩罚甚至出局。笔者认为，发生众多类似事件的重要原因之一便是审计合谋的存在。     

上市公司审计风险源自何处

随着我国资本市场的迅速发展和国企改革的进一步深化,企业改组上市的步伐明显加快。 上市公司的年度报告、盈利预测、资产评估都需注册会计师对其进行鉴证,这无疑为注册会计师事业开拓了更广阔的空间,但同时也增大了注册会计师审计的风险。近几年来,有关上市公司审计的诉讼案大大增加,如震惊整个行业乃至全社会的“琼民源案件”、“红光实业案件”、深圳“原野”事件、北京“中城”事件等。这些事件的发生一方面源于注册会计师对上市公司审计的重大过失,另一方面体现了对审计风险的防范不力。随着我国证券市场的日趋成熟,审计风险…     

会计师事务所轮换制与审计独立性问题的相关分析

当前金融市场常常有审计结果造假的情况发生,国内外不少上市公司会计与会计师事务所相勾结,制造虚假的审计报告进行欺诈,如"安然事件"南京中北事件"等,这些事件严重影响到了注册会计师的可信任度,造成了行业严重的信任危机.对造假事件进行分析可以看出,会计师事务所由于审计任期长、与审计公司关系紧密等原因,易使注册会计师的审计独立性下降,从而产生审计结果造假、审计失败的情况.为了加强注册会计师的审计独立性,我国已开始采用会计师事务所轮换制度,本文结合会计师事务所轮换制与审计独立性之间的关系进行讨论,分析会计师事务所轮换制度如何提升注册会计师和事务所的审计独立性,并对完善会计师事务所轮换制度提出相关意见看法.     

改善审计环境控制审计风险

近年来,上市公司弄虚作假与会计师事务所出具虚假审计意见的丑闻不断,“银广厦”事件给注册会计师在社会公众中的形象带来了极坏的影响,负责“银广厦”审计的“中天勤”会计师事务所也因此遭到严厉的处罚。就连美国随后也发生了安然事件,这已成为财务舞弊和审计失败的经典案例,值得     

风险导向审计初探

银广夏、郑百文、九洲等大型公司造假而引发注册会计师信誉危机，社会公众对审计应起的的作用的理解与审计人员行为结果及注册会计师执业界对审计业绩的看法之间存在的差异，即审计期望差异越来越大，因此风险导向审计应运而生。本文旨在对注册会计师审计的发展模式，风险导向审计产生的原因、现状作一些分析，并具体提出一些如何运用风险导向审计的意见。     

注册会计师审计风险管理——毕马威的启示

近年来,国内一连串的审计失败案对注册会计师的诚信度、公信力造成了很大的负面影响,审计职业界出现了诚信危机。本文以毕马威会计师事务所审计洪良国际公司IPO案为例,运用实证分析方法阐述了注册会计师应当如何管理审计风险,以避免审计失败。     

试论注册会计师审计职业责任与审计独立性

文章首先阐述了注册会计师的审计责任,而独立是审计之魂,双向独立更是注册会计师审计充分发挥经济警察作用之基石,从而引出注册会计师审计独立性,并分析了其审计独立性缺失的原因,进而提出注册会计师提高审计独立性的对策。     

再议基于利益冲突下审计独立性

独立性对于审计尤其是注册会计师审计而言是其核心基础。注册会计师的审计业务作为一种经营行为,难免要受到利益指针的指引,而其工作的立足点即是超然的不受影响的第三方独立。在经营利益和品质独立的博弈中,在所有的审计人一步步前行、发展的同时仍然面临独立性的挑战。进入本世纪后,财务造假案频发,且人们发现在企业经营失败的后面总伴随着审计失败,究其本质原因依然是注册会计师在审计各方的利益冲突中迷失了自我,丧失了基本的独立性。文章就注册会计师如何在利益冲突中保持独立性等相关问题进行一些必要的探讨。     

我国注册会计师诚信问题研究

诚信，就是诚实守信。诚信对于注册会计师这个行业而言，应当是其职业道德的精髓。注册会计师一旦失去“诚信”这个立业之本，就不能保证其审计质量，其独立审计也就没必要存在了。