内部审计在内部控制中的作用

一、内部审计和内部控制的关系及其对内部控制的影响 中国内部审计协会发布的《内部审计具体准则第五号——内部控制审计》对内部控制的描述是：“内部控制是指组织内部为实现经营目标，保证资产完整，保证对国家法律、法规的遵循，提高组织运营的效率和效果，而采取的各种政策和程序。”美国反欺骗财务报告委员会（COSO）也对内部控制做了如下定义：内部控制是一个要靠组织的董事会成员管理层和其他成员去实现的过程，实现这一过程是为了隔离地保证经营的效果性和效率性、财务报告的可信性及对有关法律和规章制度的遵循性。该报告认为内部控制框架由控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督五个要素构成，这五个要素之间相互制约、相辅相承，在这个过程中监督是保证，起了关键的作用，而这个监督要素中就包含着内部审计。     

浅析企业内部控制

内部控制亦称“内部管理控制”,是由单位内部各种制度、方法、措施、程序等因素互相联系、互相制约而形成的一种控制机制。美国内部控制委员会COSO认为,“内部控制是由企业董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程”,同时指出内部控制包括“控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素”,     

浅析在企业中如何发挥内部控制的作用

美国准则委员会（ASB）根据《证券交易法》的内容和思路进行研究和讨论后所做的《审计准则公告》中对内部控制做了定义：内部控制是在一定的环境下，单位为了提高经营效率、充分有效地获得和使用各种资源，达到既定管理目标，而在单位内部实施的各种制约和调节的组织、计划、程序和方法。健全的内部控制体系和完善的内部控制制度，是规范企业生产经营、防范风险、保持企业健康发展的有力工具。     

内部审计在加强企业内部控制中发挥的作用

一、内部控制的简要概述 1992年．美国会计学会（AAA）、美国注册会计师协会（AICPA）、内部审计帅协会（IIA）、财务经理协会（FEI）和管理会计学会（IMA）等参与的“发起组织委员会”（COSO）．提出了一个内部控制的专题研究报告《内部控制：整体框架》。该报告将内部控制定义为“由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标而提供合理保证的过程”，并认为内部控制包含控制环境、风险评估、控制活动、信息沟通以及监督5个方面。具体而言，企业内部控制是为了保证经营者决策的有效贯彻实施而对生产者进行监督的一种形式。它是为经营者管理经营企业服务的，作为存在利益冲突的经营者和生产者两方，内部控制就是要维护经营者的利益而对生产者进行监督。     

对完善企业内部会计控制问题的探讨

一、企业内部会计控制的内涵 内部控制主要有两种比较权威的定义： 其一，COSO委员会指出：“内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程”，同时提出了内部控制构成的概念，即内部控制整体框架包含五个相互联系的要素：①控制环境，其内容有单位员工的诚实和职业道德、人员胜任能力、管理哲学和经营作风、董事会及审计委员会、组织机构、权责划分、人力资源政策及执行；②风险评估，包括经营环境的变化、新技术的应用及企业改组等；③控制活动，包括职务分离、实物控制、信息处理控制、业绩评价等。     

企业内部控制的建立与完善对策

企业内部控制是企业为控制经营风险、实现经营目标而制定的各项政策与程序。美国COSO指出，内部控制是一个过程，受企业董事会、管理当局和其他员工影响，旨在保证财务报告的可靠性、经营的效果和效率以及现行法规的遵循。它认为内部控制整体架构主要由控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监督五项要素构成。做好内部控制不仅可以使企业正常经营，更能够促进企业法人治理机制的完善，实现企业的长治久安。因此，必须重视企业内部控制的建立与完善。     

从控制环境看企业内控制度建设

一、内部控制、控制环境及内部控制要素的关系企业内部控制制度是现代企业管理的重要组成部分，它是针对企业经营行为主体设立和实施的，旨在促使企业经营目标实现和合理保证业务活动有效进行的一系列政策、措施和程序。２０世纪９０年代，由美国会计学会等多家职业团体参与的发起组织委员会（COSO），对内部控制做了较为完整的描述：内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。这一概念框架把内部控制的要素划分为控制环境、风险评估、…     

强化内部审计职能 完善内部控制制度

内部审计与内部控制二者之间存在着一定的联系。依据内部控制理论的最新研究成果,即美国COSO委员会（Committeeofsponsoringorganizations）1992年提出的《内部控制——整体框架》报告,内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保障的过程。其构成要素来源于管理阶层经营企业的方式,并与管理过程相结合,具体包括控制环境（control environment）、风险评估（risk appraisal）、控制活动（control activity）、信息和沟通（information and communication）、监督（monitoring）等五个要素。内部审计既是控制环境的一个组成部分,也是发挥内部控制监督作用的手段之一。这就是说,内部审计既是企业内部控制的一个重要环节,也是监督内部控制其他环节的主要力量。     

浅谈强化企业内部控制的若干措施

根据COSO报告（The Committee Of Sponsoring Organization Of The Treadway Commission制定的题为Internal Control Integrated Framework报告的简称）的陈述：内部控制是由企业董事会、管理当局以及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程。内部控制框架包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通和监控五个相互联系的要素。COSO报告提出的由“三个目标”和“五个要素”组成的内部控制整体框架，得到公司董事会、管理当局、投资者、债权人、审计人员及专家学者的普遍认可，该报告是国际内部控制理论发展的一个里程碑，也是迄今为止最权威的内部控制概念。     

关于优化企业内部控制环境的思考

一、引言 美国COSO委员会对内部控制的定义是：公司的董事会、管理层及其他人士为实现以下目标提供合理保证而实施的程序：运营的效益和效率、财务报告的可靠性和遵守适用的法律法规。COSO认定了内部控制系统的五大要素：一是控制环境；二是风险评估；三是控制活动；四是信息与沟通；五是监察。我国的《企业内部控制基本规范》借鉴了美国COSO的内部控制框架，并结合中国国情，要求企业建立与实施的内部控制，应当包括下列五个要素：一是内部环境；二是风险评估；三是控制活动；四是信息与沟通；五是内部监督。在内部控制五要素中，内部控制环境是基础。只有建立良好的内部控制环境，才能为有序的内部控制工作奠定基础。     

浅析我国企业内部会计控制中的问题及完善对策

一、内部会计控制的内涵内部控制主要有两种比较权威的定义：其一，COSO委员会指出：“内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的，为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程”，同时提出了内部控制构成的概念，即内部控制整体框架包含五个相互联系的要素：     

我国企业内部控制存在的问题及对策

所谓内部控制是指企业为了保证其经营行为不偏离其目标，运用控制论中的平衡偏差原理，对企业经营管理及其活动过程进行调节、沟通和约束的过程。内部控制所包含的要素有很多种表述，目前比较具有权威性的说法是美国COSO委员会的理论，即内部控制包括：控制环境，风险评估，控制活动，信息和传递，监督五个方面。     

浅析我国企业内部控制的现状及内控模式的建立

有一个概念,对于每一位企业所有者和经营者来说都十分有必要关注,这就是内控制度。对于内部控制制度,目前国际上普遍接受的定义是:内部控制制度是单位的管理人员为达到管理目标而采取的组织计划和全部方法与程序。美国注册会计师协会1996年发布的《审计准则公告第78号》,将内部控制进一步定义为:由一个企业的董事长、管理层和其他人员实现的过程,旨在为下列目标提供合理保证:财务报告的可靠性;经营的效果和效率;符合适     

企业内部会计控制存在的问题及健全对策

一、内部会计控制的内涵 内部控制主要有两种比较权威的定义：其一,COSO委员会指出：“内部控制是由企业董事会、经理阶层以及其他员工实施的,为财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程”,同时提出了内部控制构成的概念,即内部控制整体框架包含五个相互联系的要素,     

控制环境——内部控制的基础

传统的观点将内部控制划分为三个要素:控制环境、会计系统和控制程序.目前关于内部控制最具权威的概念是美国COSO委员会在1992年发布的<内部控制--整体框架>的报告中提出的"内部控制是由董事会、经理当局以及其他员工为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率和效果、相关法律法规的遵循等三个目标而提供合理保证的过程.同时提出内部控制包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控等五个相互联系的要素".并且指出了内部控制环境是其他因素构建的基础,由此可见内部控制环境在整个内部控制体系中的重要性.     

强化内部审计职能完善内部控制制度

内部审计与内部控制二者之间存在着一定的联系.依据内部控制理论的最新研究成果,即美国 COSO 委员会(Committeeofsponsoringorganizations)1992 年提出的<内部控制--整体框架>报告,内部控制是由企业董事会、经理阶层和其他员工实施的,为营运的效率效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循性等目标的达成而提供合理保障的过程.     

浅谈内部控制制度

内部控制制度是现代经营管理的一项重要制度，它是行政单位内部管理控制系统重要组成部分，也是保证单位内部正常经营活动所采取的必要管理措施，不仅包括单位管理者用以授权、组织、指挥经济活动的各种方式方法，还包括核算、审计，分析各种信息资料的程序与步骤，以及对单位内部各项经济活动进行评价和控制的有关制度。内部控制制度对于保护单位财产，检查有关数据的正确性和可靠性，提高经营效率有其重要意义。下面就单位内部控制制度作一理解。[编者按]     

进一步完善企业内部控制

企业内部控制是一种动态的、使企业的经营向既定的目标前进的过程，是针对企业中的人而设立和实施的。美国专门研究内部控制问题的COSO委员会提出，内部控制是由企业的董事会、经理阶层和其他员工实施的，为营运的效率及效果、财务报告的可靠性、相关法令的遵循等目标的达成而提供合理保证的过程。其构成要素应该来源于管理阶层经营企业的方式，并与管理的过程相结合。在实践过程中，我们从贵州省德江县一家支柱企业———天麻酒厂的破产案中，就可以得到启示：企业内部控制问题是不可或缺的。贵州省德江县天麻酒厂是该县支柱企业，曾经以…     

关于完善企业内部控制制度的思考

一、企业内部控制制度概念的定义及其标准 所谓内部控制，是在内部相互监督、相互牵制的基础上，由企业管理人员在经营管理实践中创造，并经审计人员进行理论总结而逐步完善的自我监督和自行调整体系。COSO报告中，把内部控制定义为：内部控制是由企业董事会、管理当局和其他员工实施的，为保证财务报告的可靠性、经营的效率效果以及现行法规的遵循等目的达成而提供合理保证的过程。     

加强企业采购内部控制探析

内部控制是指单位为了提高经营管理效率、保证信息质量真实可靠、保护资产安全完整、促进法律法规有效遵循和发展战略得以实现等而由单位管理层及其员工共同实施的一个权责明确、制衡有力、动态改进的管理过程.美国COSO委员会1992年提交研究报告《内部控制——整体框架》,认为内部控制制度有五个相互联系、相互作用的组成要素,即控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控.本文基于这五要素框架,以笔者单位的实践为例,具体分析企业如何加强对物资采购的内部控制.