增值税专用发票使用规定（试行）

第一条 增值税专用发票(以下简称专用发票，其限于增值税的一般纳税人领购使用．增值税的小规模纳税人和非增值税纳税人不得领购使用。     

国家税务总局关于由税务所为小规模企业代开增值税专用发票的通知

根据增值税暂行条例的规定，小规模纳税人不得领购使用专用发票。此项规定的目的，是为了加强专用发票的管理，堵塞偷税漏洞。但是，由于一般纳税人向小规模纳税人购进货物不能取得专用发票，无法抵扣进项税额，此项规定对于小规模纳税人的销售产生了一定影响。鉴于这种影响主要存在于小规模纳税人中的企业及企业性单位(以下简称小规模企业)，     

咨询服务台

<正>小规模纳税人能否申请电子专票？答：如果纳税人在各省、自治区、直辖市和计划单列市税务局确定的实行增值税专用发票电子化的范围内，无论纳税人是一般纳税人还是小规模纳税人，均可申请领用增值税电子专用发票。适用增值税减征、免征政策是否需要备案？答：《国家税务总局关于进一步优化增值税优惠政策办理程序及服务有关事项的公告》（国家税务总局公告2021年第4号）规定：     

关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税 专用发票试点工作有关事项的公告

为保障全面推开营改增试点工作顺利实施,方便纳税人发票使用,税务总局决定,将鉴证咨询业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票(以下简称"专用发票")试点范围.现将有关事项公告如下: 一、试点内容 (一)全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人(以下简称"试点纳税人")提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他增值税应税行为,需要开具专用发票的,可以通过增值税发票管理新系统自行开具,主管国税机关不再为其代开.     

关于扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围等事项的公告 国家税务总局公告2019年第8号

<正>为了贯彻落实党中央、国务院决策部署,进一步优化营商环境,支持民营经济和小微企业发展,便利纳税人开具和使用增值税发票,现决定扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围、扩大取消增值税发票认证的纳税人范围。有关事项公告如下:一、扩大小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围。将小规模纳税人自行开具增值税专用发票试点范围由住宿业,鉴证咨询业,建筑业,工业,信息传输、软件和信息技术服务业,扩大至租赁和商务服务业,科学研究和技术服务业,居民服务、修理和其他服务业。上述8个行     

选择增值税纳税人身份筹划须谨慎

我国现行的增值税制将增值税纳税人划分为一般纳税人和小规模纳税人，并规定对这两类纳税人实行不同的税收待遇：一般纳税人基本上适用法定17%的税率，可以领购和使用增值税专用发票，并准予从销项税额中抵扣进项税额；小规模纳税人则采取简易办法征税，适用6%(工业企业)或4%(商业企业)的征收率，但不得使用增值税专用发票，也不得抵扣进项税金。税收政策的差别客观上造成了两类纳税人税收负担与税收利益上的差别，这也为纳税人选择何种身份进行税收筹划提供了可能性。     

金税工程问题解答

金税工程，是利用覆盖全国税务机关的计算机网络实现对纳税人增值税专用发票使用管理及经营状况进行严密监控的一个科学体系，是我国税收信息化的重要组成部分。金税工程是增值税新税制的“生命线”、打击偷骗税的“杀手锏”，其在防止和查处利用增值税专用发票进行偷骗税的犯罪活动，减少税款流失，监控纳税人的生产经营行为和税源变化，促进税收电子化和企业财     

非法购用发票换来了手铐

增值税专用发票因在现行税制中的极其重要地位而被人们形象地称为“高压线”。但有一些人受利益的驱动，冒着倾家荡产、坐牢甚至掉脑袋的危险，仍然在增值税专用发票上做文章。江苏省盐都县个体户刘如国便是其中的一个。本来，小规模纳税人使用增值税发票，只能由税务部门或指定的代理机构代开，而不能自己购用，他却为了逃税，非法从他人处购买使用，频频触摸“高压线”，结果换来手铐被逮捕，落得个可悲的下场。     

税务筹划中增值税纳税纳人身份选择的探讨

我国目前将增值税纳税人按其经营规模大小及会计核算健全与否双重标准划分为一般纳税人和小规模纳税人，并采用不同的增值税核算缴纳办法。这是考虑到目前我国众多纳税人的会计核算水平参差不齐，加上某些经营规模小的纳税人因其销售货物或提供应税劳务的对象多是最终消费者而无须开具增值税专用发票，为严格税收管而采取的做法。按《增值税暂行条例实施细则》的规定。界定一般纳税人与小规模纳税人的标准是双重的：会计核算健全，     

税收

国家税务总局明确暂免征收部分小微企业增值税和营业税有关问题；财政部：加快推进营改增等相关税制改革 国家税务总局近日下发公告，明确部分小微企业暂免征收增值税和营业税的优惠政策相关问题。公告明确，“月销售额或营业额不超过2万元”包含“月销售额或营业额为2万元”。季度销售额或营业额不超过6万元（含6万元）的企业或非企业性单位，暂免征收增值税或营业税。公告称，增值税小规模纳税人中的企业和非企业性单位，兼营营业税应税项目的，应该分别核算增值税应税项目销售额和营业税应税项目营业额。此外，公告明确，增值税小规模纳税人中的企业或非企业性单位，月销售额不超过2万元（按季纳税6万元）的，当期因代开增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票）和普通发票已经缴纳的税款，在发票全部联次追回后可以向主管税务机关申请退还。     

关于开展鉴证咨询业增值税小规模纳税人自开增值税专用发票试点工作有关事项的公告 国家税务总局公告2017年第4号

<正>为保障全面推开营改增试点工作顺利实施,方便纳税人发票使用,税务总局决定,将鉴证咨询业纳入增值税小规模纳税人自行开具增值税专用发票(以下简称"专用发票")试点范围。现将有关事项公告如下:一、试点内容(一)全国范围内月销售额超过3万元(或季销售额超过9万元)的鉴证咨询业增值税小规模纳税人(以下简称"试点纳税     

运用净利润法选择购货对象的纳税筹划

一、选择购货对象的纳税筹划总体思路税法规定：增值税纳税人有一般纳税人和小规模纳税人两种类型。一般纳税人按17％或13％的税率计税,实行凭增值税专用发票抵扣的购进扣税法;而小规模纳税人采用按征收率4％或6％简易征收的办法,不能抵扣进项税额。     

不可忽视一般纳税人开出的普通发票

实行新税制以来,税务机关把发票管理工作的着力点放在了增值税专用发票上,忽视了具有同等法律效力的普通发票管理,有些企业见利忘义,利用虚开普通发票,进行偷逃税活动,尤其在增值税一般纳税人企业反映比较突出。     

简析向小规模纳税人进货的价格界线

简析向小规模纳税人进货的价格界线金鑫实行增值税后，按规定允许从销项税额中抵扣的进项税额只限于增值税专用发票上注明的税款。企业购进货物和支付劳务费时，如果不索取专用发票或取得的是普通发票，就不能抵扣进项税额，实际上就等于按销售额的１７％计纳增值税，而不...     

有关代扣代征税款手续费的问题

我公司是一家小规模废旧物资回收经营企业,享受免征增值税优惠,但不得开具增值税专用发票。现有一般纳税人企业来我公司购货,需要取得增值税专用发票。按照有关政策我公司可以去国税局申请代开专用发票,请问代开时我公司是否需要缴纳增值税？代开的发票税率是多少？对方按照什么税率抵扣？     

对购进免税农产品进项税额抵扣问题的探讨

新税制执行以来，为堵塞不法分子利用增值税专用发票偷骗税行为，围绕增值税专用发票的使用管理，税务机关出台了一系列严格的管理措施，使增值税专用发票的管理制度在实际工作中不断地完善，有效地遏制和打击了利用增值税专用发票获取非法利益的不法活动。……     

取得代开发票偷税，罚你没有商量

近日,某税务稽查局发现某一般纳税人在购进小规模纳税人的材料时,却取得了他人代开的两份增值税专用发票,抵扣进项税额15．12万元。稽查局根据法发[1996]130号《最高人民法院关于适用&;lt;全国人民代表大会常委会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定&;gt;的若干问题的解释》以及国税发[1997]134号《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处理问题的通知》的规定。     

增值税专用发票的种类与特征

1994年1月1日新税制实施后,增值税一般纳税人开始使用增值税专用发票(以下简称专用发票)。为了加强专用发票的管理,根据国务院的指示精神,自1994年7月1日起在全国范围内统一使用由人民银行印钞造币总公司印制的新版专用发票。专用发票是根据增值税征收管理需要而设计的。它不仅是记载商品或劳务的销售额和增值税税额的财务收支凭证,     

如何进行增值税筹划

增值税纳税人身份筹划的法律依据。增值税纳税人依法划分为一般纳税人和小规模纳税人，不同身份的纳税人适用的税率不同，税收优惠政策也不同，而且差异较大。现行税法对一般纳税人和小规模纳税人有明确的界定：一般纳税人是指年应纳增值税销售超过小规模纳税人标准且会计核算制度健全的企业和企业性单位，经申请审批认定为一般纳税人，享受一般纳税人待遇。符合一般纳税人标准而不申请认定的纳税人以上17％税率计算销项税额，并直接以销项税额作为应纳税额，进项税额不得抵扣，也不得使用增值税专用发票。小规模纳税人是指应纳增值税销售额在规定标准以下，并且会计核算健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。个人、非企业性单位和不经常发生增值税应税行为的企业也划归为小规划纳税人。年应纳增值税销售额标准规定如下：从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务为主（具体规定为从事货物生产或提供加工、修理修配应税劳务的年销售额占其年总销售额50％以上），同时兼营货物批发或零售的纳税人，年应纳增值税销售额在100万元以下为小规模纳税人，100万以上为一般纳税人；从事货物批发或零售的纳税人，年应纳增部销售额在180万元以下为小规模纳税人，180万元以上为一般纳税人。     

向小规模纳税人进货的价格初探

《中华人民共和国增值税暂行条例》规定：纳税人购进货物或者接受应税劳务所支付或者负担的增值税为进项税额，准予从销项税额中抵扣。对一般纳税人允许从销项税额中抵扣的进项税额只限于增值税专用发票上注明的税款。如果企业购进商品或支付劳务费用时，不能取得增值税专用发票，就不能抵扣进项税款，就得按商品销售额的17％交纳增值税款。因此向小规模纳税人采购商品的一般纳税人也就不能从销项税额中抵扣进项税款，多支付的这部分税款损失只能由经营利润来弥补。结果，一般纳税人在权衡利弊得先后，必然改变原有的商品进货渠道，以致造成…