论我国出口退税负担机制的改革与完善

我国施行过的中央全额负担、中央地方共同负担两大退税机制皆存在着欠退税、中央与地方及各地区之间退税权责不对等等缺陷,不利于我国出口贸易及经济发展.因此,应建立出口退税基金和退税专项预算.实施以动态退税基数为基础的中央、地方共担退税的退税机制,以实现中央与地方、各地区之间退税负担的均衡.     

出口退税与税收中性——对我国出口退税率下调的反思

为解决日益突出的出口欠退税问题，我国对出口退税政策进行了较大的调整，而出口退税率的调低是此次调整的主要内容。调低出口退税率既违背了出口退税的中性原则和国际惯例，也无助于彻底解决我国出口退税实践中存在的各种问题。治本之策应是在坚持彻底退税的基础上，采取以下配套措施：一是理顺中央和地方的财政关系，按照增值税的分享比例，建立中央与地方共同负担出口退税的新机制，调动中央和地方发展出口贸易、加强退税管理的积极性；二是加强退税管理，严厉打击出口骗税；三是规范增值税，减少税收优惠。     

出口退税制度改革的影响及政策建议

随着2003年10月13日国务院《关于改革现行出口退税机制的决定》的颁布，出口退税这一开放经济下普遍被世界各国所认可的专项税收制度再一次成为地方政府、出口企业以及国外客商们讨论的焦点。本文通过退税机制改革对出口企业、地方政府和中央政府的影响分析，详细阐述了出口退税机制改革的政策效应，同时提出完善新的出口退税制度的政策建议，以期使出口退税成为促进我国出口和国家宏观调控的重要政策工具。     

进一步完善我国出口退税机制的设想

完善我国出口退税机制是历届政府重视的问题之一。从表面看,地方财政负担出口退税横向和纵向负担不均衡问题,是外贸出口额过大和地方财政承受力过小造成的。但实质是税收制度、财政分税制和外贸体制不健全造成的。所以,完善出口退税机制,应将财税体制和外贸体制改革同时推进,在坚持中央和地方共同负担出口退税的前提下,进一步深化税制改革、财政分税制改革和外贸体制改革,实现中央政府和地方政府以及出口企业三赢的局面,促进我国外贸经济的稳定发展。     

出口退税制度的国际比较与政策借鉴

国外出口退税制度在退税范围、退税对象、退税率、退税运作方式、退税单证、退税审核、退税时间及其保证措施、退税机构等方面存在共性；现阶段我国出口退税制度由于税制和税收政策的不足、重退脱节、退税工作效率低下、出口退税制度的非规律性变化、外贸体制落后等存在问题；完善我国出口退税制度，深化增值税制制度改革，加快出口退税机制的改革步伐，健全出口退税的外部环境。     

我国出口退税新机制存在的问题及对策研究

出口退税政策的主要作用在于提高出口货物国际竞争力。优化出口产品结构并促进外贸出口持续发展。一个符合硼规则且有效率的出口退税机制应当具备出口产品结构最优、财政负担均衡、税企权责对等三个基本条件。我国应不断完善现行出口退税机制，在坚持中央和地方共同负担出口退税的前提下。进一步深化税制改革、财政分税制改革和外贸体制改革，充分调动中央和地方两个积极性，实现中央政府和地方政府以及出口企业三赢的局面，促进我国外贸经济的稳定发展。     

论我国出口退税政策的困境与出路

在当前国际社会要求人民币升值、国家出口退税压力过大的情况下，是否应该取消出口退税政策，是值得争议的问题。这实际涉及到如何正确看待出口退税的性质及财政与出口退税的关系问题。导致出口退税延迟、欠退基数越滚越大的原因从表面看是每年出口退税财政预算资金不足，实际上是整个退税制度背后的制度性缺陷。应急性措施如降低出口退税率无力从根本上消除这一矛盾，只有转变观念，在不断完善出口退税制度的基础上，全面清理不符合WTO规则的退税，改变增值税分享体系，建立中央与地方共同负担机制，才能有效解决这一问题。     

出口退税拖欠现象的形成机理分析

通过回答“出口企业缘何如此倚重于出口退税？”、“出口退税的计划额与实际需要量之间缘何有如此大的偏差？”、“中央与地方在出口退税上各自应担负怎样的责任？”等三个方面的问题，对出口欠退税现象的形成机理进行了探讨。     

论我国现阶段政府间转移支付规模的合理界限

政府间转移支付规模过大或过小都会影响分税制财政管理体制目标的实现。一国政府间转移支付的规模在相当大程度上是由该国的财权集中度与事权重心定位所决定的，可称之为分税制管理模式。该模式的选择需考虑一国的具体情况，包括是否具备实施大规模转移支付的制度条件以及权衡各种分税制管理模式的优势与局限。 鉴于我国目前短期内尚难以制定与实施规范的转移支付制度的情况，作者建议通过调整分税制管理模式适当缩小政府间转移支付的规模，以便提高我国分税制财政管理体制的运行效率。     

我国出口退税管理体制的完善

我国出口退税管理体制存在问题：1、出口退税制度不完善；2、出口退税办法不统一；3、出口退税手续繁杂，退税效率低下；4、出口退税电子化程度不高；5、出口骗税现象严重，管理存在漏洞。根据出口退税的性质、政策目标及WTO规则的要求，应从以下几方面入手对出口退税管理体制予以完善：1、调整出口退税政策，彻底实现“零税率”：2、统一出口退税办法，实现公平税负；3、简化退税手续缩短退税时间；4、建立电子网络系统，加强对出口骗税的打击力度。     

中国出口退税政策制度演化的经济效应分析

自1994年税制改革至今,中国出口退税制度发生了一系列的制度变迁。而出口退税制度的演变过程对中国的贸易进出口乃至中国经济产生了较明显的影响。本文在前人研究的基础上,重点从外贸出口、政府财政及企业三大方面进行分析,指出中国现行的出口退税制度的调整在整体经济运行的不同层面上发挥的效用之显著;并对今后该制度的改革提出相应的建议,以期对本国对外贸易的发展有所借鉴和启发。     

中国出口退税政策演化的经济效应分析

从宏微观层面,即外贸出口、政府财政及企业三大方面对其进行分析可见,中国出口退税制度的调整对调整出口规模、优化出口产业结构及平衡政府财政发挥了显著作用。可从建立良好的政策环境;明确出口退税制度的调整与增值税的改革同步进行;改增值税为中央税;加强法制建设,切实做到依法退税等方面入手,建立与当前我国地位相适应的出口退税制度。     

金融危机下出口退税政策有效性的评价

2008年全球爆发了严重的金融危机,为了能有效应对金融危机,我国出台了一系列的经济刺激政策,其中就包括出口退税政策。自2008年7月以来,中国先后七次上调了部分商品的出口退税率,然而其实际的效果如何,本文应用计量方法进行了实证分析,并得出金融危机下出口退税政策作用是十分有限的。     

出口退税改革对湖南出口贸易影响的实证分析

自1985年以来，中国就把出口退税作为强势激励贸易的政策。2004年出口退税政策的调整，对湖南的出口贸易将会有较大的影响。本文从四个方面进行了阐述，并使用湖南的具体数据进行实证分析得出：出口退税与湖南出口产品的竞争力之问存在高度相关性，但从长期来看，此次出口退税调整有利于优化湖南出口产品结构，有利于提高出口企业的出口积极性。     

企业购销活动中的折扣与折让核算

商业折扣通常按净额法核算,且要注意增值税专用发票的开具形式;对于现金折扣则可按总额法核算,购销双方对实际发生的现金折扣分别作为理财收益和理财费用处理;而对于购销后发生的折让,双方应分别冲减采购成本和销售收入,并同时调整增值税账户。     

高外贸依存度下的出口退税政策

改革开放初期,我国外汇短缺,为此国家实施“创汇战略”,实行出口退税。近年来,我国已成为全球第一大外汇储备国,形成一种全新的外贸环境。但另一方面也显现出我国经济对国际市场的依赖大大提高,外贸依存度不断上升。因此,我国对现行的出口退税政策进行了调整,此次调整将有利于进一步优化产业结构,促进外贸增长方式转变,推动进出口贸易均衡发展。     

关于个人所得税制改革的探索

我国个人所得税从1980年实施以来，已运行了20多年，在调节个人收入公平、增加地方财政收入方面发挥着重要的作用。但是，随着经济的发展，现行的个人所得税制出现了许多弊端，产生了诸多问题，不利于经济的增长和社会的稳定。文章从个人所得税制模式的选择和改革的内容等方面，对个人所得税如何进行改革进行了分析。     

关于统一内外企业所得税的构思

目前,我国实行内外有别的两套企业所得税。在加入WTO和经济全球一体化的形势下,现行的企业所得税与经济的发展已经不相适应。统一内外资企业所得税法,是当前全面改革、健全税收制度的需要。