智力型科技服务机构的税务筹划

出于科研成果服务于经营建设的需要，也为了解决科研经费紧张的状况，智力型科技服务机构逐渐开始对外承拭妆技术服务业务，在所承接的业务中，涉及的主要税种有营业税、城建税、教育费附加、印花税、企业所得税、个人所得税（代扣代缴）。     

“第三方”助力非居民税源管理

【案例】广西壮族自治区百色市国家税务局开展2010年度非居民企业享受税收协定待遇执法检查,通过外汇管理局百色市中心支局(以下简称"市外管局")获取辖区企业对外支付信息。税务人员发现A企业2008年1月至2010年12月与位于香港的C企业发生了5笔对外支付款项行为,代扣代缴非居民企业所得税款54万余元,但除第一笔采用10%税率外,其余4笔均以7%税率计算并代扣代缴。经过进一步     

浅谈“营改增”后接受境外服务代扣代缴税费问题

随着新企业所得税法实施、"营改增"在全国范围内推进,企事业单位在发生对外业务时,不知如何履行自己的代扣代缴义务。本文结合最新税收政策,就委托境外电视台播出宣传片支付款项时,境内电视台应该履行哪些税种的代扣代缴义务,按何税目代扣代缴,租赁还是播映,如何计算税额等问题展开讨论。     

转口贸易业务涉税分析和会计处理

本文介绍了转口贸易的概念及其基本业务流程,分析了外贸公司从事转口贸易业务涉及的相关税费(企业所得税、印花税、地方水利建设基金、支付佣金代扣代缴的营业税及附加税费等),举例说明了外贸公司转口贸易业务会计核算基本账务处理方法。     

转口贸易业务涉税分析和会计处理

本文介绍了转口贸易的概念及其基本业务流程,分析了外贸公司从事转口贸易业务涉及的相关税费(企业所得税、印花税、地方水利建设基金、支付佣金代扣代缴的营业税及附加税费等),举例说明了外贸公司转口贸易业务会计核算基本账务处理方法。     

图片新闻

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局： 根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例（以下称企业所得税法）规定,现就中国居民企业向合格境外机构投资者（以下称为QFII）支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题明确如下：     

国家税务总局关于中国居民企业向QFII支付股息、红利、利息代扣代缴企业所得税有关问题的通知

国家税务总局近日下发国税函[2009]第47号文,明确了根据新的企业所得税税法,中国居民企业向合格境外投资者支付股息、红利、利息时或到期应付利息时应代扣代缴10%(或者经QFⅡ申请享受的税收协定税率)的企业所得税。     

税收法规相关规定应规范统一

对企业自产、委托加工的货物，其中三项是指购买的货物用于五个项目的视同销售征收增值税；对企业将自产自用或用于其他方面的应税消费品征收消费税，对企业将自产产品用于九个项目的视同对外销售计征企业所得税，分别是由财政部1993年发布的增值税、消费税两上暂行条例实施细则和财政部、国家税务总局财税字[1996]79号《关于企业所得税几业务问题的通知》中规定的，对增值税、消费税相关问题的会计处理，则是在财政部关于增值税、消费税两个会计处理问题的规定中明确的，这些基本上由同一个主管机关制定的规章，对同类问题的规定，理应政策统一，口径一致，语句相同，但是实际情况却并非如此，存在许多 不一致的问题。     

现金流量表编制的税费问题浅析

《企业会计制度》与《企业会计准则第31号——现金流量表》对现金流量表的“支付的各项税费’，项目，对企业代扣代缴的个人所得税等未予以明确，对有关购进固定资产的增值税进项税额也未作具体规定。为此拟对有关增值税、关税、个人所得税、所得税等项目在现金流量表的反映作梳理。     

非居民企业税收管理系列解读（之四）——如何遵从所得税源泉扣缴规定

非居民企业取得来源于中国境内的消极投资所得（本文指除财产转让所得以外的股息、红利等权益性投资所得，利息，特许权使用费和租金等所得）需缴纳的企业所得税，由中国境内机构在支付时履行代扣代缴义务。这方面的税收法律法规和规范性文件，除《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例外。     

“视同销售”的财税处理解析

<正>视同销售是税法上的说法,有别于传统意义上的销售,一般是指企业将自产货物或劳务用于对外投资、向员工发放自产产品、向股东发放实物股利、以实物形式对外捐赠、用于非应税或免税项目、广告、赞助等。这些特殊的业务在税法上被称为视同销售业务,涉及到企业所得税与增值税的处理(本文不考虑营业税视同应税行为),而从会计角度上看,视同销售     

钟税官信箱

境内企业聘用外籍人员在境外工作是否应代扣代缴个人所得税和营业税？ 我公司是一家高科技企业，因工作需要，聘用部分外籍人员在境外从事相关工作，我公司按合同规定支付其工资薪金。请问我公司在境内支付这些外籍人员的工资薪金时，是否需代扣代缴个人所得税和营业税？还有一个问题，我公司向境外某企业借款时承诺一定此率的利息，在支付这部分利息时应如何代扣代缴营业税？     

代扣代缴个人所得税返还手续费管理有漏洞

代扣代缴工作对个人所得税的征缴起到了非常积极的作用,但是,有的代扣代缴单位对税务机关返还的扣缴手续费在管理上存在漏洞,有待进一步规范。(一)国家税务总局对代扣代缴个人所得税手续费的有关规定根据国税发[1995]065号《个人所得税代扣代缴暂行办法》的规定,凡支付个人应纳税所得的企业、事业单位、机关等单位或个人为个人所得税的扣缴义务人;扣缴义务人应指定支付应纳税所得的财务会计部门或     

收购矿产品是否需要代扣代缴资源税？

我单位向外单位购买矿石用来生产加工，对方给我单位开具增值税发票，我单位还要负责代扣代缴资源税吗？如果对方没有资源税的完税凭证的话，我单位要不要代扣代缴资源税？（甘肃省陈阳）     

处置底商的税务筹划方案

常见的底商处置方式为将底商对外出售,但按国家税收政策,不仅需要缴纳流转环节的税收,还涉及到土地增值税和企业所得税,整体税收负担较大,其中:比较税负较大的税种为营业税、契税和土地增值税.因此,处置底商有必要进行税收筹划.     

股权支付模式下企业兼并重组

股权支付模式下的企业兼并重组是一种以股权作为对价与对方进行交易,完成兼并重组的方式,中国鼓励这种交易模式。本文重点在税务管理和财务处理两方面介绍股权支付模式下的企业兼并重组。在税务管理方面,企业所得税、增值税等多种方面给予了优惠;在账务处理方面,介绍了应予以注意的问题。     

企业外部专家劳务费涉税风险分析及应对措施

<正>企业与外部专家之间并非雇佣关系,外部专家不是企业的内部员工。企业支付外部专家劳务费时,主要在增值税及附加、个人所得税、企业所得税、印花税四方面存在涉税风险。劳务费增值税及附加的涉税风险一、对增值税起征点的判断存在误区增值税起征点分为按次纳税和按期纳税两种,起征点的金额以含增值税的销售额来判断。对于按次纳税的纳税人,以每次销售额500元为标准;对于按期纳税的纳税人,以月销售额10万元(季销售额30万元)为标准。无论是按次纳税还是按期纳税,超过规定标准的才需要缴纳增值税。     

支付给境外个人的佣金缴税吗?

【案例】某外贸出口企业向税务机关咨询,该企业向境外个人支付外贸佣金,是否需要代扣代缴营业税。某市税务局网站答复,该行为不需要代扣代缴营业税。对此,笔者有不同看法。对于一般贸易项下支付给境外个人的佣金,需要先考虑佣金的性质,再确定是否需要代扣代缴营业税。目前,对于外贸佣金还没有法律上的定义。一般来讲,外贸佣金是指在国际贸易中,代理人、经纪人为委托人服务而收取的报酬,或者是中间商、代理商在介绍交易成交后而取得的收入。在实际业务中,充当中间商或代理商的有企业和     

质疑分支机构企业所得税的税收管理

一般来说,对分支机构的税收管理,主要有两种办法:一是独立核算的分支机构,无论总分机构是否同在一地,均缴纳增值税(本文假定该机构是从事增值税业务的企业)、企业所得税。二是统一核算的分支机构:(1)总分机构在同一地的,由总机构汇总缴纳增值税、企业所得税;(2)分支机构在异地的,在当地缴纳增值税,企业所得税则由总机构汇总缴纳。笔者认为这种管理方式在企业所得税方面存在不少问题,在此简谈四点:1.无法准确确认分支机构会计核算方式,不利于税收征管。在工商登记时,工商机关明确分支机构为非法人企业时,会计核算方式则由企业自主决定,这就容…     

国家税务总局关于保险企业发生与退保业务相关佣金支出税前扣除问题的通知

为加强保险企业所得税的征收管理，结合保险企业退保业务的实际情况，现对保险企业发生的与退保业务相关的佣金支出所得税前扣除问题通知如下： 一、保险公司退保业务发生之前已实际支付的与退保业务相关的佣金，准予在企业所得税前扣除：退保业务发生之后再支付与该退保业务相关的佣金，不得在企业所得税前扣除。[第一段]