会计信息系统程序化内部控制的探讨

内部控制(Internal Control)最早出现在1936年美国会计师协会(美国注册会计师协会的前身)发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中,指为保护现金和其它资产,检查簿记事务的准确性,而在公司内部采用的手段和方法。二十世纪七八十年代以来,计算机信息技     

美国COSO报告及其借鉴意义

自安然事件特别是美国国会通过《萨班纳斯—奥克斯莱法案》以来,内部控制问题引起了世界各国的广泛关注。提到内部控制,我们就不能不提到美国C O SO报告提出的内部控制整体框架。本文就美国C O SO报告的内容及其对我国完善内部控制制度、提高内部控制效率的借鉴意义谈一点粗浅的看法。一、C O SO报告1985年,美国注册会计师协会(AIC PA)、美国会计学会(A AA)、全国会计师协会(N AA,现为管理会计师协会,IM A)、内部审计师协会(IIA)和财务执行官协会(FEI)共同出资成立了全美反欺诈财务报告国家委员会(N C FR),专门对财务欺诈问…     

从企业内部控制角度分析会计信息失真的成因与对策

一、内部控制制度与会计信息失真 内部控制制度在西方市场经济发达国家发展比较快。1992年美国国会的“反对虚假财务报告委员会(NCFR)”下属的美国会计学会(AAA)、美国注册会计师协会(AICPA)、内部审计师协会(ILA)、财务经理人协会(FEI)及管理会计师协会(IMA)等专业团体组织参与的“发起组织委员会(COSO)”提出《内部控     

如何建立和完善内部控制

内部控制（Internal Control）一词，最早出现在1936年美国会计师协会（美国注册会计师协会的前身）发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中，定义为保护现金和其它资产，检查簿计事务的准确性，在公司内部的手段和方法。近几十年来，随着内部控制理论以及认识的不断发展，其概念的内涵和外延也都发生了较大的变化。随着我国加入WTO，企业面临的各种风险也随之增多，诸如市场风险、营运风险、投资风险、法律风险、管制风险等都给企业的发展带来重重危机与困难。因此健全内部控制在此时显得意义更为重要，关系到企业的发展。     

如何建立和完善内部控制

内部控制（Internal Control）一词，最早出现在1936年美国会计师协会（美国注册会计师协会的前身）发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中，定义为保护现金和其它资产，检查簿计事务的准确性，在公司内部的手段和方法。近几十年来，随着内部控制理论以及认识的不断发展，其概念的内涵和外延也都发生了较大的变化。随着我国加入WTO，企业面临的各种风险也随之增多，诸如市场风险、营运风险、投资风险、法律风险、管制风险等都给企业的发展带来重重危机与困难。因此健全内部控制在此时显得意义更为重要，关系到企业的发展。     

内部控制要素的发展变化及启示

内部控制是现代企业制度的必然产物,而内部控制的产生和发展,促使审计从详细审计发展成为以测试内部控制为基础的抽样审计。注册会计师在进行审计时,首先要研究与评价被审计单位的内部控制,这是现代审计的重要特征。随着现代企业制度的变迁和企业组织结构的重整,以及外部经济环境的巨大变化,企业内部控制要素及其构架也随之不断发展和变化。而内部控制要素的发展必定会对传统的审计模式提出新的要求,促进审计技术的革新与完善。(一)内部控制两要素阶段1949年,American Institute of Cer-tified Public Accountants(美国注册会计师协会,以…     

科研事业单位内部会计控制制度的建立与完善

什么是内部控制 内部控制,是指公司出于保护资产、核查会计数据的准确性和可靠性、提高经营效率、促使遵循既定的管理方针而采取的一种方法和措施.内部控制概念的提出,源于1949年美国会计师协会(AICP)的审计程序委员会在<内部控制:一种协调制度要素及其对管理当局和独立注册会计师的重要性>的一份专门报告.自美国会计师协会首次对内部控制作出定义以来,迄今已有50多年了.在这50多年的时间内,内部控制概念的发展经历了内部牵制(一元论)、内部控制制度(二元论)、内部控制结构(三元论)和内部控制整体框架(五元论)等几个不同的阶段.     

试论内部控制评价标准体系框架的建立

在实际审计工作中，对被审计单位企业的内部控制进行评价，必须有一套客观可行的基本参照标准。这套标准不仅可为企业自我评估和改进其内部控制以及注册会计师发表评价意见提供依据，还可以为各方人士的沟通与理解提供统一的基础。建立内部控制标准体系已经成为一项国际惯例，最具影响力的当属美国COSO委员会于１９９２年提出的内部控制综合框架公告。美国注册会计师协会认为该报告的提出，具有划时代的意义，其作用如同早期的公认会计原则，其未来在管理界的地位也如今日的公认会计原则一样。我国很多学者对美国COSO报告进行了全面介绍…     

美国《舞弊风险管理实务指南》解读及启示

2008年,美国注册舞弊审核师协会(ACFE)、美国注册会计师协会(AICPA)以及内部审计师协会(IIA)联合发布了以减少舞弊为目标的《舞弊风险管理实务指南》。本文在对该指南的内容和原则进行简要介绍的基础上,分析了该指南的特征,并提出了对我国舞弊风险管理的几点启示。     

浅谈医院的内部会计控制

美国注册会计师协会(AICPA)下属的审计程序委员会(CAP)曾对内部控制作了如下定义：“内部控制是企业为了保证资产的安全完整。检查会计资料的准确性和可靠性。提高经营效益。推动企业贯彻执行既定的各项政策而采取的组织规划和一系列相互协调的方法与措施。”     

企业内部控制与风险管理融合的路径选择

一般认为,内部控制理论主要经历了内部牵制（Internal Check）、内部控制制度、内部控制结构（Internal Control Structure）、内部控制整体框架（Internal Control—Integrated Framework,简称“IC—IF”）4个台阶式跃进发展阶段。2003年7月由美国注册会计师协会、美国会计学会、国际内部审计师协会、财务经理协会以及管理会计师协会组成的内部控制理论研究权威机构——美国反虚假财务报告委员会（Committee of Sponsoring Organization of the Treadway Commission,简称“COSO”）在其1992年提出的IC—IF基础上发布了一份题为《企业风险管理框架》（Enterprise Risk Management Framework简称“ERMF”）的讨论稿,     

论省级注册会计师协会的管理模式及其职责

目前,我国注册会计师的审计控制系统,由三个子系统组成:一是中国注册会计师的宏观控制子系统;二是省级注册会计师协会的中观控制子系统;三是各会计师事务所微观控制子系统。本文主要研究省级注册会计师协会中观控制管理模式及其职责问题。 目前,我国对省级注册会计师协会实行的是双重领导管理体制,即省级注册会计师协会既受中国注册会计师协会领导又受省财政部门督导,因而在实践中已暴露出两大问题:一是省级财政部门对注册会计师业务干预过大,削弱省注册会计师协会中     

论内部控制失效的原因及对策

一、内部控制的含义 有关内部控制含义的论述,主要有以下几种:第一,柯氏会计辞典把内部牵制定义为,"为提供有效的组织和经营,并防止错误和其他非法业务发生而制定的业务流程";第二,美国会计师协会在专门报告中指出,"内部控制包括组织的计划和企业为了保护资产,检查会计数据的准确性和可靠性,提高经营效率,以及促使遵循既定的管理方针等所采用的所有方法和措施";第三,1988年美国注册会计师协会在其审计准则公报中指出,"企业的内部控制结构包括为合理保证企业特定目标而建立的各种政策和程序";第四,COSO委员会在专门报告《内部控制整体框架》中指出,"内部控制是受董事会、管理当局和其他职员的影响,旨在取得经营效果和效率、财务报告的可靠性、遵循适当的法律等目标而提供合理保证的一种过程".     

浅谈内部控制

内部控制一词，最早出现在1936年美国会计师协会发布的《注册会计师对财务报表的审查》文告中，指为保护现金和其他资产，检查簿记事务的准确性，而在公司内部采取的手段和方法。随着经济的不断发展，内部控制概念在内涵和外延上也发生了较大的变化。世界各国对其表述都有所不同，但基本内容     

内部审计人员职业胜任能力框架探讨

一、内部审计职业面临新变化和新挑战(一)内部审计职业胜任能力的含义。根据胜任能力一般性含义,并借鉴美国注册会计师协会、国际会计师联合会和国际内审协会的定义,我们可以将内部审计专业胜任能力含义表述为:在现实工作环境中,内部审计人员(个体)按照特定标准完成特定范围工作的能力,是内部审计人员个人特性与业绩结果的总和。其中"个人特性"是指内部审计人员所     

内部控制含义初探

内部控制理论由来已久，先后经过内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架四个阶段。但由于其研究主要是审计人员和机构为了提高审计效率、明确注册会计师审计时评价内部控制的责任而进行的，所以，不可避免地会导致内部控制含义的片面性。一、内部控制的含义有关内部控制含义的论述，主要有以下几种：（１）柯氏会计辞典把内部牵制定义为，“为提供有效的组织和经营，并防止错误和其他非法业务发生而制定的业务流程”；（２）美国会计师协会在专门报告中指出，“内部控制包括组织的计划和企业为了保护资产，检查会计数据的…     

美国注册会计师协会政府审计质量中心的设立与启示

美国注册会计师协会(AICPA)是世界最大的注册会计师职业团体,拥有美国和世界范围的近43万名成员。美国注册会计师在从事企业审计等业务的同时,还承担了大量的政府审计业务。为了保证政府审计业务的审计质量,协会设立了政府审计质量中心,为加入该中心的广大会员提供多种必要的服务。     

内部控制理论探析

内部控制缘起于1934年美国《证券交易法》中使用的“内部会计控制”的术语，最早是作为根除“经济危机”中虚假会计信息泛滥的根本措施之一。1949年，美国注册会计师协会首次将内部控制定义为“一个企业为保护资产完整、保证会计数据正确可靠、提高经营效率、贯彻管理部门既定决策，所制定的政策、程序、方法和措施”。内部控制突破了财务会计范围，包含了成本控制、预算控制等内容。1958年，美国注会协会发布报告，其中将内部控制分为内部会计控制和内部管理控制，     

美国注册会计师行业自律机制的——借鉴与启示

一、中美两国的CPA行业自律机制 1．美国CPA行业自律机制回顾 美国注册会计师协会是美国注册会计师行业自律的核心。广义上，1887年美国注册会计师协会(AICPA)的成立，即标志着美国注册会计师行业自律机制的开始。自律的内容包括：质量监管、准则制定、资格认     

美国公认审计标准(GAAS)——审计项目的规划

美国注册会计师协会(AICPA)制订颁布的“公认审计标准”(GAAS)和美国注册会计师协会下设的审计标准委员会陆续配发的第1号至第71号“审计标准说明书”,对我国国家审计、尤其是对于社会审计在实务操作方面,具有可资借鉴价值。正是出于这种考虑,本刊自这一期起,将陆续刊登美国审计标准说明书对公认审计标准阐释的有关内容。