现行财务会计与报告的缺陷及改进（上）

财务报告的改进，作为会计领域内一个令人瞩目的论题，吸引着会计理论及实务界的普遍关注。透过20世纪70年代以来财务会计及财务报告的发展，可以发现财务报告的改进始终在环境变化的需求和会计特有的程序与技术的限制之间踯躅地发展着。会计环境变化促使财务会计及财务报告的“反应性”。发展——譬如知识经济对传统的、以工业经济为环境依托的财务会计与报告     

IPSASB通用目的财务报告概念框架评介

我国政府会计改革应理论研究先行、准则制定在后。本文以IPSASB最新发布的关于财务报告概念框架的最终稿和征求意见稿为基础，对整个财务报告概念框架进行了详细评述，试图为我国政府会计改革和政府财务报告概念框架构建提供有益借鉴。     

以事项会计构建财务报告模式的适用性探讨

事项会计理论的不足之处在于它仅仅关注了会计信息供应链中用户这一个环节的社会需求，而忽略了整个会计信息供应链的系统性以及财务报告模式的公共选择性。这是导致事项会计研究及其应用一直未能取得突破性进展的主要原因，而非先前普遍认为的技术支持不足。本文从财务报告的需求方、供给方以及第三方对以事项会计构建财务报告模式的适用性进行理论探讨。     

基于决策导向的XBRL网络财务报告模式再造

信息技术革命给会计环境带来了巨大冲击,如何在信息技术条件下改进财务报告是会计理论界和学术界共同关注的问题.文章分析了现有财务报告的缺陷,以决策有用目标为理论基础,探讨了以网络财务报告的最新语言标准XBRL为路径、基于决策导向的网络财务报告新模式的构建,是现有财务报告模式的创新.     

未来财务报告模式展望

一、改变目前财务报告过分依赖会计计量，形成一个以会计计量为核心的多层次的财务报告模式现行财务报告主要建立在计量基础之上，没有计量，也就没有现行财务报告。但也正因为过分地依赖会计计量，而把大量无法计量的信息排斥在会计信息系统之外，这在市场经济条件下，尤...     

市场经济发展与财务报告之规范

我国市场经济的建立与发展为会计理论研究开辟了新的土壤。研究会计理论，规范我国的证券市场，特别是规范我国上市公司的财务报告，是当前会计学术界应重视研究的课题之一。     

大数据时代基于多维会计的财务报告变革

本文以复杂信息环境为出发点,阐述了大数据时代下的未来财务报告变革的理论基础和发展趋势。在吸收动量会计、平衡计分卡、多维会计等先进理论思想基础上,创新了个体商誉和潜在财富的概念,勾勒了账面价值、潜在财富与内在财富之间的关系,设计出以＂价值活动＂为中心的多维财务报告体系。     

大数据时代基于多维会计的财务报告变革

本文以复杂信息环境为出发点,阐述了大数据时代下的未来财务报告变革的理论基础和发展趋势。在吸收动量会计、平衡计分卡、多维会计等先进理论思想基础上,创新了个体商誉和潜在财富的概念,勾勒了账面价值、潜在财富与内在财富之间的关系,设计出以"价值活动"为中心的多维财务报告体系。     

我国会计环境对会计发展的影响及国际借鉴

会计环境的变化直接影响和制约着会计理论和会计实务的发展，当这些因素发生变化时，会计信息需求、财务报告披露、财务报告分析方法都会相应发生变化。我国目前正处于市场经济的转轨时期，政府主导型仍是我国会计模式的显著特色。我国应当积极参与会计的国际协调，积极开展区域间的沟通、对话和合作，尽可能地减少会计国际协调成本。     

企业财务报告目标探析

财务报告目标是连接会计理论与会计实务的纽带,是沟通会计系统与会计环境的桥梁,而对财务报告目标认识的不同对会计原则及会计理论体系的构建有着重大的影响。文章在回顾财务报告目标研究历史的基础上,对财务报告目标两种主流观点进行了初步分析,从而进一步明确财务报告目标的地位及其重要作用,并结合我国施行的企业会计准则,从财务报告目标实现的角度来探讨未来财务报告的发展趋势,对新时期我国财务报告目标的选择进行了探讨。     

我国政府会计概念框架宜继续采用基本准则形式

正一般而言,概念框架是以基本假设为前提,以财务报告目标为导向,以会计信息质量、财务报表要素的确认与计量和财务报告模式为中心所形成的一整套相互联系、协调一致的概念体系,既是指导和评价会计准则的理论依据,也是会计理论与实务有机结合的典范,其内容多源于实践的归纳与总结,相对于会计理论而言,概念框架更加具体、更接近实务,已成为理论与会计实践的联结。一、我国政府会计概念框架的有效实现形式仍为基本准则时至今日,我国政府会计改革正在进行,完整的准则体系尚待建立。尽快研究构建政府会计概念框架,既是政府会     

论会计目标与财务报告目标

会计目标与财务报告目标是会计基本理论的中心,也是财务会计概念结构的起点。本文拟通过对中西方会计目标与财务报告目标研究的历史回顾,比较分析会计目标与财务报告目标,正确认识二者的关系。     

对政府会计主体的新认识

一、会计主体的内涵及界定 在现代会计理论中，有关会计与财务报告主体的问题一般归入会计假设或称会计核算的基本前提，并通常直接称为会计主体、会计个体或会计实体（Accounting Entity），很少称会计与财务报告主体。会计主体是用以界定会计核算与报告的空间范围，是从事经济、社会活动，并对此进行会计核算和报告的特定单位或组织。     

企业内部报告体系框架应用分析--HY集团内部报告体系评析

理论上，会计相关性体现为财务会计相关性与管理会计相关性，财务会计相关性在财务报告中得到了体现，但是管理会计相关性却一直没有得到足够的重视，构建提高管理会计相关性的内部报告理论与体系框架成为促进会计相关性的全面发展的重要一环。     

智力资本会计理论基础反思

以计量和报告为主要内容的会计对智力资本的发展做出了巨大的贡献;与此同时,智力资本对于会计的发展也展现了其独特的魅力。然而,智力资本会计主要是来源于实践,使得相应的计量问题面临着巨大的挑战,所以智力资本的出现不可避免地引起了理论界的激烈争论。由于会计界按照现有的会计理论来处理智力资本会计,其效果并不理想,需要新的理论准则来处理智力资本会计,并对财务报告的未来发展进行新的尝试。本文认为,会计界应该反思现有的会计理论,改变会计计量观念和财务报告模式。     

我看财务报告深蓝饰

会计实务中，因特殊经济环境的存在和特定经济业务的发生，可能会出现会计规范的空白，导致会计实务无章可循。企业执行会计规范，有时具有一定的“自由裁量权”，即在会计准则和会计规范允许的范围内，根据特定需要和目的，按照合理的职业判断进行有针对性的筹划，以实现调节财务报告相关指标的目的。这样的动机使得相关会计行为不能称得上公允。客观地讲，这是一种介于公允和不公允之间的财务报告。有的学者将这种介于公允和不公允之阃的财务报告的形成方法和会计行为定义为窗饰会计或创造性会计。     

发展以财务报告为目的的评估

2006年财政部颁布的企业会计准则的一大亮点是关于公允价值在会计计量中的应用。公允价值的引入要求企业在会计处理和财务报告中列示资产价值时，“以现实价值为基础”来取代传统的“以历史成本为基础”的计量方法。这一趋势将使评估师在财务报告和审计中发挥越来越重要的作用，同时也给“以财务报告为目的的评估”业务带来了巨大的发展空间。     

分析财务报告的决策有用性

决策有用学派是西方会计目标理论中具有代表性的思想派别之一。决策有用学派认为，会计目标是为企业经营管理者提供有助于经济决策的会计信息，会计人员以信息使用者为中心并为之服务。因为本文的内容为财务报告的决策有用性研究，所以有必要首先对决策有用学派进行一个简单的介绍。     

论中期财务报告会计处理的特殊性

中期财务报告由于其报告期间位于一个完整的会计年度内，某些会计事项的处理面临与年度财务报告不同的特殊问题。本文从编制中期财务报告的理论基础——独立观和一体观以及中外比较的角度对中期收益、资产减值损失、存货、所得税等会计事项处理的特殊性进行了探讨，对我国《企业会计准则——中期财务报告》的进一步完善提出建议。     

权责发生制与收付实现制的政府财务报告差异分析

十八届三中全会提出“建立权责发生制的政府综合财务报告制度”，政府财务报告会计基础的调整反映出政府会计目标的改变，而政府会计目标的改变正是顺应我国当前的会计环境变化。同时，政府财务报告会计基础的调整必然会产生政府会计信息披露的差异。本文通过权责发生制政府财务报告与收付实现制政府财务报告差异分析，充分展示了我国会计环境的变化，也有助于我们对政府会计目标的理解。