工会经费如何入账和税前扣除？

新《企业所得税法实施条例》第四十一条，企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2％的部分，准予扣除。     

职工教育经费的税务处理

《企业所得税法实施条例》第四十二条规定,除国务院财政、税务主管部门另有规定外,企业发生的职工教育经费支出,不超过工资、薪金总额2.5%的部分,准予扣除;超过部分,准予在以后纳税年度结转扣除。     

职工福利费税前扣除操作

<中华人民共和国企业所得税法实施条例>第四十条规定,企业发生的职工福利费支出,不超过工资、薪金总额14%的部分,准予扣除.     

关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 国家税务总局公告2012年第15号

根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及其实施条例（以下简称《实施条例》）以及相关规定,现就企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题公告如下： 一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用,应区分为工资薪金支出和职工福利费支出,并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的,准予计入企业工资薪金总额的基数,作为计算其他各项相关费用扣除的依据。     

职工福利费税前扣除四大问题剖析

《企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）第四十条规定：“企业发生的职工福利费支出,不超过工资薪金总额14％的部分,准予扣除。”国税函[2009]3号《关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（以下简称3号文）又对职工福利费的税前扣除提出了要求,但一些具体问题上还不够明确,使得实务中对职工福利费的税前扣除还存在一些理解和操作上的问题,为此,笔者从四个方面具体分析如下：     

已计提无力支付的合理工资薪金支出税前扣除问题——对应付工资计税基础和暂时性差异的探讨

◎<企业所得税法>及其实施条例中对工资薪金支出的表述 <企业所得税法>第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除.<企业所得税法实施条例>第二十七条,第三十四条作了进一步的明确:     

企业如何执行工会经费税前扣除新规

《国家税务总局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》（国家税务总局公告2010年第24号,以下简称＂公告＂）,已于去年末发布。公告规定：＂企业拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金总额的2%的部分,凭工会组织开具的《工会经费收入专用收据》,在企业所得税税前扣除。     

资讯

动向:新企业所得税法正式实施《中华人民共和国企业所得税法实施条例》已于2008年1月1日正式施行。除将内外资企业所得税税率合一外,新税法的税前扣除范围更宽泛。尤其在企业的工资薪金支出,职工福利费和工会经费等方面,税前扣除的基础扩大,减轻了企业负担。同时,企业所得税的优惠     

计拨工会经费问题解答

计拨工会经费问题解答问：《企业所得税暂行条例》第六条（三）项规定，＂纳税人的职工工会经费，按照计税工资总额的百分之二计算扣除。＂这一规定，与《工会法》按照＂全部职工工资总额＂计算拨交工会经费的规定容易混淆，有的企业就认为今后工会经费可按照＂计税工资总...     

如何准确计算企业所得税公益性捐赠支出扣除限额

2007年12月颁布的《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十三条规定：企业发生的公益性捐赠支出,不超过年度利润总额12％的部分,准予扣除。但究竟如何准确计算企业所得税公益性捐赠支出扣除限额？对此存在不同的意见。     

关联企业借款利息税前扣除问题

请问向关联方企业借款的利息能否税前扣除,具体的规定是什么？在线专家：根据《财政部国家税务总局关于企业关联方利息支出税前扣除标准有关税收政策问题的通知》（财税[2008]121号）规定：为规范企业利息支出税前扣除,加强企业所得税管理,根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称税法）第四十六条和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（国务院令第512号,以下简称实施条例）第一百一十九条的规定,现将企业接受关联方债权性投资利息支出税前扣除的政策问题通知如下：一、在计算应纳税所得额时,企业实际支付给关联方的利息支出,不超过以下规定比例和税法及其实施条例有关规定计算的部分,准予扣除,超过的部分不得在发生当期和以后年度扣除。     

关于「工资薪金」的概念

全国总工会于2010年［2010］37号文,即：中华全国总工会办公厅关于转发《国家税务局关于工会经费企业所得税税前扣除凭据问题的公告》的通知。在转发的国税总局公告中,其第一条规定：自2010年7月1日起,企业拨缴的职工工会经费,不超过工资薪金2%的部分,凭工会组织开县的《工会经费收入专用收据》在企业所得税税前扣除。     

广告费扣除问题

关联企业的广告费和业务宣传费能否分摊扣除？（河北省张静）★在线专家：《企业所得税法实施条例》第四十四条规定，企业发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售（营业）收入15％的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。     

“工会经费”是否仍按计税工资总额计算扣除?

最近有读者来信问:有的税务人员在给纳税人进行年度企业所得税的汇算清缴税收政策辅导时,仍要求纳税人对工会经费的扣除只能按计税工资总额的2%计算,超过部分进行纳税调整。这种做法引起了纳税人的争议,认为:原来工会经费的扣除在计税工资总额的2%以内,但国家税务总局现在规定,凭工会组织开具的《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除时,不受计税工资2%的限制。那么,工会经费到底应如何计算扣除呢?我们知道,对工会经费的扣除问题,虽然国务院于1993年在《中华人民共和国企业所得税暂行条例》第六条第一款第(三)项中规定:纳税人的职工工会经费…     

国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知

为有效贯彻落实《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）,现就企业工资薪金和职工福利费扣除有关问题通知如下：     

汉中市地方税务局 汉中市总工会关于汉中市企事业单位工会经费由地税机关代收的实施办法

为认真贯彻落实陕西省地方税务局、总工会《关于我省企业、事业单位工会经费由地方税务局代收试点的通知》精神,确保地方税务局代收工会经费工作的顺利进行,特制定本实施办法:一、代收工会经费的依据1.《中华人民共和国工会法》第五章第四十二条规定:“建立工会组织的企业、事业单位、机关按每月全部职工工资总额的百分之二向工会拨缴的经费”。2.《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和国家税务总局《关于工会经费税前扣除问题的通知》(国税函[2000]678号)及中华全国总工会、国家税务总局《关于进一步加强工会经费税前扣除管理的通知》(总…     

浅谈公益性捐赠企业所得税前的扣除

<正>新的企业所得税法取消了公益性捐赠全额扣除的规定,公平了内外资企业所得税税负,但由于公益性捐赠的扣除基数采用了年度会计利润,其相应的预缴、汇缴企业所得税处理方法仍不够明确,本文对此进行分析探讨。一、现行规定比较新旧企业所得税法,新法统一了公益性捐赠扣除比例,取消了公益性捐赠全额扣除的规定,《企业所得税法》第九条规定:企业发生的公益性捐赠支出,在年度利润总额12%以内的部分,准予在计算应纳税所得额时扣除。《企业所得税     

国家税务总局印发企业所得税税前扣除办法

第一章总则　　第一条根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则(以下简称“条例”、“细则”)的规定精神，制定本办法。　　第二条条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。　　第三条纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据；合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准。　　第四…     

2012年上半年企业所得税政策盘点

一、税前扣除类(一)拓宽了税法关于工资薪金总额的范畴,将临时工、劳务派遣工工资等项目纳入计提三费的依据《国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告》(国家税务总局公告2012年第15号,以下简称15号公告)打破了传统的对工资薪金总额的理解和界定,将企业雇佣季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工,列入企业任职或者受雇员工范畴,规定对企业支付给上述人员的相关费用,应区分工资薪金支出和职工福     

企业所得税税前扣除办法

第一章 总则 　　第一条 根据《中华人民共和国企业所得税暂行条例》及其实施细则 (以下简称“条例”、“细则” )的规定精神，制定本办法。 　　第二条 条例第四条规定纳税人每一纳税年度的收入总额减去准予扣除项目后的余额为应纳税所得额。准予扣除项目是纳税人每一纳税年度发生的与取得应纳税收入有关的所有必要和正常的成本、费用、税金和损失。 　　第三条 纳税人申报的扣除要真实、合法。真实是指能提供证明有关支出确属已经实际发生的适当凭据 ,合法是指符合国家税收规定，其他法规规定与税收法规规定不一致的，以税收法规规定为准…