审计委员会与财务报告质量研究

本文对上海证券交易所和深圳证券所2004年度1127家上市公司的财务报告进行统计，对其审计结果进行了分析，并对审计委员会概念、机构设置及成员组成、职责、运行方式、程序等进行了阐述。在此基础上，对目前我国审计委员会制度提出了建议，以期为完善我国审计委员会制度，提高财务报告信息的质量提供参考。     

审计委员会治理效率与财务报告质量研究

本文分析验证了我国上市公司审计委员会的治理效率在提高财务报告质量方面的作用.验证表明,上市公司是否设立审计委员会,委员会中独立董事的比例,委员是否具有财务背景,委员会开会次数等与财务报告质量并不相关,这与国外的研究结果相反,说明我国审计委员会并没有起到有效的财务监督作用.     

审计委员会治理效率与财务报告质量研究

本文分析验证了我国上市公司审计委员会的治理效率在提高财务报告质量方面的作用。验证表明,上市公司是否设立审计委员会,委员会中独立董事的比例,委员是否具有财务背景,委员会开会次数等与财务报告质量并不相关,这与国外的研究结果相反,说明我国审计委员会并没有起到有效的财务监督作用。     

上市物流公司审计委员会对审计质量的影响研究

为了完善公司治理、提高审计质量,我国引入了审计委员会制度。以操纵性应计利润作为替代审计质量的被解释变量,以审计委员会的规模、勤勉度、独立董事比例和审计委员会财务专业性作为解释变量,基于回归分析法建立一个审计委员会特征对审计质量的影响分析模型,并以物流上市公司2010年-2013年的财务公告信息和财报作为数据来源进行了实证分析。结果显示,物流上市公司的审计委员会的规模、勤勉度会影响审计质量,物流上市公司的审计委员会专业性会显著影响审计质量,而审计委员会中独立董事比例对审计质量的影响不显著。     

上市物流公司审计委员会对审计质量的影响研究

为了完善公司治理、提高审计质量,我国引入了审计委员会制度。以操纵性应计利润作为替代审计质量的被解释变量,以审计委员会的规模、勤勉度、独立董事比例和审计委员会财务专业性作为解释变量,基于回归分析法建立一个审计委员会特征对审计质量的影响分析模型,并以物流上市公司2010年-2013年的财务公告信息和财报作为数据来源进行了实证分析。结果显示,物流上市公司的审计委员会的规模、勤勉度会影响审计质量,物流上市公司的审计委员会专业性会显著影响审计质量,而审计委员会中独立董事比例对审计质量的影响不显著。     

我国上市公司审计委员会有效性研究——基于上市公司年报的实证分析

当前，国内外监管政策日益重视审计委员会在保障财务报告质量中的作用。本文的研究结果表明，随着审计委员会建立的日益健全，我国上市公司已设立的审计委员会能发挥其提高财务报告质量的作用，但并未有效的发挥。鉴于以下实证数据，笔者分析了审计委员会缺位及其有效性缺失的主要原因，并提出相应对策。     

CEO财务专长、CEO权力与审计费用

CEO权力和审计费用一直是备受关注的研究热点,CEO的个人特征对上市公司审计费用具有重要影响.文章以我国2010—2019年A股上市公司为样本,研究了CEO财务专长、CEO权力与审计费用三者的关系.研究表明:第一,CEO权力和审计费用之间存在显著的正相关关系,即CEO权力越大上市公司的审计费用越多;第二,通过引入CEO财务专长作为调节变量发现CEO的财务专长可以加剧CEO权力和审计费用二者之间的正向影响.研究结论丰富了公司治理、审计费用等相关文献,为上市公司选聘CEO提供了一个新的视角;同时以审计费用为切入点,表明公司应在考虑CEO财务专长的基础上,合理设置CEO权力来降低审计风险,减少审计费用.     

签字审计师-高管关系对审计质量的影响研究

本文以2010-2017年A股上市公司为样本,分析了签字审计师-高管校友关系、同乡关系和前同事关系等社会关系对审计质量的影响效果及影响机理,研究表明:签字审计师-高管间的社会关系显著降低了审计质量,且主要通过提高审计收费,延长审计任期对其审计质量产生负面效应.     

公司治理中审计委员会制度有效性研究

审计委员会作为公司治理结构中的重要组成部分,能够有效地防止财务报告的不实披露、欺诈与舞弊。审计委员会制度旨在完善上市公司治理结构、促进上市公司规范运作。本文通过描述性统计,对我国上市公司审计委员会制度的有效性进行分析和实证研究．以期对我国审计委员会制度的构建和完善提供建议。     

内部控制、中期审计与年报审计延迟

年报审计延迟影响了会计信息的及时性,是衡量审计效率的重要变量;内部控制质量及中期财务报告审计是影响年报审计延迟的重要因素。以2007—2012年A股上市公司为研究对象,研究内部控制质量与中期财务报告审计对年报审计延迟的影响,并探讨了在降低年报审计延迟上,内部控制在中期审计和未进行中期审计的公司中的作用有何不同。研究表明：良好的内部控制有助于降低年报审计延迟,上市公司审计了中期财务报告也能降低年报审计延迟。在降低年报审计延迟方面,相较于中期审计的公司,中期未审计公司其内部控制质量的提高对年报审计延迟具有显著的降低作用。     

非审计服务、审计质量与盈余价值相关性

本文以2001-2005年证监会发布的《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号－支付会计师事务所报酬及其披露》A股上市公司为研究对象，从盈余价值相关性角度，验证了非审计服务是否降低财务报告质量和审计质量。结果表明，上市公司购买审计服务并未减少其盈余价值相关性；非审计费用率和盈余价值相关性之间并没有显著的负相关关系，没有证据显示我国非审计服务降低财务报告质量和审计质量。     

审计委员会中独立董事关系网络与财务报告质量

审计委员会制度是现代公司治理结构中的核心要素,然而鲜有研究关注审计委员会中独立董事关系网络对其履职功能的影响。以2009—2019年A股上市公司为样本,运用关系网络分析模型,探究审计委员会中独立董事关系网络位置对其履行企业财务报告监督职能的影响。研究发现,审计委员会中独立董事关系网络位置越靠近中心,企业财务报告质量越高,在法制水平高的地区或民营企业中,这一提升效应更为显著。进一步研究发现,审计委员会中独立董事关系网络能够通过提升内部控制质量、外部审计师质量及审计委员会勤勉度来提高财务报告质量。结论支持了关系网络位置对提高审计委员会中独立董事履职能力的积极作用,表明关系网络位置的效用需与主体职能相契合,也为进一步发挥审计委员会功能、提高上市公司治理能力提供参考。     

审计委员会、盈余管理与信息透明度

通过分析审计委员会的设立对盈余管理、信息披露透明度的影响等方面的研究发现,设立审计委员会的公司进行扭亏盈余管理的行为显著要低,信息披露的透明度显著要高。这一研究结果表明,审计委员会的设立在一定程度上提高了公司治理效果,改善了财务报告质量。但审计委员会并没有对配股的盈余管理行为产生作用,这说明审计委员会对财务报告的监督作用较为有限。监管部门还需要设法采取相关措施,进一步提高审计委员会的独立性,更好地发挥审计委员会对财务报告披露质量的监督作用,使之成为维护广大投资人权益的有效治理机制。     

美国上市公司审计委员会制度的发展及启示

美国在上市公司内部设立审计委员会，通过审计委员会对上市公司管理当局进行有效地监督，从而防止财务信息失真。本文试图在论述美国审计委员会制度发展的基础上，得出一些启示，以促进我国上市公司加强内部控制。 一、审计委员会制度的职责 在知识经济条件下，审计委员会的职责主要是对企业内部控制和风险管理进行监督。为缩小公众与公司管理当局之间的期望差距，提高外部审计人员的独立性，审计委员会的基本任务是帮助董事会在企业的财务报告、公司治理、内部控制等方面履行职责。具体包括：（１）在财务报告方面，一方面主持有关外部审计…     

高管团队内部治理对审计费用的影响研究

高管团队内部治理能有效监督约束管理层机会主义行为,提高财务报告质量,降低审计风险,减少审计投入成本,然而在不同的内外部治理环境下,高管团队内部治理的有效性有所不同.文章利用2008—2019年我国A股上市公司数据,实证检验了在我国当前的制度环境下高管团队内部治理能否有效降低企业的审计费用.研究发现:高管团队内部治理能有效降低企业的审计费用,在市场化程度较高的情况下,高管团队内部治理与审计费用的负相关关系得到进一步的巩固;在进一步的分组检验中,大规模企业和非国有企业的高管团队内部治理与审计费用呈显著负相关关系,而在小规模企业或国有企业中这种相关关系均不显著.由此可知关键下属成员能够有效牵制CEO的短视行为,而外部治理环境较好更可以保障高管团队内部治理的有效性,但是关键下属高管的监督作用只在大规模企业或非国有企业中有效.     

审计委员会海归背景与商誉减值计提

审计委员会中海归成员日益增多,其对审计委员会治理的有效性有何影响值得关注。基于此,以商誉减值计提为切入点,选择2008—2016年间中国资本市场发生商誉事项的A股上市公司为样本,试图通过检验审计委员会海归背景与商誉减值计提之间的关系来分析审计委员会治理的有效性。研究发现:(1)审计委员会海归背景能够显著促进商誉减值计提程度的提高;(2)盈余管理程度越高,审计委员会海归背景对商誉减值计提程度的正向促进作用越显著;(3)审计质量弱化了审计委员会海归背景对商誉减值计提程度的正向促进作用;(4)审计委员会海归背景增加审计费用,且商誉减值计提在这一过程中发挥了中介作用。研究结论丰富了海归人员经济后果领域的相关文献,有助于明晰审计委员会海归背景对商誉减值计提的影响机理。     

审计委员会权力侵蚀、管理层激励与盈余质量

以2012—2016年A股上市公司为研究样本,探讨管理层权力在审计委员会内部对审计委员会治理效力所产生的影响。研究发现,审计委员会权力侵蚀对上市公司盈余质量有显著的负向作用,而管理层激励可以调节审计委员会权力侵蚀与盈余质量之间的负向关联。这表明上市公司治理机制失衡与管理层干涉会削弱审计委员会的治理效力,但有效的激励机制可以缓解管理层的自利行为及其对审计委员会的操控。研究结论表明,企业应当规范治理结构、协调制衡机制,监督独立、制衡有效是公司健康有效运行和维护中小股东利益的重要前提。     

公司审计委员会的八大特征

我国新颁布的《上市公司治理准则》,要求上市公司董事会可以按照股东大会的有关决议设立审计委员会。而在国际上,审计委员会在西方已有半个多世纪的历史,其作用主要是保证公司财务报告的真实、可靠,加强内部控制和参与公司治理。根据西方的发展经验,有效的审计委员会应具有如下八大特征: 一、独立性 审计委员会是由公司董事会成立的一个重要监管机构,其成员通常由3—5人的非执行董事组成。其作用主要是通过与管理层、内部审计师和外部审计师的沟通,防止和减少虚假财务报告的发生,使公司财务报告更加真实、可靠。在公司中,审计委员会与各方的关系如下图:     

审计委员会效率影响因素分析

本文通过对相关文献的综述,得出审计委员会的效率与其独立性及成员的胜任能力正相关的结论,以期为我国上市公司设立审计委员会提供借鉴.     

内控鉴证与财务报告质量——兼论内控审计是否比内控审核更有效

利用沪深A股非金融类上市公司2007—2013年内控审计、审核报告数据，研究发现：经过内控鉴证的公司，财务报告质量显著高于未经内控鉴证的公司；经过内控审计的公司，财务报告质量显著高于经过内控审核的公司。这不仅证明内控鉴证能够提高企业财务报告的质量，而且说明内控审计比内控审核更有效地提升了财务报告质量，可见，我国内控规范体系以内控审计替代内控审核是必要且有效的。