作为宏观控制手段的税收

(一) 税收杠杆的性质和特点 税收,乃国家通过征收税所得到的收入。税收如同工资一样,既是一个经济范畴,又是一个经济杠杆。从经济范畴的角度看,税收是利润(p)中归国家占有的部分;利润的另一部分则归企业占有,这里我们称之为企业利润(q)。     

论税收成本的确定及其对完善税制的启示

一、问题的提出税收成本是一个客观存在的经济范畴,是税收分配的伴生物。税收是国家为实现其职能,凭借政治权力强制参与社会总产品和国民收入的分配与再分配。税收分配的结果是国家一方面将一部分社会产品集中于自己手中予以支配使用,另一方面也将为此发生一定的费用。这种费用的规模是衡量税收分配效率的重要依据。这种由税收分配过程发生的费用、损     

关于我国工商税收制度的改革问题

税收是国家强制地、无偿地取得财政收入的一个重要方式,也是调节生产,调节收入,调节消费的一个重要经济杠杆。 税收是一个古老的经济范畴。历史上出现了国家以后,也就产生了税收。在原始社会里,生产力水平极低,人们共同生产,平均分配劳动果实。那个时候,没有阶级,没有国家,也就没有税收。原始社会末期,由于生产力的发展,产生了剩余产品,出现了私有制,社会逐渐分化为奴隶和奴隶主两大对抗的阶级,从而产生了奴隶制国家。大家都知道,国家是阶级统治的工具。任何一个国家为了维持其统治,都要征收赋税,以保证它的需要。正如恩格斯所指出:“为了维护这种公共权力,就需要公民交纳费用——捐税。捐税是以前的氏族社会完全没有的。”(《马恩选集》第四卷,第167页)     

税收负担效应分析

税收负担效应是指国家课税多少对经济产生的不同反应及效果,它调节国家与纳税人的利益关系,主要通过税收的职能来实现.税收负担的投资效应可以表现为刺激投资或者抑制投资;税收负担的消费效应不仅会改变消费者的消费水平,还会对消费者的消费和储蓄以及不同商品的相对购买量产生结构性影响,进而影响商品的生产结构;税收负担的出口效应直接影响并决定一个国家出口商品的竞争力、出口商品的结构,进而影响国内的产业结构的调整与升级.税收负担还直接影响居民、企业及国家的储蓄,导致储蓄结构的变化.税收负担合理化,有助于投资、消费、出口、储蓄之规模与结构合理化,进而实现国民经济协调发展与良性循环.     

关于有效税收征管改革目标的几个判断

税收征管改革不是盲目的,而是有一定目标的,能够基本实现这些目标的税收征管改革可以称为是有效的。判断中国税收征管改革是否有效应从保持市场经济稳定、对市场机制不产生扭曲作用等方面入手。     

提高税收占GDP比重的选择

GDP作为衡量一个国家或地区经济水平最基本的总量指标,税收与之呈现正相关关系。税收占GDP的比重,是反映总体税负水平的重要尺度,也是衡量国家对宏观经济调控能力及税收征管水平的重要依据。近年来,税收虽然保持了与国民经济同步增长的速度,但占GDP的比重偏低,究其原因,主要有以下几个方面：一、GDP结构不理想。GDP是一个国家或地区在一定时期内生产活动的最终成果,由四个要素组成：折旧、劳动者报酬、生产税净额和营业盈余。流转类税收直接参与GDP的形成过程,收益类税收主要源于营业盈余,行为目的税伴随着GDP的产生,而…     

关于税收产生的根本原因

税收产生的根本原因是什么?这是财政基本理论中的一个重要问题。长期以来流行的观点可以概括如下:随着奴隶制国家的产生,“由于奴隶制国家本身并不从事物质资料的生产,它的物质需要就只能依靠国家的权力,强制地无偿地把一部分社会产品占为己有,以供给国家的需要”,这样就产生了税收。“捐税是国家财政活动的最初形式,是最早出现的财政范畴”,因此,国家的产生决定了税收的产生。     

利用税收协定维护“走出去”企业权益

一、何谓税收协定 税收协定是指两个或两个以上的国家或地区,为了协调相互间的税收管辖权和税收权益分配关系,通过政府代表在谈判达成协议之后签订的国际条约。税收协定一般以政府的名义签署,也有个别协定以国家的名义达成协议。税收协定的产生在经济上源自于跨国间投资的产生和发展,在法律上是因为资本输出国和资本输入国对同一个纳税人的同一笔所得同时行使居民管辖权和来源地管辖权。如果两个国家都按照各自的国内法对同一个纳税人的同一笔所得征税,     

基于Hansen模型的财政政策与货币政策的效应分析

一、效应模型的建立和测算(一)估算财政政策效应的Hansen模型1、财政政策效应的含义。财政政策的效应主要是两个方面:自动效应和主动效应。对经济的波动具有自发稳定作用的财政政策效应称为财政政策的自动效应。自动效应的产生来源主要有税收、政府转移支付、政府购买支出。政府     

税收协定系列讲座之一:税收协定简介

税收协定是两国政府间对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定的简称。我国的税收协定谈签工作始于1981年。1983年9月6日,我国的第一个税收协定《中华人民共和国政府和日本国政府关于对所得避免双重征税和防止偷漏税的协定》正式在北京签署。截至目前,我国已经签订了99个税收协定(不包括内地与港澳的税收安排),其中%个已经生效执行。一、税收协定的产生税收协定的产生与三个因素密切相关:一是国家间在投资、贸易、劳务、资金等方面的经济往来大量增加;二是所得税制度的确立;三是各国对所得进行税收管辖的法律规定。二战之后的世界基本上维持了长期和平发展的局势,     

企业税收筹划相关问题分析

税收筹划有其存在基础,企业可从企业性质、经营地点、经济行为等多方面实施税收筹划。税收筹划对于企业具有利润效应和管理效应,对于政府具有调控效应、收入效应和税法完善效应。企业应从加强税收筹划意识、建立税收筹划管理制度、提高税收筹划人员素质、充分利用中介机构及努力规避税收筹划风险等方面优化税收筹划工作。     

浅议反有害税收竞争

一、什么是有害税收竞争税收竞争是指各国、地区、政府通过降低税率、增加税收优惠等方式,以减少纳税人的税收负担,从而吸引流动资本、流动贸易等流动性生产要素的经济行为。它可分为国内税收竞争和国际税收竞争。前者指一国范围内各级政府之间的税收竞争,后者指不同国家之间的税收竞争。税收竞争通过差别效应来体现。这种差别效应既体现在同一课税对象国际间税负水平上,又体现在同一课税对象在国内地区行业之间。由于国际税收竞争涉及到不同国家之间的利益分配问题,并影响着不同国家的经济发展和社会福利的提高,因而倍受关注。这里的"有害税收竞争"正是与国际     

税收制度影响居民消费需求的效应及制度创新

税收制度对居民消费和储蓄行为的影响是宏观经济分析与决策中的一个重要方面。税收影响居民消费的效应主要体现在收入分配效应、消费挤入或挤出效应、消费预期效应和消费环境效应这四个方面。因此,扩大我国居民消费应以税收制度创新作为重要的动力机制,实行结构性减税,同时调整中央与地方之间的税收分配结构;重视发挥税收政策促进就业的功能;加大发挥所得税和财产税调节居民收入分配的功能,并促进消费环境的改善。     

大力推进依法理财

大力推进依法理财，是当前促进建立公共财政体制的一个重要措施。去年初，江泽民同志在省部级主要领导干部财税专题研讨班上强调指出：“财政是国家的一项重要职能，是国家政权活动的重要方面，财政既是经济范畴，又是政治范噼，事关治国安邦，强国富民。”依法理财，意义深远。     

中国关税改革与发展系列讲座 第五讲：进口税收优惠政策工作走向规范化

进口税收优惠政策,指某个国家、某个地区、某种贸易方式、某个行业或其他方面对特定对象的进口税收减免措施,是一个国家利用税收贯彻倾斜和扶持政策的重要手段。1980年,我国恢复征收关税。自此,随着经济体制改革和对外开放的深入,我国的进口税收优惠政策体系不断完善,进口税收的调控作用也越来越有效地发挥出来。     

财政的基本特征

财政是在一定的历史条件下产生的。它是随着社会生产力的发展、剩余生产物的出现、阶级和国家的产生而出现的经济范畴。由于社会生产力的发展和阶级斗争的推动,社会经济制度和国家的性质也在不断变革。人类阶级社会经历过奴隶制、封建制、资本主义和社会主义等不同的社会制度和不同性质的国家,同时也存在过不同性质的财政。财政的产生和发展     

宏观经济政策对我国股票市场的影响

影响股票市场波动的因素很多,宏观经济政策就是其中一个重要的因素。国家宏观经济政策对股价的影响主要通过市场资金宽松程度、上市公司税收支出及借贷成本等方面来产生作用。我们在研究影响股市的因素时候,政策面是一个主要影响因素。政策面是国家方针对股票市场的具体政策,例如股市扩容政策、交易规则、交易成本规定等都会对股票市场产生影响。另外一些关于能够扰乱股市的可能政策,在不可靠的条件下一样对股票市场产生很大的影响。     

刍议税务会计

税务与会计是经济领域中不可或缺的两个分支，两者本属于不同的经济范畴，它们出于不同的目的，各自遵循着不同的准则，规范了不同的经济对象。然而它们之间又不可避免地有着密切的联系：税收是会计的环境因素之一，税收制度的改革完善，对会计核算内容将产生直接的影响；反言之，会计核算同样也是税收制度的实现基础，各种税收规定的最终落实都离不开会计核算。一般而言，企业的账务处理、纳税申报，税务机关的征收管理，以及审计的主要依据就是凭证、账簿、报表等会计资料。因此而言，税务离不开会计，会计记载着税收活动；税务和会计共同…     

宏观经济政策对我国股票市场的影响

影响股票市场波动的因素很多,宏观经济政策就是其中一个重要的因素。国家宏观经济政策对股价的影响主要通过市场资金宽松程度、上市公司税收支出及借贷成本等方面来产生作用。我们在研究影响股市的因素时候,政策面是一个主要影响因素。政策面是国家方针对股票市场的具体政策,例如股市扩容政策、交易规则、交易成本规定等都会对股票市场产生影响。另外一些关于能够扰乱股市的可能政策,在不可靠的条件下一样对股票市场产生很大的影响。     

银行业税负调查分析与相关改革建议—基于江苏的案例

1994年分税制改革建立了中央税收和地方税收体系，产生诸多积极效应。但也存在一些问题，就银行税收方面来讲，表现出银行业税收负担偏高，内外资银行税收政策不一致，地方政府未能同步享受银行业快速发展带来的经济成果等。本文基于江苏地区银行业调查，剖析银行业税制设计方面存在的问题，并提出有针对性的建议。