国际税收竞争的利弊

经济全球化使国际税收竞争成为国际社会日益关注的问题.应对国际税收竞争已经逐步被各国政府和世界经济组织提上议事日程.税收竞争实际上是政府的制度竞争.它可以在国与国之间发生,也可以在一国的不同地区之间发生.适度的税收竞争有利于国家扩大税基、降低税负,吸引外来的资金技术,促进国际经济发展及税收中性原则的贯彻.过度的国际税收竞争是有害的、恶性的.要正确认识国际税收竞争的好处与不足,才能充分发挥税收在经济发展中得作用.     

税收竞争：有利或有害

经济全球化不仅结世界带来了税收改革(Tax　Re—form)，也带来了税收竞争(Tax　Competition)。所谓税收竞争指的是“为了鼓励商业、资本和个人居于其领域，不同税收管辖权主体之间引发的减税竞争。”税收竞争中最为激烈的是流动性强的经济领域，如国际流动性资本、高质量的劳动力；采取的竞争措施包括一般避税地国家和地区所见的所得税减免，也包括以特定产业、特定交易形式为对象的税收优惠措施。税收竞争这一国际现象，已受到各国政府的普遍关注，对于税收竞争的争论也持续不断。争论的主要焦点之一是税收竞争是有利还是有害。     

国际税收竞争与国际税收协调

随着经济全球化的进一步加深，经济交往的日益复杂，国际税收也遇到了越来越多的问题。由于税收已构成了跨国经济活动的一项重要成本因素，为了吸引更多的资本流入，国际税收竞争日益加剧。在经济全球化的前提下，一国税收政策变动的影响常常会超出国界的范围，引起另一国采取相应行动，从而引起国家之间的税收分配关系发生变化，并有可能对其他国家造成有害的外部影响。因此，税收竞争逐渐成为国际税收的重要内容之一，有害税收竞争也随之成为人们关注的焦点。基于此，本文试图对税收竞争和有害税收竞争谈些个人的看法。     

试析国际税收竞争及其协调

随着经济全球化的不断深入,阻碍生产要素跨国界流动的障碍逐渐消除,资本等要素的流动性大大增强,各国纷纷采用税收手段来增强本国对生产要素的吸引力,全球范围内的降税浪潮所导致的激烈的国际税收竞争,引发了国际社会对此现象的深入思考。国际税收竞争实质上反映了正在变化中演进的国家间的税收关系,这种变化的背后体现的是国家主权和经济全球化之间的矛盾。     

浅论有害税收竞争

有害税收竞争问题的提出是与不同税收管辖权之间税收竞争趋势日渐激烈直接相关的。贸易自由化和经济全球化的迅速发展,使经济活动日益突破国界,资源、资金、人员、技术、信息等要素的跨国流动日趋频繁。因此,经济活动的跨国界性和税收管辖权的传统地域限制的矛盾更加突出。它一方面促使各国原本差异很大的税收逐渐趋各规范和趋同,世界税制一体化进程加快;另一方面,税收作为吸引生产要素和影响基流动的重要因素,以降低税率或实施优惠为主旋律的税收竞争也成为各国维护自身利益的重要手段。在当今科技发展迅速,特别是通讯技术的日新月异和以互联网为依托的电子商务的迅猛发展的势态下,生产要素的国际流动更加便捷、迅速,经济活动方式日趋更新和多样化,特别是金融创新层出不穷,资本更具流动性和隐蔽性。因此,新的经济形势给各国税制带来了空间的压力和挑战,各国间的税收竞争将更加激烈。无疑,世界税制的规范和趋同就是各国税收竞争的直接结果。     

国际税收竞争效应分析及对策

国际税收竞争是主权国家或地区通过减税、免税等各种税收优惠政策,乃至提供避税港等制度性或政策性行为来吸引别国或地区税基的一种行为。从表面上看是税收竞争,但其实质确为经济竞争。本文从国际税收竞争认识入手,从正反两方面分析国际税收竞争所产生的效应,并据此提出我国应对国际税收竞争的实施对策。     

全球化视角下OECD有害税收竞争项目的新进展

本文详细介绍了1998～2006年之间OECD有害税收竞争项目整个进展过程,并对有害税收竞争项目进行评估。最后,结合我国实际,提出了完善我国涉外税收政策体系的建议。     

税收竞争与地方政府债务风险:"把薪助火"抑或"遇事掣肘"?

本文通过构建一个以中国式分权体制为逻辑起点的研究框架,阐明了由分权导致的税收竞争对于地方政府债务风险影响的理论机制,在此基础上通过空间计量模型与面板门槛模型实证检验了税收竞争对地方政府债务风险的作用效果、空间溢出效应及门槛效应.研究表明:税收竞争与地方政府债务风险之间不仅存在一个先缓解后加剧的U型曲线关系,还具有显著的空间效应,其直接效应与溢出效应均表现为加剧作用;区域异质性分析表明,中东部地区直接效应与溢出效应均加剧了地方政府债务风险,而西部地区与之相反;进一步研究发现,在税收竞争、税收努力以及预算软约束的调节作用下,税收竞争对地方政府债务风险的影响具有"阶梯式"下降非线性特征.本文的研究结论对于完善地方政府债务管理体系、防范化解债务风险具有重要意义.     

OECD关于有害国际税收竞争的法律规制概述北大核心CSSCI

有害国际税收竞争加剧了各国税制的差异,为跨国逃避税行为进一步拓展了空间。因此,有必要对有害税收竞争进行法律规制。本文研究了有害税收竞争的识别,并在借鉴OECD规制有害税收竞争法律措施的基础上,提出在尊重各国主权平等的基础上加强国际合作是应对有害税收竞争的有效方法,且需重点注意:促进有效税收信息交换的建立、从依靠向不实现承诺的国家施加经济和政治压力向建立具有法律约束力的国际公约转变、将OECD的成员国间的规则发展为全球性规则。     

有害税收竞争及其启示

OECD发布了三份关于反有害税收竞争的报告,主要针对金融和其他具有地理流动性的活动。税收竞争问题远远不是税率或税收优惠政策的研究、调整问题,税收竞争的本质是优化整体税制的结构,提高本国的税制竞争力。要正确认识税收竞争问题的本质,反对有害税收竞争,努力提升我国税制的竞争力。     

中国八大城市群地方税收竞争的空间外溢效应与区域经济增长

基于中国八大城市群的地级市及以上的城市面板数据,实证检验了地方税收竞争的经济增长空间外溢效应.研究结果表明:地方税收竞争具有明显的空间外溢效应,且其可以通过间接效应及反馈效应促进地区经济增长,补充了对"中国税收增长之谜"的解答;从区域异质性看,与珠江流域和北方地区不同,长江流域的地方税收竞争增长效应并不显著;从空间距离变化视角看,200公里—1000公里区间为地方税收竞争空间外溢效应的密集区域,呈现出一定程度的"地理已死"论断的显著特征.据此,有必要清晰认识并高度重视中国地方政府间税收竞争非均衡发展的既成事实,系统性深化地方税收优惠体制改革.     

浅谈免除经济性重复征税问题

所谓重复征税（DoubleTaxation），是指对同一纳税人的同一课税对象征收一次以上的税收。重复征税包括“司法性”重复征税和“经济性”重复征税两种情况。“司法性”重复征税，又称“管辖权性”重复征税，是指两个或两个以上具有税收管辖权的主体向同一个纳税人的同一课税对象征税。这种重复征税属于不同主权国之间司法管辖的问题，通常可以通过国际税收协定予以协调。“经济性”重复征税，是指对一个以上的纳税人的同一课税对象征税。例如，一家公司的利润被征收企业所得税，而公司股东收到从税后利润中发放的股息后又被征收了一道个人所…     

国际税收竞争的实质及应对

国际税收竞争实质上是市场竞争规律在政府行政领域的体现形式。良性税收竞争有助于降低总体税负、减少经济扭曲、提升公共产品生产效率,但对此类竞争的国际协调难以取得实质成效。恶性税收竞争则会掠夺性地侵占他国税基,对此类竞争的遏制具备理论的必要性和可行性。政府可通过改革现行税制、精简规范收费、优化公共服务以及加强国际合作来应对国际税收竞争。     

税收竞争环境下我国涉外税收优惠政策的选择

随着经济全球化进程的加快，资本在国际间的流动日益频繁，各国利用税收手段吸引流动资本的竞争也日益加剧。国际税收竞争既有其正面效应，亦有一定负面效应。随着我国加入WTO和资本市场逐步对外开放，我同的税收制度必然要与国际惯例接轨。我国现行的涉外税收优惠政策中存在有害税收竞争之嫌，应按国际惯例规范我国当前的涉外税收优惠政策。     

地方政府税收竞争、技术创新与产业结构升级

地方政府税收竞争作为中国式分权的重要内容,对地方技术创新和产业结构升级具有重要影响.本文以技术创新为中介变量,构建了包括地方政府税收竞争、技术创新以及产业结构升级的理论分析框架,并利用2000-2018年31省区市的面板数据从总量和结构两个层面进行中介效应分析.研究结果表明:从税收总量来看,税收竞争促进了产业结构升级,存在总量性"税收竞争-技术创新-产业结构升级"的中介效应.从税收结构看,增值税、企业所得税以及城市维护建设税均促进了产业结构升级,但其促进效应没有总税收竞争明显,同时存在结构性"税收竞争-技术创新-产业结构升级"的中介效应.以上结论对地方政府税收竞争策略、中央差异化管制、技术创新以及产业结构升级均有重要启示.     

财政体制改革视角下地方税收竞争检视——以税收中性原则为指引

地方税收竞争在我国主要表现为地方政府间的横向税收竞争.一方面,税收竞争会限制辖区政府对公共权力的滥用,刺激政府最大限度地提供公共服务.另一方面,税收竞争在没有统一的制度规范的情形下,很有可能出现超越税式支出边际效益的经济现象,导致国家整体层面的税收流失,影响政府职能的正常行使.我国应当完善税收立法、赋予地方适当的税收立法权,推进财政体制改革、优化转移支付制度,完善税收执法制度、规范税收自由裁量权的行使,以扩展税收法律制度内竞争手段的适用空间,抑制税收竞争的负外部性效应.     

城市群对地方税收竞争的影响——来自两区制面板空间杜宾模型的证据

本文采用两区制空间杜宾模型,以中国国家级城市群为对象,考察经济集聚是否会对地方政府的税收竞争行为产生异质性影响.研究发现,中国城市群城市的税收竞争反应系数显著小于非城市群城市,经济集聚有助于缓解地方政府的税收竞争行为.机制检验的结果表明,城市群产生的经济集聚效应为企业提供了"集聚租金",从而对区域内的企业形成了"锁定"效应,使城市群城市无需通过实施过度的税收优惠等措施来减轻宏观税负以吸引资本流入,因而可以降低其参与税收竞争的力度.本文认为,可以通过成立城市群内部跨行政区域的税收管理和协调组织等措施,深化并创新城市群的税收合作与协调,提升城市群的集聚优势,以高效务实的合作改变地方政府对税收竞争的依赖.     

论我国财政分权体制下的政府间税收竞争

我国现有体制下，主要存在中央政府与地方政府间的税收竞争，地方政府之间的税收竞争及政府内部部门之间的税收竞争。因此，建议通过进一步完善和深化分税制改革，规范地方政府的行为模式，规范一级政府内部各机构对税收资源的争夺等方式，来有效规范和协调各经济主体之间的税收竞争。     

经济集聚对地方政府间税收竞争的影响——来自设立国家级城市群的准自然实验的证据

本文将我国设立国家级城市群作为一个准自然实验，以国家级城市群为研究对象，分析经济集聚对地方政府间税收竞争的影响。研究发现，城市群政策显著降低了我国城市群城市间的税收竞争强度，在经过平行趋势检验和一系列稳健性检验后，本文的基准回归结果仍然成立。异质性分析发现，相较于东部地区，经济集聚对中部、西部地区城市群城市间的税收竞争抑制作用更强。机制检验发现，资本等流动性生产要素偏向于流入城市群城市，说明城市群政策产生的正外部效应大于税收竞争强度降低所带来的生产要素税负水平提高。结合研究结论，本文从加快城市集群化发展、加大对中西部地区的政策扶持力度、完善城市集群化发展的顶层制度设计和地方政府绩效考核标准等方面提出相关政策建议。     

我国地区税收竞争的理论分析及政策建议

本文从我国地区税收竞争产生的原因入手，论证了税收竞争是地方政府的理性选择，是一种必然行为。对如何看待和处理地区税收竞争的问题，本文构建了两地区的税收竞争数学模型，分别讨论了在初始禀赋相同条件下、不同初始禀赋条件下和博弈时序条件下地区税收竞争的均衡解，并分析了适度税收竞争和恶性税收竞争产生的条件及对社会福利水平的影响，最后提出了国家处理地区税收竞争问题的若干政策建议。