财税法规政策摘登（三则）

全国人民代表大会常务委员会关于修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定 一、第三条第一项修改为：“工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。”     

修改《中华人民共和国个人所得税法》的决定

第十一届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议决定对《中华人民共和国个人所得税法》作如下修改：一、第三条第一项修改为：“工资、薪金所得,适用超额累进税率,税率为百分之三至百分之四十五（税率表附后）。”二、第六条第一款第一项修改为：“工资、薪金所得,以每月收入额减除费用三千五百元后的余额,     

浅谈改革与完善个人所得税制

一、我国个人所得税制目前所存在的主要问题 （一）税制设计方面 1．资本所得轻征税、劳动所得重征税。我国现行的个人所得税对非独立劳动所得（工资、薪金）实行9级超额累进税率；对独立劳动所得（劳务报酬）按20％的比例税率征税，一次收入畸高的可以实现加成征收；对经营所得（生产、经营所得和承包、承租经营所得）实行5级超额累进税率；对资本所得（特许权使用费、股息、利息、红利、财产转让所得、财产租赁所得）按20％的比例税率征税，可以看出明显歧视劳动、重视资本。一般认为，资本所得的连续性和稳定性大于劳动所得，付出的代价小于劳动所得，与必要生活费用的相关程度低于劳动所得。因此，资本所得的负担能力大，劳动所得的负担能力小。对资本所得征税的幅度应大于劳动所得，可以实现能力大的多纳税，能力小的少纳税。     

试析新税法下年终奖个人所得税纳税筹划

一、税收政策简述 （一）2011年9月1日实施的新《个人所得税法》第三条第一款规定：工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为3％-45％。     

数字

3000元：个人所得税起征点 全国人大常委会于6月27日至30日对个人所得税法修正草案进行第二次审议,草案维持一审时“工资、薪金所得减除费用标准（个人所得税免征额）起征点从2000元提高至3000元”的规定,同时将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级,并将超额累进税率中的第一级税率由5％降到3％,以进一步降低工薪所得纳税人中较低收入人群的税负。     

个人承包承租经营纳税办法

关于个人对企业事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题，国有税务总局与有关部门研究后，已作出如下规定：一、企业实行个人承包、承租经营后，如果工商登记仍为企业的，不管其分配方式如何，均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税。承包经营、承租经营者按照承包、承租经营合同规定取得的所得，依照个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税，具体为：１、承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权，仅是按合同（协议）规定取得一定所得有，其所得按工资、薪金所得项目征税，适用５——４５％的九级超额累进税率。２、承包、…     

工薪所得的纳税方案选择

工资薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、劳动分红以及其它所得。《个人所得税法》规定，工资、薪金所得适用九级超额累进税率，税率为５％至４５％，并以每月收入额减除费用８００元（部分人员在减除８００元费用的基础上，还可以再享受３２００元的附加减除费用，即以每月收入额减除费用４０００元）后的余额为应纳税所得额，按适用税率计算应纳税额。应纳税所得额越大，所适用的税率越高；应纳税所得额越小，所适用的税率越低，这就为工资薪金所得的纳税筹划提供了操作空间。【例一】某公司２０…     

数据

3000元:个人所得税起征点全国人大常委会于6月27日至30日对个人所得税法修正草案进行第二次审议,草案维持一审时工资、薪金所得减除费用标准(个人所得税免征额)起征点从2000元提高至3000元的规定,同时将现行工薪所得9级超额累进税率修改为7级,并将超额累进税率中的第一级税率     

论两税合并后合伙企业税负的调整

我国合伙企业和公司企业具有不同的征税规定。根据国家税务总局2000年颁发的《关于个人独资企业和合伙企业投资者征收个人所得税的规定》，为避免重复征税，也与国际惯例相一致，个人独资企业和合伙企业不征企业所得税，而是以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用以及损失后的余额，作为投资者个人的生产经营所得，比照个人所得税法的“个体工商户的生产经营所得”应税项目，适用5％-35％的五级超额累进税率，计算征收个人所得税。公司所得税则遵循“实质法人说”，对公司所得和股东所分配的税后利润分别课税。     

工资薪金个人所得税的临界点分析

在个人全年工资薪金所得已知的假设前提下,本文依据《个人所得税法》设定的工资薪金所得的7级超额累进税率表设立数学线性方程,求解得出工资薪金所得的个人所得税纳税临界点,进而探讨工资薪金发放的最优方案。     

拆分计税依据在个人所得税税务筹划中的应用

正我国个人所得税实行分类计征的方式,将个人所得划分为工资薪金所得、劳务报酬所得、个体工商户的生产经营所得等十一项,采用不同的方式(税率)计算应纳税额。其中工资薪金所得、个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包承租经营所得实行超额累进税率;劳务报酬所得名义上实行比例税率,但因为存在     

读者来信

《江西审计与财务》编辑部： 　　笔者在实施审计过程中，对个人所得税的征收存在一些问题，特向贵部请教。 　　根据 1999年《中国财经审计法规》第 12册《中华人民共和国个人所得税》规定：工资、薪金所得适用 5％～ 45％的超额累进税率，没有速算扣除数；而根据江西省地方税务局 2001年 4月编辑并下发到各县地税局 (所 )的《江西省个人所得税扣缴义务人须知》规定：工资、薪金所得适用 5％～ 45％的超额累进税率，并应扣除 0～ 15 375元不等的速算扣除数。 请问，我们在实际操作中应如何操作。 (广昌县审计局 徐辉 )徐辉同志： 　　你关…     

国家税务总局关于个人对企事业单位实行承包经营、承租经营取得所得征税问题的通知

修订后的个人所得税法实施以来,各地反映,目前实行承包(租)经营的形式较多,分配方式也不相同,对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目如何计征个人所得税,需作出具体规定.经我们研究,现明确如下:一、企业实行个人承包、承租经营后,如果工商登记仍为企业的.不管其分配方式如何,均应先按照企业所得税的有关规定缴纳企业所得税.承包经营、承租经营者按照承包、承租经营合同(协议)规定取得的所得,依照个人所得税法的有关规定缴纳个人所得税,具体为:(一)承包、承租人对企业经营成果不拥有所有权,仅是按合同(协议)规定取得一定所得的,其所得按工资、薪金所得项目征税,适用5%.- 45%的九级超额累进税人(二)承包、承租人按合同(协议)的规定只向发包、出租方交纳一定费用后,企业经营成果归其所有的,承包、承租人取得的所得,按对企事业单位的承包经营、承租经营所得项目,适用5%—35% 的五级超额累进税率征税.二、企业实行个人承包.承租经营后,如工商登记改变     

个人所得税如何计算？

个人所得税如何计算？修改后的《中华人民共和国个人所得税法》自１９９４年１月１日起实施，个人所得税该缴多少？这里作一些简要介绍：一、工资、薪金所得，其个人所得税计算方法如下：个人的所得税额＝全月应纳税所得额×超额累进税率＝（每月收入额－８００元）×（５...     

论工资薪金所得的纳税筹划

工资薪金所得是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等其他所得。工资薪金所得按个人每月工资薪金收入固定减除2000元的费用，并适用于5％～45％的九级超额累进税率计算缴纳个人所得税。随着经济发展水平不断提高，个人的工资薪金所得也不断提高，税收负担也越来越高。     

Excel实现工资薪金扣税的自动计算——电子表格应用系列（五）

作为个人所得税扣缴义务人的工资薪金发放单位,依靠手工计算个人所得税显得非常烦锁。在还没有实现工资核算电算化的单位,仅就工资薪金的扣税计算而言,利用Excel进行工资薪金的扣税计算是一个比较好的选择。而且与专用工资软件相比,Excel在应用时具有较大的灵活性。一、工资薪金的纳税规定个人所得税应税所得项目有10多个,各自遵循相应的纳税规定,其中工资薪金适用九级超额累进税率,具体规定见表1。表1工资薪金所得税税率和速算扣除数表表1中,应纳税所得额是指工资薪金总所得减免税所得、税前抵减和费用减除标准后的余额,即:应纳税所得税=…     

全年一次性奖金的个人所得税筹划

个人所得税是对个人(自然人)取得的各项应税所得征收的一种税。它最早于1799年在英国创立,目前已有140多个国家开征了这一税种。我国于1980年的第五届全国人民代表大会第三次会议审议通过了《个人所得税法》,并同时公布实施,后经不断修订、完善,逐步形成现行的个人所得税法,其应税所得项目共11项,税率适用超额累进税率和比例税率。     

个人所得税纳税方案的优化

一、全年一次性奖金和月度工资的税负差异比较 根据《关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》（国税发[2005]9号）,虽然全年一次性奖金先除以12确定适用税率,但是只扣除了1个月的速算扣除数,因此在对全年一次性奖金征收个人所得税时,其实只适用了1个月的超额累进税率,另11个月适用的是全额累进税率,     

个人独资公司所得税会计处理探讨

个人独资公司的所得税一般是实行按年计算,分月预缴的方法的.而且在实际税务部门征收过程中,对于个人独资公司的所得税的计算往往是适用个体户的生产经营所得的五级累进税率的.     

董事的个人所得税筹划

我国个人所得税实行分类制征收方式，不同的收入类别适用不同的纳税方法。其中，工资、薪金所得按九级超额累进税率计算征收，劳务报酬按比例税率计算征收，并且其费用扣除标准也不一致，因此，同样数额的收入，按工资、薪金所得与按劳务报酬所得征税，其应缴纳的个人所得税额是有差别的。正是利用这种征税方式的差异，结合现行相关税法的规定，公司董事可以对每月领取的劳动报酬进行纳税筹划。