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舞弊和欺诈的审计线索与敏感点 总被引:1,自引:0,他引:1
舞弊和欺诈一直是困扰注册会计师的问题。美国的安然事件,我国的银广厦等重大舞弊事件的发生,更加重了注册会计师对揭露舞弊和欺诈行为的责任。舞弊和欺诈是公司或企业经营管理当局故意错报、漏报财务报告的行为,即进行欺诈性的财务报告,或粉饰性的会计报告。其主要表现是利用其对公司或企业生产经营活动的调控,采用歪曲会计原则的方法编制与企业或公司实际经营情况不一致的财务报告,欺骗股东、债权人及其他利益相关人士,从而达到其不正当或不公正的目的。舞弊和欺诈往往通过以下行为来实现:篡改、伪造或变更编制财务报告所依据的会… 相似文献
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公司欺诈,又称公司舞弊,根据公司欺诈发生的层次不同,可以分为非管理舞弊和管理舞弊。非管理舞弊,是指公司内部的雇员,以欺骗性的手段不正当的获取组织的财产或其它经济利益的行为。这种舞弊经常通过虚假单据、越权行为、欺骗以及违背有关的内部控制制度等手段完成,例如:现金转移、非法占有和偷窃;增加支票票面价值和伪造签字和背书;操纵处理应收账款,如截留挪用和伪造信用证;篡改工资单,添加一些不存在的雇员名单或更改计时卡,等等。管理舞弊,是指管理当局蓄谋的舞弊行为,主要目的是虚增资产、收入和利润,虚减负债、费用,通过公布的误导性… 相似文献
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一、甄别管理舞弊的当前困境
当前,上市公司财务报告舞弊已成为世界性的难题。据学者黄世忠(2004)介绍,大多数的财务舞弊都有高管人员参与,83%的舞弊行为牵涉到CEO和CFO,按照参与程度统计,CEO是最主要的舞弊者(72%),其次是CFO(43%)、主计长(21%)、其他副总经理(18%)、非执行董事(11%)、首席运营官(7%)。可见,多数舞弊行为由企业管理当局所主导,主要通过蓄意的重大误导性财务报告来实现。鉴于此,本文将管理舞弊界定为“管理当局利用重大误导性财务报告的蓄意欺诈行为”。 相似文献
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帕玛拉特财务舞弊事件分析及其启示 总被引:3,自引:0,他引:3
“帕玛拉特就是欧洲的安然!”意大利经济部长特莱蒙蒂如是说。事实的确如此,自美国安然公司掀起会计造假浪潮以来,不少欧洲知名企业也步入其后,相继爆出法国维望迪公司和阿尔斯通公司、荷兰零售商阿霍伊公司、意大利西瑞奥食品公司等财务舞弊丑闻,然而,与世界知名的乳品大王帕玛拉特公司相比,上述欧洲公司的舞弊行为则相形见绌。本文拟对帕玛拉特财务舞弊事件进 相似文献
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刘红云 《中国乡镇企业会计》2010,(4):129-129
舞弊是指使用欺诈手段获取不当或非法利益的故意行为。舞弊是一个广泛的法律观念,舞弊可能发生在各个领域。但在财务报表审计中,就审计人员而言,他们所关注的舞弊是能够使财务报表产生重大不实表达的欺诈行为。根据研究表明,每年世界上因财务报表舞弊给广大投资者带来巨大损失,也使得上市公司的诚信度受到极大危害。 相似文献
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会计舞弊分为员工舞弊和管理层舞弊(管理层故意通过重大误导性的财务报告来伤害投资者和债权人等公司利益相关者的舞弊行为),实证研究结果表明,财务报表中存在的重大错报主要是由管理层会计舞弊引发的,管理层舞弊是会计报表中可能存在重大错报的高风险审计领域,故本文所指的会计舞弊即指管理层会计舞弊。 相似文献
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内部控制中的舞弊审计之探究 总被引:1,自引:0,他引:1
一、内部控制各环节中突显的舞弊问题
(一)制度缺陷突显的舞弊问题。企业财务舞弊突显出来的不仅仅是经济上的造假行为,更是企业各种制度缺陷的折射。企业的各项工作应该以制度的形式来引导员工开展日常业务,应该让员工明白具体的操作流程及处理方法;对重点业务或涉及重大金额责任的业务,应按程序谨慎处理。一旦出现不按规章制度运作而发生舞弊行为,则应该依据规章制度,对其加以处理,直至追究其法律责任。要一视同仁,否则,再完善的制度也形同虚设。2001年12月2日,作为美国500强公司排名第七的美国能源巨头安然公司正式向纽约联邦地方法院申请破产。 相似文献
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为了帮助支出财务报告欺诈行为,COSO(发起组织委员会)分析研究了1987-1997年度间的欺诈性财务报告。研究对象是在美国证券交易委员会(SEC)发布的会计审计执行公告(AAERs)中被判定有财务报告欺诈行为的公司。该研究包含了随机选出的200家涉及财务报告欺诈的公司,验证了约300项欺诈行为。1999年COSO公布了研究结果,指出了存在欺诈行为的公司及其管理局的典型特征。这对帮助审计人员识别有关警示信号,降低审计风险具有指导意义;另一方面,对完善我国公司治理结构、治理虚假会计信息也具有借鉴意义。 相似文献
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独立审计师对舞弊现象承担责任的历史演变姬育独立审计师对"舞弊现象承担责任",是指独立审计师在实施审计过程中所承担的发现、揭露被审计单位的经济活动中存在的舞弊(欺诈)行为的责任。独立审计师在这方面应当承担的责任,与特定时期的社会环境、社会需求等因素有关... 相似文献
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财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段,给舞弊人带来经济利益,而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为。舞弊是现代社会的一个毒瘤,审计人员在实际1二作中要认清舞弊的现象、手段,及时加以制止、防范。具体分析如下: 相似文献
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《当代经理人(中旬刊)》2004,(8):10-18
◆ 经理人焦点安然前董事长被控11项罪行可能被判175年7月8日公布的美国联邦起诉书说,安然公司前董事长肯尼斯·莱被指控犯有11项罪行,其中包括共谋欺诈、欺骗股民、银行欺诈和虚报经营业绩等。如果这些罪行成立,他将被判处175年的监禁外加570万美元的罚款。但在当天的开庭中,肯尼斯·莱坚称他对安然公司的欺诈行为毫不知情因而无罪。安然公司曾是美国十大公司之一,其长期通过复杂的财务合伙形式掩盖巨额债务并虚报盈余,最终给众多股民造成巨大损失。全球500强出炉中国15家上榜美国《财富》杂志近日公布了全球500家最大公司最新排名,美国零… 相似文献
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叶睿瑞 《中国乡镇企业会计》2008,(5):111-112
财务舞弊指有意识地扭曲公司报告的财务表现和财务条件的行为,变更会计估算制欺骗性地确认虚构收入无奇不有。安然、世界通信、琼民源、银广夏等一系列曝光的国内外上市公司的财务舞弊行为,对全球的资本市场产生了巨大震动。财务舞弊作为一种会计现象,既不是偶然的,更不是孤立的,上市公司之所以通过其财务报告,屡屡操纵盈利,粉饰财务状况,对投资人作不实的报导,具有深层次的经济动机。财务舞弊存在的诱因理论有多种。主要有利益驱动、操作便利、事发机率不高三种原因。 相似文献
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一、引言
关于盈余管理的研究已有二十余年的历史,随着国内外像安然公司那样利用会计作似而导致利益相关者巨大损失的案件已屡见不鲜,不少人认为盈余管理就是个别人为了私人利益而损害其他相关者利益的欺诈行为,是掩盖会计作假的代名词。然而,事实并非如此。在会计理论界,无论是凯瑟琳. 相似文献
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中国高速传媒作为中国概念股中的一员,因公司及其CEO财务欺诈而被停牌并受到美国证券交易委员会(SEC)起诉,引起社会各界广泛关注。文章从舞弊三角理论中的压力、机会和借口角度分析该公司财务舞弊的深层次原因,并从企业自身、中介机构、监管机构等角度提出相应对策建议。 相似文献
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一、财务舞弊与审计目标的关系. 财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段,给舞弊人带来经济利益,而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为. 相似文献