金融业“营改增”方案比较测算——以河南省银行业为例

金融业营业税改征增值税(简称"营改增")势在必行。在总结目前国际基本免税方案和我国财税部门提出的简易计税法方案的基础上,提出全面征收增值税的建议方案,并以河南省68家银行业金融机构为样本,测算比较了三种"营改增"方案的税负效应及其对总税收的影响。结果表明,全面征收增值税方案比较适合我国银行业"营改增",税率定在6%比较合适。     

金融业“营改增”方案比较测算--以河南省银行业为例

金融业营业税改征增值税（简称“营改增”）势在必行。在总结目前国际基本免税方案和我国财税部门提出的简易计税法方案的基础上,提出全面征收增值税的建议方案,并以河南省68家银行业金融机构为样本,测算比较了三种“营改增”方案的税负效应及其对总税收的影响。结果表明,全面征收增值税方案比较适合我国银行业“营改增”,税率定在6%比较合适。     

我国银行业营业税改增值税征收模式实证研究

随着税制改革的深入推进,2012年8月,融资租赁业首先开始了营业税改增值税试点。2014年,依据国务院工作部署,银行业正式纳入营改增试点范围。从国内外税制改革实践看,银行业增值税征收一直是困扰开征增值税国家公认的难题,其中最大的困难是对银行核心金融服务的课税基础难以计量。本文总结分析了国际金融业税制改革经验,结合我国实际,采用国际通行的简易征收、核心金融服务不做进项抵扣的一般征收和核心金融服务做进项抵扣的一般征收三种模式,选取了政策性银行、大型银行、股份制银行、外资银行、城商行、农村中小法人银行、非银机构等7类银行业金融机构进行了营改增实证测算。测算结果显示,为解决重复征税、抵扣链条中断等问题,保证税制的平稳过渡,同时考虑到银行业税改前后税负水平应大致相当,银行业营改增总体上应坚持简洁实用原则。建议采用核心金融服务不做进项抵扣的一般征收模式,且以5.6%的税率为宜;对农村中小法人银行,则宜采取3.6%的差异化增值税率,延续现行税收优惠政策,以促进中小金融体系的发展,推动小微、三农金融服务水平的提升。     

小规模银行"营改增"执行问题思考

按照国务院"营改增"工作的总体要求和部署,全国范围内全面推行营业税改增值税工作,银行业也在改革范围内.财政部和国家税务总局联合下发了《关于进一步明确全面推开营改增试点金融业有关政策的通知》,明确了县级金融机构提供的金融服务收入,可以选择适用简易计税方法按照3%的征收率计算缴纳增值税,执行期为三年.在"营改增"全面实行的最后关键时刻,对县级金融机构实行低税率简易征收的方法计征增值税,本文进行了相关分析.     

当前银行业“营改增”面临的困难及建议

<正>国家"十二五"规划中明确,未来五年内我国税制改革将"扩大增值税征收范围,相应调减营业税等税收"。随着"营改增"试点工作在交通运输业和部分现代服务业的深入推进,银行业"营改增"势在必行,作为税制中最为复杂的金融税制"营改增"对银行及社会各个方面将产生重大影响,如何根据增值税原理,结合当前金融业及财税体制现状,研究设计操作性强的增值税改革方案,迫在敏捷。一、银行业推行"营改增"的必要性营业税与增值税同属流转税,区别在于营业税一般以营业额全     

金融业“营改增”制度设计:基于国际比较的视角

本文基于金融业"营改增"即将推行的背景下,在系统梳理和比较目前国际上对金融业征收增值税的几种方法的基础上,借鉴国外对金融业征收增值税的经验,从征收范围和计税方法、税率、税收分成以及税收征管等方面,对我国金融业纳入增值税征收范围后可能遇到的问题提出相应的建议。     

“营改增”对旅游饭店的影响及对策

正按照国家税制改革的总体部署,旅游饭店行业将撤销营业税改为增值税(以下简称"营改增")。加强对"营改增"政策的研究,对于指导工会系统旅游饭店迎接税改,具有十分重要的现实意义。一、旅游饭店行业目前营业税征收现状由于旅游饭店行业是以提供劳务为主的,因此一直是征收营业税。旅游饭店经营业务广泛,涉及多个税目并适用不同的营业税税率:住宿、餐饮、会     

营改增:金融业的机遇与挑战

金融是现代经济的核心。金融业营改增,涉及国家财政政策与货币政策之间的合理衔接,意义重大。营改增试点以来,金融业营改增方案一直备受社会各方面关注。一、营改增改革的背景1994年我国实行财税体制改革,建立了增值税和营业税并存的流转税制度。对货物销售和加工修理修配劳务征收增值税,对提供劳务、销售不动产和转让无形资产征收营业税。税制改革初期,增值税和营业税并存的制度,在有效组织收入、促进经济发展等方面发挥了十     

“营改增”后房地产企业税收筹划之道

"营改增"之前,房地产开发企业按照"销售不动产"税目征收营业税,税率为5%。"营改增"之后,房地产开发企业由原来缴纳营业税改为缴纳增值税,税率为11%。仅从税率方面来看,"营改增"后税率有较大幅度的提高,但是由于增值税存在抵扣链条,仅对增值额征税,但是,如果房地产开发企业无法取得足够的增值税专用发票作为进项抵扣的话,将面临税负加重的税务风险。加强"营改增"之后的税收筹划,以有效应对可能的税务风险,是目前房地产开发企业的当务之急。     

浅析“营改增”对于企业税负的影响

"营改增"的税制改革,实际上是将我国目前部分征收营业税的企业改变成征收增值税,通过增值税具有抵扣的机制避免重复收税,从而降低企业的税负。我国国家财政部、税务总局要求从2012年1月1日起从上海开始对于交通运输业和部分现代化服务业开始实行"营改增"的税制改革,拉开营业税改增值税的改革大幕,同年8月营改增试点分批扩大。按照规划,最快有望在十二五(2011年-2015年)期间完成"营改增"。本文主要从"营改增"的原因和"营改增"对于企业税负具体影响两个大的方面着手,分析具体的建议对策等,浅要分析"营改增"的税制改革对于我国企业发展的重大影响和作用。     

Tax Havens,Tax Evasion and Tax Information Exchange Agreements in the OECD

Using data on Foreign Portfolio Investment (FPI), we find a positive relationship between higher tax burden and OECD residents’ tax evasion, especially via tax havens. Contrary to established investor preference for certain country characteristics, we find they are less important to tax evaders who value privacy and want to remain undetected by their home tax authorities. We find very limited evidence that OECD Tax Information Exchange Agreements (TIEAS) reduce tax evasion, controlling for other determinants of overall OECD FPI. Without the US in the OECD sample, tax havens play a lesser role and OECD policies appear to make a marginal impact.     

关于教育税税基的选择研究

我国目前不具备直接以“三税”为税基，以所得额为税基以及以财产额为税基新设教育税的条件，唯一可行的途径是以流转额为税基开征教育税。     

应退税款如何抵扣欠缴税款

国家税务总局最近下发了《关于应退税款抵 扣欠缴税款有关问题的通知》(国税发[2002]150号),对可以抵扣的应退税款和可以抵扣的欠缴税款的范围、抵扣金额的确定及抵扣业务税收会计的账务处理等有关问题进行了明确,通知正文已刊登在本期的《重要法规》上,请查阅。现就通知举实例     

申报企业所得税时要注意纳税调减

由于企业所得税对各项成本、费用的列支制定了许多限制性规定,纳税人中报应纳税所得额时,往往只注重纳税调增 项目,如业务招待费超支、计税工资超支等等,而大量纳税调减 项目常常被忽视,使纳税人多缴、重复缴纳企业所得税。 时间性差异纳税调减项目 由于税法与会计制度在确认收益、费用或损失的时间不同而     

适度减税是当前我国的税收政策取向

本在世界性减税浪潮的大背景下，分析了我国总体税负水平，提出了适度减税的税收政策取向和具体的设想。     

遗产税和赠与税的协调配合问题研究

随着我国经济的不断发展，个人收入将不断提高，个人收入差距越来越明显，在我国开征遗产税是一种必然趋势，而赠与税作为其补充税种也将适时开征。建议遗产税和赠与税应在税制设计原则、税制模式、课征制度、税率设计等方面协调配合，以达到开征的目的。     

一个基于征税人视角的税收流失模型

在我国的税收实践中,虽然纳税人是导致税收流失最主要的方面,但由于征税人方面的原因而导致的税收流失也不容忽视。运用预期效用理论,对税务人员的违规行为进行建模分析的结果表明,应加强对税务人员的管理,以防止和减少因税务人员的违规所导致的税收流失。     

新《税收征管法》对税收执法权力的扩张和监督制约

2001年4月28日第九届全国人民代表大会常务委员会第二十一次会议通过了新修订的<中华人民共和国税收征收管理法>(以下简称新征管法).这是税收法制史上的一件大事.新征管法集中体现了加强、规范税收征收和缴纳行为,保障国家税收收入,维护纳税人合法权利,促进经济和社会发展的立法宗旨,重新界定了税务机关和纳税人的权利义务,尤其是对税收执法进行了规范.     

税收有效性、征税权归属与宪法性约束

税收的有效性一方面蕴含着效率、公平与稳定的积极职能,另一方面包含着对产权结构的效益负责的消极职能。税收有效性由国家征税权负责实施,征税权归属构成税收有效性的政治基础,征税权代议制由于在其内部结构中设置了平衡机制而成为实践税收有效性的现代制度基石。伴随着政治结构中利益集团的成型,征税权代议制导致多数联盟对少数者的歧视与强占,为确保税收有效性,需要从程序和实体两个侧面对征税权施加外在的宪法性约束。