内外资所得税分久必合

一、我国现行企业所得税制度存在的主要问题1·违反国民待遇原则,不符合国际税收惯例和WTO规则。税收国民待遇原则是指缔约一方国民在缔约国中负担的税收,不应比缔约另一方国民在相同情况下负担或可能负担的税收更重,即一国政府在税收上给予本国境内的外国人同等的待遇以避免税收歧视。目前我国同时存在税收非国民待遇和超国民待遇两种情况。一方面外资企业享受了许多国内企业不能享受的税收优惠待遇;另一方面,由于内外资企业所得税没有统一,外资企业在享受税收优惠待遇的同时,也存在一些非国民待遇,适用于内资企业的某些税收优惠,如福利…     

经济全球化与我国涉外税收优惠政策

在我国大力推动加入ＷＴＯ进程和经济全球化的趋势下，涉外税收优惠政策和税收的国民待遇原则无疑成为一个值得关注的问题。国民待遇原则是全球经济一体化发展的必然选择，但税收优惠政策的存在也具有一定的合理性。在现阶段，如何把握我国涉外税收政策的取向，对财税理论的研究尤为重要。     

对国民待遇原则的认识要准确定位

关于"国民待遇" 在对"入世"的宣传和对策研究,特别是税收对策研究中,国民待遇一直是个热点,对这一问题的讨论,提高了人们要依循国民待遇原则的认识,增强了"入世"的思想准备.但其中也存在宣传和研究上的泡沫成分,弄乱了对国民待遇的客观认识,影响对策研究思路,需要对国民待遇的认识有个准确定位.     

关于进一步完善税收协定中教师和研究人员条款执行有关规定的公告

我国对外签署的部分避免双重征税协定或安排(以下统称"税收协定")列有教师和研究人员条款.根据该条款,缔约一方的教师和研究人员在缔约另一方的大学、学院、学校或其他政府承认的教育机构或科研机构从事教学、讲学或科研活动取得的所得,符合税收协定规定条件的,可在缔约另一方享受税收协定规定期限的免税待遇.     

我国离岸银行业务税收制度的法律缺陷及弥补

我国发展离岸银行业务已有十余年的历史,但规制离岸银行税收的法律至今仍处于混乱无序状态,存在着无法可依、缺乏透明度、违反国民待遇原则和税收公平原则等四大缺陷。本文认为,优惠的税收是我国离岸金融市场发展的关键因素之一,应加快离岸银行税收的立法,统一中资银行和外资金融机构离岸银行业务的税收政策,对离岸银行业务免征相关税收。     

WTO金融服务贸易法律体制下的国民待遇--兼论我国外资银行立法及对外资银行的监管

WTO金融服务贸易法律体制已形成了一套有关国民待遇原则的法律规范体系.本文分析了它的立法结构和基本内容,并指出这一规范体系在市场准入的国民待遇原则、国民待遇原则适用对象等领域作出了突破性规定.在银行业等金融服务的海外扩张中,设立"商业存在"这一直接投资方式具有重要地位.由于国民待遇是国际服务贸易和国际投资法律规范的共同原则,该体系中的国民待遇必将深刻影响各成员方的外资银行立法.我国虽然已初步形成了规制外资银行的法律体系,但和WTO的有关规定相比仍有差距.本文以该体系的国民待遇为基础,讨论了我国外资银行立法中需要解决的几个重要问题.     

出口退税:彻底退税还是适度退税

我国出口退税的历史可以追溯到1950年.根据商品税的消费地课征原则和税收的国民待遇原则,应对出口商品实行彻底退税.然而理论与实践的矛盾要求我们对我国的出口退税政策做出反思,选择有差别的出口退税率,实行适度退税.     

关于进一步完善税收协定中教师和研究人员条款执行有关规定的公告

<正>国家税务总局公告2016年第91号我国对外签署的部分避免双重征税协定或安排(以下统称"税收协定")列有教师和研究人员条款。根据该条款,缔约一方的教师和研究人员在缔约另一方的大学、学院、学校或其他政府承认的教育机构或科研机构从事教学、讲学或科研活动取得的所得,符合税收协定规定条件的,可在缔约另一方享受税收协定规定期限的免税待遇。现就进一步完善税收协定教师和研究人员条款执     

简析税收协定适用上的消极作用原则

包括我国在内的许多国家都承认税收协定具有优先适用的地位。但是对税收协定的优先性,一些人可能存在一种误解,认为税收协定的优先性是指它绝对排除了与之冲突的国内税法的规定。实际上,税收协定遵循的是消极作用原则,这一原则是由税收协定的宗旨——消除国际双重征税所决定的,也是得到各国普遍承认的。消极作用原则的含义包括:税收协定对缔约国的课税权起到限制作用;税收协定不能为缔约国创设或扩大征税权,不能加重纳税人的负担。根据消极作用原则,我国税务机关和法院在适用税收协定时,应注意税收协定的适用顺序。     

我国房地产税收改革初探

我国现行房地产税收中存在许多问题，税收负担偏重，不能满足当前经济的发展，税费混杂，税收宏观调控功能受限制，等等，应按一定原则改革，构建我国房地产税，同时，要实施相关的配套改革。     

WTO金融服务贸易法律体制下的国民待遇：兼论我国外资银行立法及对外资银行的监督

WTO金融服务贸易法律体制已形成了一套有关国民待遇原则的法律规范体系。本文分析了它的立法结构和基本内容。并指出这一规范体系在市场准入的国民待遇原则、国民待遇原则适用对象等领域作出了突破性规定。在银行业等金融服务的海外扩张中，设立“商业存在”这一直接投资方式具有重要地位，由于国民待遇是国际服务贸易和国际投资法律规范的共同原则，该体系中的国民待遇必将深刻影响各成员方的外资银行立法，我国虽然已初步形成了规制外资银行的法律体系，但和WTO的有关规定相比仍有差距，本文以该体系的国民待遇为基础，讨论了我国外资银行立法中需要解决的几个重要问题。     

浅谈提高个人所得税免征额的经济影响

1．免征额的提高更能体现税收公平原则。税收公平原则是贯彻整个税法体系的总原则，在个人所得税法中体现地更为突出。税收公平原则有两方面的含义．一是指纳税人的地位平等。二是指税收负担须在纳税人之间公平分配。税收负担公平分配包括横向公平与纵向公平两个方面。横向公平是指经济情况相同、纳税能力相等的纳税人．其税收负担应当相同：纵向公平亦称根据负担能力课税，是指经济情况不同，纳税能力不等的纳税人，在税收负担上应当区别对待。衡量一个纳税人的税收负担能力大致有所得、财产和消费三个指标。单就所得而言。唯有所确定的个人收入的税收扣除额具有相当的水准。     

WTO透明度原则与税收法制建设问题研究——简论入世后的税务执法走向

WTO透明度原则对 我国税收法制建设的要求 在《世界贸易组织协议》中,与税收有关的规则、规定很多,主要有:(1)关税减让要求;(2)国民待遇要求;(3)最惠国待遇要求;(4)反补贴要求;(5)透明度要求。其中,要求成员国制定和实施的规章应尽可能透明是世贸组织的重要原则。根据该原则要求,世贸组织成员应及时公布其有效实施的、现行的贸易政策法规,不公布的不得实施;同时还规定,各成员国应公正、合理、统一地实施上述的有关法规、条例、判决和决定。WTO透明度原则对我国税收法制建设的要求是: 1.公开性的要求。世界贸易组织的     

加入世贸组织对我国税收征管的思考

世贸组织（WTO）对我国税收征管影响的途径是通过WTO及其成员国对我国中央政府施加影响；影响的依据是WTO制定的一系列规则，包括最惠国待遇原则、国民待遇原则、反补贴反倾斜原则等；影响的手段主要有征收反补贴税和反倾销税，向WTO提出申诉等。     

我国企业财务管理中税收筹划问题分析

我国企业在发展过程需要建立完善的财务管理制度通过财务管理提升企业的整体效益是一项战略工作,税收筹划对财务管理效益提升具有重要意义.企业通过积极有效的税务筹划可以减轻税收负担,从而能够实现税收零风险的整体目标.我国财务管理过程中进行税收筹划需要坚持一定的原则,需要在税法所允许的范围内,对企业的投资、经营、组织、理财、交易等方面的活动进行事先协调安排.     

税收法定主义与我国税收立法

现代社会中,税收法定主义原则已逐渐作为一条重要的宪法或税收基本法的原则而为各国所接受或采纳.我国现行税收立法存在着税收行政法规、规章比例过大,立法的兜底条款偏多,税收执法中追溯执行较为普遍等问题,这均与税收法定主义不符.必须采取有效措施确立我国税收法定主义的基本原则.     

QFII制度的国民待遇问题研究

国民待遇原则既是<服务贸易总协定>(以下简称GATS)的一项原则,也属GATS中具体承诺的义务.在我国证券市场大力引进QFII制度、逐步走向国际化的今天,我们有必要分析研究该制度下的国民待遇问题,正确看待目前的"游戏规则"、逐步改进,最终实现国内外证券市场的平等对接.国民待遇的两种模式的条款均不排斥对外资的优惠待遇,在这一点上它们的法律效果是一致的;但我们绝不提倡超国民待遇;国民待遇是QFII制度渐进式开放的需要.完善QFII制度国民待遇原则的对策建议是:提高我国投资者素质,壮大国内机构投资者;构建完善的市场监管体系;建立规范的信息披露机制;推进金融创新,丰富金融衍生工具.     

我国企业所得税优惠政策的现状及完善建议

我国企业所得税优惠政策现存问题阻碍内资企业的生存发展,加剧区域经济发展的不协调,影响产业结构的合理调整,增加税收征管的难度。我国在调整企业所得税优惠政策时应坚持国民待遇的原则,适度调低税负,体现国家产业政策,符合国际惯例,适当简化税制。     

入世需要国民待遇立法

入世对我国有关国民待遇的法制制度提出了立、改、废之要求。文章具体从WTO国民待遇原则的要求、国民待遇需要先行存在反垄断立法、国民待遇需要外资准入立法、国民待遇需要外资产业政策更新的立法跟进四个方面展开实证论述。     

提高我国商业银行的综合竞争力

“入世”在即 ,我国银行正面临着日益严峻的竞争与挑战 ,亟需树立提高综合竞争力的指导思想 ,重视对综合竞争力的研究与分析 ,把强化综合竞争力作为经营战略的核心。(一 )创造公平、合理的竞争环境按照ＷＴＯ的要求 ,我国“入世”后 ,将对外资银行实行国民待遇。尽管这些年我国在推行金融业的国民待遇上取得了举世瞩目的成就 ,但是在设计国民待遇具体政策时所体现出来的基本思想和出发点上存在错位 ,这集中表现在我国政府一方面对外资银行实施业务范围和地域范围的限制 ,另一方面却对外资银行在监管、税收、业务限制及社会责任等方面给予“…