异常审计收费与财务重述

现存文献都是就财务重述发生原因及其与随后审计收费变化的关系进行研究。文章则基于2007—2009年沪深A股上市公司的审计收费,研究异常审计收费对随后两年内财务重述的预测能力。结果发现:异常审计收费与随后两年内发生的财务重述行为之间没有显著的相关关系;财务重述只与短期财务业绩表现的好坏显著正相关,而与公司所选审计师的类型、在资本市场上的表现,以及内在融资需求等无显著相关性。这表明,在当前年报审计中,审计师过于关注短期财务业绩,而忽视公司市场业绩和潜在资金短缺风险等信息和因素,异常审计收费无法预测未来的财务重述,审计工作质量还有待进一步提高。     

审计收费影响因素分析

对审计收费的研究是研究审计市场的重要组成部分,研究审计收费可以使我们了解审计收费的影响因素,并发现可能损害到审计师独立性,以及降低审计质量的行为,从而对实施有效地监管具有重要的意义。     

工业机器人应用对审计收费的溢出效应——来自制造业上市公司的证据

机器人被誉为“制造业皇冠顶端的明珠”,面向数字经济治理的重要需求,企业应用人工智能技术能否对外部审计师决策产生溢出效应成为当下亟待解决的重要议题。文章以2011—2019年中国A股制造业上市公司为样本,基于技术—经济范式理论和审计定价理论,探究了企业层面工业机器人应用与审计收费的关系。研究发现：企业工业机器人应用显著降低了审计收费水平,主要通过减少审计资源投入和缓解审计风险感知对审计收费产生抑制作用,特别是在劳动密集型、技术密集型和审计师任期较短的企业中更显著,而且机器人应用对异常审计收费的治理效果强于正常审计收费。研究结论对政府完善机器人产业政策、企业推进高端化智能制造以及审计师优化定价决策具有重要的借鉴意义。     

我国上市公司配股标准变迁及其启示

配股是上市公司的一项重要筹资行为,配股标准的不同会带来上市公司不同的财务和会计行为,这些行为特别是上市公司为达到配股标准而采取的非法利润操纵行为严重地影响了资本市场资源配置功能的有效发挥。本文通过对历史配股标准存在的问题进行分析,总结了合理的配股标准制定的依据,并在对新《公司法》和新《证券法》关于配股标准新要求的特点进行分析研究的基础上,提出在新配股标准要求下规范我国上市公司配股行为、提高资本市场资源配置效率的对策。     

评我国企业所得税的纳税申报及会计信息

新颁布并实施的《企业所得税税前扣除办法》、《企业财务会计报告条例》、《企业会计制度》,对规范企业财务会计行为 ,依法申报交纳企业所得税奠定了法律基础。但是在具体实施的过程中引发了诸如 :投资者对企业应纳税所得额的理解偏差、如何理解税收优惠政策、法规与法规相抵触、会计处理与税务处理的差异、注册会计师或注册税务师在为企业开展会计 (税务 )服务时 ,应最大程度地减少法律风险等疑惑。     

异常审计收费趋势与审计合谋行为

审计师的异化行为是其权衡收益与风险的最终选择,合谋行为与利益收入必然存在内在联系,但审计合谋极其隐蔽,获知内幕极难。间接的办法是,从证券监管机构的处罚公告中选取合谋样本,再选配正常公司构成总体样本,构建审计收费估计模型,计算其中正常收费部分,用实际收费减去正常收费得到异常审计收费。最后,控制审计收费溢价其他影响因素,对审计合谋与异常审计收费的关系进行多元回归检验。实证结果表明,合谋会计师事务所存在异常审计收费行为。     

评我国企业所得税的纳税申报及会计信息

新颁布并实施的《企业所得税税前扣除办法》，《企业财务会计报告条例》，《企业会计制度》，对规范企业财务会计行为，依法申报交纳企业所得税奠定了法律基础，但是在具体实施的过程中引发了诸如，投资者对企业应纳税所得额的理解偏差，如何理解税收优惠政策，法规与法规相抵触，会计处理与税务处理的差异，注册会计师或注册税务师在为企业开展会计（税务）服务时，应最大程度地减少法律风险等疑惑。     

党组织嵌入、公司治理改善与审计师决策

党组织通过双向进入和交叉任职有机嵌入公司治理体系是我国特有的制度安排,也是新一轮企业改革的重要抓手。现有文献研究表明党组织嵌入有效改善了企业的公司治理和经营绩效,然而对于党组织嵌入能否改善企业与其他经济主体之间关系的研究不足,尤其缺乏相关经验证据。本文认为,党组织嵌入可以通过改善公司治理有效降低企业的经营风险和重大错报风险,而被审计单位的经营风险和重大错报风险是决定审计师决策的重要因素,因而被审计企业的党组织嵌入与审计师决策之间会表现出明显的相关性,而且这种相关性的强弱与党组织嵌入的公司治理改善效应大小有关。当企业初始的公司治理水平较低（如内部控制质量较差）时,党组织嵌入的公司治理改善效应较大,因而党组织嵌入与审计师决策的相关性也较强;当企业基层党组织的党建工作加强时,党组织嵌入的公司治理改善效应会增大,因而党组织嵌入与审计师决策的相关性也会增强。本文以2010—2019年沪深两市A股上市公司为样本,考察党组织嵌入（双向进入和交叉任职）与审计师决策（审计意见和审计收费）之间的关系,研究发现：被审计企业的党组织嵌入程度与审计师出具非标准审计意见的概率和审计收费显著负相关,被审计企业内部控制质量负向调节这种负相关性（内部控制质量的提高会弱化负相关性）,且在党的十八大后这种负相关性比之前更显著。可见,党组织嵌入必须有效改善公司治理并降低企业的经营风险和重大错报风险,才能提高审计师出具标准审计意见的概率和降低审计收费;党组织嵌入不仅会带来企业自身的效率提升,还可以改善企业与其他经济主体之间的关系,降低市场运行的交易成本,进而促进整个社会的福利增加和效率提升。相比现有文献,本文尝试从企业与其他经济主体的关系角度探究党组织嵌入带来的积极影响,拓展了关于党组织嵌入的经济效应研究,也深化了关于审计师决策影响因素和机制的研究。本文通过对被审计企业党组织嵌入与审计师决策之间关系的分析,揭示了党组织嵌入可以通过改善公司治理以及传递积极信号降低企业与会计师事务所之间的交易费用,有助于深化对党组织嵌入的整体效应认识,进而为进一步完善企业党组织嵌入机制和加强企业基层党组织建设提供经验借鉴和政策启示。     

审计师民事法律责任归责的现实选择——解读《12号法释》

最高人民法院[2007]12号法释的出台有助于解决目前审计师民事侵权纠纷。该法释在民事法律责任的诉讼主体、认定依据与尺度、归责原则、赔偿责任的确定等方面注重维护中小投资者和审计师双方的利益，弥补了《民法通则》、《注册会计师法》、《公司法》、《证券法》的缺陷，体现了法律公平公正的原则，促进了我国证券市场的健康有序发展。     

中国石油劳务派遣用工法律风险分析

自《劳动合同法》颁布以来,劳动力市场更加规范,但是对于中低端劳动者而言,企业和劳动者双方仍面临较大的人力资源法律风险。本研究以中石油为例,探讨《劳动合同法》实施以后,中石油面临的来自劳务派遣员工的法律风险,旨在为中石油提供规避风险策略,为其他企业规避风险提供科学参考依据。     

我国保险资金资本市场的运用与规范

本文首先系统梳理了我国《保险法》制定和修改前后三个阶段保险资金在资本市场投资运用的实践探索,然后主要从法律规范角度对保险资金在我国资本市场投资运用的原则、主体、模式和行为四个问题展开了深入分析,并针对相关法律和政策所存在的不足,提出加强保险资金在我国资本市场投资运用的两点法律对策及建议.     

国际舞弊审计准则的最新变化及其启示

简要介绍2004年2月IFAC颁布的新国际舞弊审计准则——《国际审计准则240号——审计师在财务报表审计中对舞弊考虑的责任》的主要内容，详细阐述新国际舞弊审计准则的主要变化，旨在探讨国际舞弊审计准则的新变化对中国舞弊审计的启示。     

我国独立审计收费影响因素研究——基于A股市场的经验证据

审计收费作为审计服务的价格,是传递审计质量的重要信号。在评述中西方文献的基础上,结合我国目前审计市场的特点,对我国审计收费问题进行了研究。研究发现：上市公司的资产总额、纳入合并报表的子公司数量以及基于“保配”目的的盈余管理是审计收费的主要影响因素;审计师在审计定价时对被审单位的财务风险和经营风险估计不足;国际四大事务所在A股公司法定年报审计市场上的收费并没有明显高于国内事务所。     

中德民间审计准则的比较与借鉴

德国是我国在欧盟的重要贸易伙伴之一,它的经济实力在欧洲乃至世界上都是比较强大的。其特有的市场经济体制和民族文化环境,形成了独特的会计、审计模式。德国的审计准则自成体系,独具一格,它是依靠明确的法律标准执行审计业务的代表。研究德国的民间审计,对我国民间审计的发展有一定的借鉴作用,有利于我国审计的国际化进程。一、中德民间审计准则产生和发展过程简介民间审计准则又称独立审计准则,是规范注册会计师执行审计业务,获取审计证据,形成审计结论,出具审计报告的专业标准。德国审计准则发展的源流大致分为两个:一个是“通常决算审计准则”发展源流,它是从民间审计实务中产生的,与审计实施和审计报告的编制有关;另一个是“职业行为准则”发展源流,它与审计人员的执业资格和行为规则有关。1931年,德国设立了会计审计师本部来负责执行经济师的资格考核制度,该本部于1933年公布了全国范围内统一的审计师规范。自此之后又陆续发表了一些“专业意见”和“意见说明”,德国审计准则的雏形就此产生。1967年,德国经济审计师协会下属的专业委员会发布了《审计实施准则》,1970年又发布了《审计报告准则》,这两个准则于1988年被新发布的审计准则所替代,并与196...     

表外融资入表会影响审计师定价决策吗？——来自新租赁准则实施的证据

表外融资问题一直受到学术界和实务界的广泛关注,会计准则制定机构近年来积极行动,不断将更多的表外融资表内化。表外融资入表对企业的日常经营与财务决策具有重大影响,也给审计工作带来了巨大挑战。基于新租赁准则实施的背景,文章以2019—2021年我国A股上市公司为样本,研究表外融资入表对企业审计收费的影响。表外融资入表可能通过增加审计师学习成本、提高审计风险使审计收费增加,也可能通过提高会计信息质量、降低审计风险使审计收费减少。实证检验发现,企业实行表外融资入表会使审计收费提高。进一步研究表明,这一现象在非国有企业和由国际“四大”审计的企业中更为显著。通过探究具体路径发现,表外融资入表对审计收费的影响来自对审计工作量及审计风险的影响,其中,对审计风险的影响程度更大。文章的研究丰富了表外融资入表的经济后果和审计收费影响因素的相关文献,对于上市公司、会计师事务所和监管部门更好地理解实行表外融资入表的成本效益具有重要的参考价值。     

审计师聘用中的敲竹杠行为研究

由于审计契约的不完全性和审计师对客户进行首次审计时的专用性投资,客户的经理层存在激励对审计师敲竹杠。由此可能产生两种损害审计质量的经济后果：审计师与经理层合谋或者减少首次审计专用性投资。治理审计师聘用中敲竹杠行为可采取四方面措施：中注协建立上市公司审计工作底稿数据库帮助审计师降低专用性投资水平;改变审计收费模式;对敲竹杠和合谋的行为进行严厉处罚;改革审计师的聘任机制。     

内部控制有效性与审计师选择的研究分析

随着万福生科、绿大地等虚假财务事件不断暴露,越来越多的学术研究者开始关注并探讨公司治理与审计师选择的关系。审计是企业与会计师事务所之间双向的选择,即审计师选择,从而形成自发的审计需求市场。本文从已有文献分析的基础之上,结合内部控制的现实情况,分析研究内部控制有效性对审计师选择的影响因素及相关关系,并对提高审计市场的审计质量和强化内部控制提出合理化建议,此研究对企业、会计师事务所和外部投资者具有一定的实际意义。     

监管压力下商业银行资本与风险行为分析

随着商业银行资本监管的不断加强和资本管理意识的不断提高,尤其是《商业银行资本充足率管理办法》的颁布及实施,我国商业银行资本监管的框架不断完善。本文以38家商业银行278份面板数据为研究样本,采用三阶段最小二乘法（3SLS）,运用经修订的Shrieves and Dahl（1992）提出的局部联立调整模型,分析了《商业银行资本充足率管理办法》实施前后的中国商业银行资本与风险行为。结果表明：在《办法》实施以后,各银行的资本充足率均显著提高,风险水平均显著下降;监管压力对资本的变动有显著的影响,但对风险的变动没有显著的影响。     

低价进入式审计定价策略探析

在可能会潜在地降低审计质量的因素中，包括了审计收费中的低价进入式审计定价策略问题。人们之所以关注这一问题，主要是因为初次审计定价可能建立审计师和委托人之间的一种经济约束关系，从而约柬审计师自愿限制审计契约初期的机会主义行为。国外关于审计定价问题的研究已经取得了很多成果，而我国的研究比较落后。鉴于此，本拟对低价进入式审计定价策略问题进行阐述。     

新两法下的风险投资退出机制研究

风险投资最重要、最核心的环节是风险投资的退出过程,其成功与否也看风险资本的最后退出是否成功。本文在介绍了风险投资退出的一般方式后,对我国的新旧《公司法》、《证券法》的有关法律条款进行了对比分析,指出新两法的通过将极大地促进风险投资在我国的长足、健康发展。