会计师事务所低价进入式定价行为研究——基于A股市场的经验证据

低价进入式定价行为是会计师事务所价格竞争的典型手段。在低价进入式定价行为是否存在这一问题上,国内外不同学者得出了截然相反的结论。针对2009年深沪两市A股证券市场数据的实证检验表明：在我国大陆执业的会计师事务所并没有采取低价进入式定价行为;审计定价基本上是以业务工作量为基础的,并未充分考虑审计风险因素,没有对可能存有较高审计风险的客户收取风险补偿金。     

低价进入式审计定价策略探析

在可能会潜在地降低审计质量的因素中,包括了审计收费中的低价进入式审计定价策略问题。人们之所以关注这一问题,主要是因为初次审计定价可能建立审计师和委托人之间的一种经济约束关系,从而约束审计师自愿限制审计契约初期的机会主义行为。国外关于审计定价问题的研究已经取得了很多成果,而我国的研究比较落后。鉴于此,本文拟对低价进入式审计定价策略问题进行阐述。一、低价进入式审计定价策略的含义审计定价是供需双方就审计服务所商定的价格。基于经济人假设,只有当审计服务所带来的价值大于购买审计服务所付出的成本时,审计客户才会接受某种质量水平的审计服务;也只有当审计收费形成的收入大于其提供审计服务的成本时,会计师事务所才会有提供审计服务的动机。由此可知,只有当审计定价水平同时满足审计服务供需双方的利益需求时,才能够形成有效的审计供给和需求。审计定价应该考虑三方面的内容:一是审计产品的成本,即执行必要的审计程序、出具审计报告所需的费用;二是预期损失费用,包括诉讼损失和恢复名誉的潜在成本等;三是会计师事务所的正常利润。从经济学意义上讲,审计成本在任何时候都是审计定价的组成部分,审计定价的任何变动都必须以审计成本为底线,否则将违背审计市场的基...     

媒体监督影响审计定价吗——来自中国证券市场的初步证据

基于Simunic审计定价模型,从企业性质和审计师类型两个角度,研究了媒体监督对审计定价的影响。研究发现,财经媒体对上市公司的负面报道越多,审计师对其审计定价越高,这一结论仅仅适用于国有控股上市公司;媒体对上市公司的负面报道越多,国际"四大"会计师事务所比非"四大"的审计定价越高。因此,媒体报道的确影响了审计定价,上市公司和会计事务所都应重视媒体报道的影响。     

我国审计定价研究述评

自2001年上市公司必须公开披露审计费用信息以来,国内学者开始借鉴西方模型对我国审计定价的影响因素进行研究。研究主要有两类,一是审计定价的一般影响因素研究,二是相关因素对审计定价影响的纵深研究。纵深研究中,我国学者主要关注公司治理、声誉溢价、审计师更换、风险因素对审计定价的影响。但现有研究尚未取得一致的结论,且在研究方法、研究深度等方面尚需进一步的拓展。未来研究应当在研究内容、研究视角、数据来源等方面加以改进。     

董事会领导权结构对审计定价的影响——基于我国A股上市公司2001～2003年度Panel data的分析

采用2001～2003年我国A股上市公司董事会领导权设置情况数据，分析了其对于审计定价的影响。研究结果表明，董事会领导权的不同设置对审计定价产生不同的影响，尽管这种影响的效果并不具有统计意义上的显著性。相对于副董事长与总经理两职合一而言，董事长与总经理两职合一不利于降低代理成本，从而迫使审计师降低审计定价。与以往研究结论一致的是，环境动态性变量未对董事会领导权设置情况产生显著影响。     

国外审计定价研究综述及其启示

审计定价是审计研究领域的热门话题.自1980年以来,西方学者从不同角度对审计定价的影响因素进行了研究.在我国,自2001年上市公司须公开披露审计费用信息以来,学者们开始借鉴西方模型对我国审计定价的影响因素进行研究,但现有研究在研究方法、研究深度等方面尚需进一步拓展,且许多因素对审计定价的影响尚未取得一致的结论.     

构建以可靠性为基础的审计新框架

近年来，频频发生的审计失败事件，给审计行业带来了前所未有的信任危机，使得审计师的独立性备受关注。本试图构建一个以审计师可靠性为基础的新框架来研究审计师的独立性，以期恢复审计行业的公信力。     

基于目标导向下内部控制质量与审计定价的相关性研究

内部控制质量影响着审计成本的投入、审计风险的大小,以及审计质量的高低,进而也影响到审计定价的大小。通过以我国沪市 A 股859家上市公司作为样本,构建以目标为导向的内部控制质量评价指标体系,并以审计费用与审计费用率作为衡量审计定价的替代量,本文从效果和效率两个角度研究了内部控制质量与审计定价之间的相关关系。研究表明：审计费用和审计费用率二者对内部控制质量的影响都是负相关;进一步研究得出,内部控制质量与审计定价之间也存在着负相关性。这一结论对规范审计收费和完善我国企业的内部控制制度具有一定的现实意义。     

物价水平、工资差异与审计定价

中国审计市场具有明显的地域特征,上市公司的地域位置会对审计定价产生影响。物价水平及工资水平与审计定价间关系的实证检验研究显示：物价水平越高的地区,上市公司审计定价越高;工资水平越高的地区,上市公司审计定价越高。进一步的研究发现,物价水平和工资水平间的相互关系削弱了区域差异对审计定价的影响,工资水平与审计定价间的关系依赖于物价水平。     

审计成本、审计师变更与审计质量——基于重大资产重组的视角

以2007~2012年获得批准进行重大资产重组的公司为核心样本,研究了重大资产重组、审计成本对审计师变更的影响及审计质量的变化。研究发现,处于重组期间的公司和原审计师审计成本较高的重组公司变更审计师的概率更高,公司重组期间的审计质量更低,且审计师变更会加剧审计质量的降低程度;重组公司中审计师变更公司与未变更公司的审计质量无差异,但在审计师变更的公司中,重组公司的审计质量更低。     

事务所规模、品牌声誉和竞争度对审计费用的影响——来自我国A股市场的证据

发展中的中国审计市场鱼龙混杂,会计师事务所数量众多,影响审计费用的因素到底有哪些?事务所的定价策略是否相同?本文通过分析2003—2009年A股上市公司审计费用,结果发现,事务所规模越大,品牌声誉越好、省市审计市场地位领先的事务所,越能够获得高额审计费用,其中声誉对审计费用的影响最大,其次是事务所规模,最后是市场占有率。同时,本文还发现,Top10会对国有企业采用低价竞争策略,而Big4则不会降低审计费用;而对于民营企业,Big4和Top10均不会采用低价竞争策略。     

上市物流企业财务风险与审计定价关系的实证研究

企业的财务风险直接影响着注册会计师的审计投入和审计风险,进而影响其审计定价水平.以中国2007 ～ 2011年深沪两市上市物流公司作为研究样本,实证考察物流类上市公司财务风险与注册会计师审计定价之间的关系.结果显示,审计定价与总资产报酬率存在显著的负相关关系,与流动资产周转率、总资产周转率和资产负债率存在显著正相关关系.     

我国独立审计收费影响因素研究——基于A股市场的经验证据

审计收费作为审计服务的价格,是传递审计质量的重要信号。在评述中西方文献的基础上,结合我国目前审计市场的特点,对我国审计收费问题进行了研究。研究发现：上市公司的资产总额、纳入合并报表的子公司数量以及基于“保配”目的的盈余管理是审计收费的主要影响因素;审计师在审计定价时对被审单位的财务风险和经营风险估计不足;国际四大事务所在A股公司法定年报审计市场上的收费并没有明显高于国内事务所。     

法律风险、政治联系与风险导向审计定价——基于中国证券审计市场的经验证据

中国转型期的公司法律风险和政治联系对于新兴的审计市场均衡定价至关重要.以2007年、2009年和2010年三年间96家上市公司作为样本,采用多元线性回归的分析方法,对上市公司法律风险、政治联系与审计收费的关系进行实证研究,结果显示:现代风险导向审计模式下,上市公司法律风险越高则审计收费越高,上市公司政治联系越强则审计收费越低,而且国内“十大”事务所对政治联系较弱的上市公司收取了更高的风险溢价.这一结果表明现代风险导向审计定价具有风险含量.     

民间审计法律责任产生原因研究

本文对民间审计法律责任产生的原因进行了分析研究，并从注册会计师行业和审计师个人两个角度。就如何规避审计法律责任提出了建议。     

商业银行中间业务定价策略研究

商业银行中间业务的顺利发展很大程度上取决于定价的合理性，本文对此进行了研究。本文首先分析了商业银行中间业务的定价特点及原则；然后研究了中间业务产品的定价目标；最后研究了中间业务定价的策略，主要有成本定价策略、竞争定价策略以及关心定价策略。     

转让定价审计研究

转让定价是跨国公司最重要的避税方式,转让定价审计则是确定跨国公司转让定价合法性和合理性的传统手段.随着跨国公司价值链的延伸和无形资产的介入,跨国公司转让定价手段日益复杂,行为日益频繁,转让定价审计呈现出常态化、国际化等趋势.同时,与转让定价审计相关的几个重要程序包括风险评估程序、同期资料规则等也得到了发展.转让定价审计在现阶段也面临着来自纳税人遵从成本提高、对税收公平价值的扬弃等考量,发展中国家更是面临特殊挑战.我国应当从建设专业化转让定价审计队伍、建立与多方利益相关者的合作机制、坚持比例原则等途径入手,以提高我国转让定价审计工作的效率和效果.     

财务报告舞弊行政处罚与可感知审计质量

以2001年至2008年间非金融类、非外资类正常交易A股公司为研究样本,考察财务报告舞弊行政处罚是否传递了可感知审计质量信息,实证研究结果表明：投资者总体上并不认可财务报告舞弊行政处罚传递了可感知审计质量信息,仅当投资者观察到反映坏消息的审计意见（如审计师出具非标审计意见、审计意见未改善等）和反映审计师声誉信息（如审计师受到行政处罚）的情况下,投资者才认为财务报告舞弊行政处罚传递了可感知审计质量信息。     

利益冲突、地域因素与审计师变更——来自我国证券市场的经验证据

在中国这个特殊的审计市场上,探寻对审计师变更有显著影响的因素具有一定的理论意义和现实意义。本文从2003-2004年公布的上市公司年报中获取相应数据,建立Logistic模型对审计师变更的影响因素进行了实证分析。研究发现非标准的审计意见、是否同属地域对审计师变更产生了显著影响。非标准审计意见体现了上市公司与审计师的利益冲突,是引发审计师变更的主要因素。     

美国财务报告内部控制审计的发展与启示——财务报告内部控制审计与财务报表审计的比较

本文从外部审计师的角度，对比分析了财务报告内部控制审计与财务报表审计，得出了美国财务报告内部控制审计的发展对我国的启示。