打一个漂亮的“擦边球”：——谈企业所得税的纳税筹划

“擦边球”的概念源自乒乓球运动，我们管它叫“好球”。在企业的纳税筹划上，这种“好球”经常存在，就是“擦着税法的边”，既不违法又得利。和乒乓球不一样的是，球台上的擦边球一般要靠运气，而“纳税筹划”却能让我们打出很多漂亮的“擦边球”。一、纳税筹划及其意义纳税筹划是指合理规划企业的生产经营活动，在不违反税法的前提下尽可能减少或解除纳税人税款支出的行为。纳税筹划的意义主要体现在以下三个方面：（一）有助于实现纳税人财务利益最大化。纳税筹划可使纳税人不缴不该缴付的税。（二）有利于提高企业的经营管理水平和会计…     

机构扁平化下优化农村纳税服务的三种模式

在机构扁平化的背景下,优化农村纳税服务有三种模式,即流动型纳税服务、代理型纳税服务、自建服务点型纳税服务。从法理角度来看,流动型和自建纳税服务点都是由税务机关直接向纳税人提供服务,符合税收征管法的原则,代理型纳税服务却转嫁了权利和义务,没有法律依据,是违法的;从效果来看,三种纳税服务模式的效果在理论上是有差别的,在实践中都取得了良好的效果;从效率来看,现阶段流动型和代理型纳税服务成本较低,效率较高,自建服务点型纳税服务因成本较高而效率较低。随着农村纳税人纳税服务需求的不断增加,税务机关将不得不自建服务点提供纳税服务。流动型和代理型只是优化农村纳税服务的应急之举,自建服务点才是优化农村纳税服务的长效机制。     

营改增背景下企业税收遵从成本研究

党的十八大提出了进一步优化政府行政改革的进度,强化工作理念的完善,不断提高政府廉政建设,提高政府的工作效率,逐步建立起人民满意的服务型政府。营改増后税收遵从成本影响因素发生了变化,税制因素更为复杂,税法环境趋向严格,征管衔接不畅。按照中央的整体工作部署,税务部门应不断地优化税收征收管理和规范纳税行为,转变税务机关的服务工作的理念,提高纳税服务管理的工作质量,推动纳税服务工作的全面发展,进而为纳税人提供更为高效和优质的纳税服务,提高纳税人对税务机关的满意度。     

构建纳税服务长效机制的几点思考

近年来,各地国税机关认真贯彻落实<税收征管法>、<纳税服务工作规范>等法律法规和相关规定,以纳税人为中心,转变服务理念,拓展服务内涵,增强服务实效,提高了纳税人的税法遵从度和纳税满意度,促进了征纳关系的和谐发展.随着经济和税收形势的发展,纳税服务的内涵、方式、目标等都发生了一定变化,迫切需要采取新的有效措施,构建纳税服务长效机制,提高纳税服务的质量和效率.笔者结合基层国税部门工作实际,就加强和改进纳税服务工作作一探讨.     

面对新情况创新纳税服务体系的思考

经过几十年的发展,纳税服务水平得到逐步的提高.但是,随着经济发展的形势及税务机构的机构的变化.纳税人对纳税服务也提出了更高的要求,纳税人的需求也变得更加灵活,而一些纳税服务方式的滞后性几服务层次多样性的矛盾也显得突出,阻碍纳税服务向更高更深层次的提升.笔者就纳税服务如何实现再提升谈谈自己的看法.     

纳税机关纳税服务情况调研——以安徽省池州市为例

改革开放以来,中国纳税人的法制意识和权利意识不断提高,纳税机关如何为纳税人提供更加优质高效的服务成为重点话题。以安徽省池州市为重点研究对象,分析了纳税机关已采取的措施和纳税服务的落实情况,从政府,纳税机关和社会三角度提出相应的建设性建议。     

纳税服务质量评价机制的建立

目前，虽然在纳税服务环节中软件和硬件都得到了升级优化，但对纳税服务工作质量的评价机制尚显得不甚完善。依然还是单方面的考虑产出，没有很好的效率角度考虑投入。往往平时不常开展纳税服务的评价考核，只是在年底开展一次纳税人满意度调查。这种相对匮乏的纳税服务效果反馈使工作人员不能很好的了解纳税人之需求，并随之作出相应的规范与调整。基于此，笔者尝试提出一些关于如何建立纳税服务体系中评价机制的想法。这种考核评价主要是由纳税人考评，内部评价、第三方评价综合而成。     

纳税的博弈分析——公民纳税意识浅析

本文通过对纳税人的行为及纳税人和征税机关之问的博弈分析，指出由于制度上的激励不足和监管低效率所导致的纳税人纳税意识低下的经济原因，并提出相应的建议对蓑。     

浅析纳税评估存在的问题及完善思路

纳税评估作是提高税收征管质量并进行监督检查的手段,同时也是税务机关为纳税人提供深层次服务的有效途径。它作为税务机关对纳税人纳税申报进行监控管理的重要方法,充分体现服务型政府的文明理念。随着纳税评估工作的深入开展,其实效性已凸现无疑,但现阶段纳税评估工作实践中尚存在一些问题和不完善的地方,使其作用及优势不能充分地得到体现。     

营改增后企业纳税筹划策略浅析

"营改增"的含义是原本按营业税税率征收的项目现在按增值税税率征收。对于政府而言,营改增符合当下财税会计的发展要求,有利于促进税收体制的发展。从合理性角度分析,以前营业税税基是各环节课税对象的价值全额,营业环节多,税负重,产业链条长,重复征税的可能性大。从而造成了税赋不公、重复征税的现象,影响了产业的分工细化与协作。然而增值税是针对每个环节的增值额部分征税,并非全额征税,不会因征税环节的增加而增加税赋。营改增不仅可以降低企业和纳税人的税赋,减少重复纳税。并且还可以促使税收与经济发展形成更好的良性循环。对于企业而言,如何在营改增的过程中以及以后制定合理的纳税筹划策略不仅有利于降低企业的税负压力,更有利于切实的增加企业的经济收入,促进企业的经济发展。并且可以降低企业的财务风险。因此本文的主要研究目的是分析营改增的政策,并对纳税筹划提出相关建议。     

改革与完善纳税服务体系的探讨

随着我国社会主义市场经济的发展,税收越来越深刻地影响着人们的生活,税务机关在依法行使征税权的同时,如何保护纳税人合法权益,建立一套科学、完善的纳税服务体系,显得尤为重要。有专家把税收征管体系比作一座“金字塔”,认为为纳税人服务是整个“金字塔”的基础。由此可见,纳     

构建纳税评估体系 提高税收管理水平

纳税评估是指税务机关根据纳税人报送的纳税申报资料、财务资料和日常掌握的征管资料及其他信息资料，运用一定的技术手段和方法，对纳税人的纳税情况进行审核、分析，并依法及时进行评定处理的管理工作。它是介于申报征收与税务稽查之间的一道“过滤网”，具体表现为税务机关通过对纳税人纳税情况的真实性、准确性、合法性进行综合评定，及时发现、纠正     

对纳税评估税负率指标的思考

“纳税评估“在美国称“税收核定”，在香港称“评税”，是税务机关运用数据信息对比分析的方法，对纳税人纳税申报情况的真实性和准确性作出定性和定量的判断，并采取进一步征管措施的税收管理行为。而“税负率”是纳税人申报缴纳的税款与营业额或利润额的比率，反映纳税人申报缴纳的税款多少的相对指标。税务机关在纳税评估中如发现纳税人“税负率”偏低，就会采取进一步征管措施，促使纳税人增补税款，将“税负率”提升至行业平均水平，所以企业普遍关注行业平均“税负率”和自身的“税负率”，以规避涉税风险。本文从企业价值链、生产方式、产品的市场定位等多角度分析如何调整经营策略，有效控制“税负率”在适当的水平，应对税务机关的纳税评估。     

也谈税收文化

落后的税收文化长期以来阻碍了我国税收管理水平的提高,桎梏着我国的征税人和纳税人,从征税文化、纳税文化和用税文化三方面分析得出构建和完善现代税收文化应加强宣传,转变理念;加强税收法制建设,加强税务机关建设,优化税收服务;摆正征纳双方地位,赋予纳税人真正的权力;增强用税的透明度,定期信息公开。     

浅议税收会计、纳税会计与税务会计

税收会计、纳税会计与税务会计是三个极易混淆的概念,三者的内涵不同。从广义上,税务会计包含税收会计和纳税会计;从狭义上,税务会计即指企业的纳税会计。在我国,税务会计通常指其狭义含义,其内容包括增值税会计、所得税会计、税收筹划和委托代理纳税业务。     

税务机关纳税服务存在的不足以及问题探讨

纳税服务作为税务机关的工作重点,在纳税人依法履行纳税义务的过程中,为纳税人提供全面、稳健的各项服务,并且纳税服务也是整个税收征管体系的首要环节,但通过对税务机关纳税服务的实际情况进行探究,可以暴露出纳税服务存在的许多问题,本文将对纳税服务的概念和理论基础加以明确,指出纳税服务存在的不足及问题,通过探究加强税务机关纳税服务的必要性,提出提升税务机关纳税服务的相关对策。     

我国纳税服务供给概况与优化策略研究

纳税服务优化与纳税人意识提高是现阶段税收工作的重点之一。纳税服务优化是纳税人意识提高的基础,而纳税人意识提高又有助于纳税服务优化,因此优化我国纳税服务必须与提高纳税人意识紧紧联系在一起。我国目前纳税服务基础设施虽有所改进,但是纳税服务供给质量的提高仍显不足,距离高质高效纳税服务体系的目标仍存在较大差距。面对社会发展的迫切需要与自身发展的威胁与机遇,现行纳税服务体系需借鉴国外经验,结合国内政策,力求提高纳税服务质量,提高纳税人意识,推动我国"十二五"税改顺利进行。     

纳税评估:一种新方法的构建

我国当前的纳税评估存在一些问题。本文以纳税人的投入产出为基础构建一种新的纳税评估方法,并以实例阐述新评估方法的应用,然后分析实施新纳税评估方法的征税环境要求。     

浅谈我国税收成本和税收环境现状

随着我国经济事业的腾飞发展,税收凭借其强制性、无偿性、固定性等特点在财政收入中扮演十分重要的角色,税收在财政收入中占有相当大的比重,是税收成本有广义和狭义之分.广义的税收成本是指征纳双方在征税和纳税过程中所付出的一切代价的总和,具体包括征税成本、纳税成本及课税负效应三个部分.狭义的税收成本仪包括征税成本.本文针对我国税收成本和税收环境进行了阐述和分析,进而分析了我国税收的基本现状.     

改革和完善纳税服务体系的探讨

市场经济条件下,"税收是人们享受国家(政府)提供的公共产品和公共服务而支付的价格费用",由此可见,税收是公共产品和公共服务的"价格"。纳税服务是税务机关在税收征收管理过程中,提供的旨在方便纳税人履行纳税义务、享受纳税权利的服务活动的总称。要更新观念体系,重新审视和定位纳税服务的价值,改进服务手段,全面提高纳税服务工作效率,创新服务方式,满足纳税人日益增长的个性化服务需求,整合服务资源,建立平面化多功能的纳税服务平台。