OECD成员国税收演变规律及其借鉴——基于国民收入分配理论

本文在国民收入分配理论框架下,研究了经济合作与发展组织(OECD)成员国税收在初次分配环节和再分配环节的分配情况,以及不同税收发挥的作用。从整体上,OECD成员国再分配环节的直接税占GDP的比重远远高于初次分配环节间接税占GDP的比重,直接税占总税收的比重也明显高于间接税占总税收的比重,直接税在OECD成员国的税制结构中发挥着重要的调节作用。OECD成员国税收演变规律为我国进行税制改革提供了经验借鉴。     

优化我国间接税收入分配功能的政策探析

伴随着我国税收收入规模的增长,居民部门实际承担了更多的税收负担增量,居民收入分配也日益扩大,这说明现行税制的收入分配功能存在缺陷。本文通过实证研究,论证了正是因为以增值税、消费税为代表的间接税具有明显累退性,从而导致了整体税制收入分配功能的失效。由于短期内直接税收入分配功能的发挥受制于信息成本与利益集团的影响,因此有必要优化间接税,提高我国税收制度对收入分配的综合调节能力。     

加快构建具有中国特色的直接税制度北大核心CSSCI

"十三五"规划纲要提出要加大再分配调节力度,调整优化国民收入分配格局,努力缩小全社会收入差距。税收是调节国民收入分配的首选工具,1其中直接税较间接税,具有调节居民收入分配的更大作用。目前在我国现行税制结构中直接税比重偏低,影响了税收调节收入分配的力度。因此,我国应继续深化税制改革,加快构建具有中国特色的直接税制度。     

税收负担、税制结构与物价水平:理论分析与现实选择

税收(实际上是商品税即主要的间接税)是构成商品价格的重要部分,税负在直接税与间接税上的布局取决于税制结构的选择与设计。本文在对此进行理论分析的基础上,考察了我国税收负担、税制结构与物价水平关系的现状,指出我国税制结构失衡引致间接税税负过高从而对商品价格的"添加效应"过重的现实问题,并提出了基于缓解物价水平压力的税制结构优化的政策建议,即通过一系列间接税减税、直接税增税的税制结构优化举措,实现税收负担从间接税到直接税的"平移",减轻对商品价格的"添加效应"。     

优化税制结构,强化财政监督

在以直接税为主体的税制结构中,纳税人会有积极性去监督财政活动。而在间接税为主体的税制结构中,由于税负转嫁的存在,纳税人就缺乏动力去监督财政活动。在我国经济转轨阶段,应逐步优化税制结构,实行以直接税和间接税双重主体的税制,提高直接税在税收总量中的比重,以提高财政支出效率。     

从税制结构演变中得到的启示

所谓税制结构是一个国家税收制度中税种的构成。通常以主体税为标准,把税制结构划分为以直接税为主和以间接税为主两种税制结构。历史上,税制结构的演变经历了一个由以原始的直接税为主到以间接税为主,再到以近代的直接税为主这样一个发展演变过程。从现今各国的税制结构来看,仍存在着以直接税为主和以间接税为主这样两     

加强货物劳务税累退性分析 促进收入的公平分配

因边际消费倾向下降和商品弹性引发税负转嫁难易的不同,货物劳务税普遍具有累退性。为了促进收入公平分配,世界各国从税制结构、税种选择、优惠政策层面进行制度设计,以消除货物劳务税的累退性。我国因该类税收的税收地位和直接税税制改革的约束,完善货物劳务税税收政策以消除累退性具有更重要的现实意义。为此,需要不断推进税制改革,优化税制结构;科学调整税种配置,注重消费税再分配功能的发挥;完善税收优惠政策,降低低收入群体的税收负担。     

论直接税与间接税的合理搭配

直接税与间接税搭配问题是税收理论与实践中的一个基本问题,但目前国内外对于两者的理解和认识仍然存在诸多分歧。本文围绕直接税与间接税搭配的理论依据和发展演变展开研究,分析了直接税与间接税的定义、范围和优缺点,总结出两者相互搭配关系的演变规律。在此基础上,本文提出了我国推进税制改革、优化税制的建议。认为,我国正处在提高直接税比重、削减间接税比重的阶段中,但优化税制结构是一个较为长期的过程。本文从近期和中长期两个方面提出了推进税制改革的措施。     

税系、税类结构对经济增长的影响研究

自1994年工商税改革以来，中国税制结构不断趋于合理和完善，间接税比重不断下降，直接税比重不断增加，逐渐形成了以直接税和间接税并重的双主体税制结构。本文通过考察税制结构对经济增长的影响发现：在税系结构上，相比间接税，直接税比例的提高有助于经济的增长；在税类结构上，流转税类、所得税类、行为目的税类比重的增加不利于经济增长，而财产税类、资源税类比重的增加对经济增长产生积极影响。综合以上实证结果，提出提高直接税比重、完善个人和企业的所得税制度、加强间接税内部税种的设计等建议。     

税制结构优化的协调发展效应北大核心

税制结构优化是推进协调发展进而实现全体人民共同富裕的必然要求。研究发现,以提高直接税比重为主要内容的税制结构优化有助于促进协调发展。进一步面板门槛回归结果表明,不同经济发展水平下,税制结构优化对协调发展的影响有所不同。当经济发展达到一定水平后,税制结构优化的协调发展效应才会显著。数据显示,样本省份的经济发展均已越过门槛值水平,进一步提高直接税比重、完善间接税制度设计有助于税制结构优化的协调发展效应。     

世界税制结构:是否会从偏重于直接税转变为偏重于间接税?

近年来,一些国家和地区的税制结构从偏重于直接税转变为偏重于间接税。但国际税收竞争和各国的政治、法律体制及经济的差异性决定了在接下来的25年内,应该不会出现全球范围内统一的税制结构转变。     

调节城乡收入差距的税收政策研究——基于我国间接税视角

近年来我国城乡收入差距问题日益突出,制约着经济社会的协调发展。税收政策作为调节收入分配的重要手段,理应在缩小城乡收入差距上发挥应有的作用。基于我国现阶段农村居民收入较低、从间接税为主体的税制结构出发,全面分析城乡居民分别承受的间接税负担及实际税负水平,指出完善间接税制也是调节城乡收入分配差距过大的手段之一,并就此提出了相应的政策建议。     

中国间接税与直接税的比例关系研究—— IMF政府财政数据支持的解释

利用国际货币基金组织提供的政府财政数据,将世界各国(地区)的税制结构分成六种类型,并对中国间接税比重进行横向比较。结果发现：当前我国基本属于“间接税为主”的税制模式,尽管中国间接税比重在可控范围内,但是已经高于世界经验水平。如果税制结构得不到改善,将逐渐偏离世界发展一般经验规律。在分析影响间接税规模的影响因素基础之上,提出构建与本国经济发展相适应、与宏观经济目标一致的“双主体”税制结构;逐步降低间接税比重、提高直接税比重;提高税收征管水平等政策建议。     

中国税制结构改革的历程与发展

引言税收结构不仅决定着具体的税负,更是体现着社会利益的分配格局,税制结构模式是指由主体税特征所决定的税制结构类型。税制结构以直接税为主体（以所得税为主体）,还是以间接税为主体（以商品和劳务税为主体,包括流转税）,抑或是两者并重的双主体税制结构模式^[1],直接影响一个国家的经济发展效率与公平问题。一般认为,所得税难以转嫁,更能体现公平,流转税容易转嫁,有利于提高经济效率,但通常具有累退     

推进税制改革 创新税收机制——“税制结构优化理论与实践”研讨会专家发言摘要

2012年11月3日,中国税务杂志社与中南财经政法大学在武汉召开了"税制结构优化理论与实践研讨会",与会专家、学者以税制结构优化为中心对我国税制改革的指导思想、税收的总体负担、直接税与间接税比重、房产税改革、营业税改征增值税等问题发表了独到见解,本刊将其整理刊出(有的专家的发言已在本刊全文刊出,故省略),以飨读者。     

优化税制结构:逐步提高直接税比重

目前我国税制结构的主要问题是直接税比重偏低,影响政府目标的实现。当前已具备提高直接税比重的条件,应通过税制改革,以"稳定税负"为前提,在此前提下,主要进行税制内部结构的优化调整,即在降低间接税比重的同时,逐步提高直接税比重。     

我国间接税与收入分配公平关系的实证分析

税收理论认为间接税具有累退性,有利于征管效率但不利于社会公平。采用1994～2009年时间序列数据,计算出库兹涅茨比率以衡量居民收入分配差距,通过对增值税、消费税、营业税、资源税、城建税、全部间接税对库兹涅茨比率影响的实证研究表明,目前我国以增值税为代表的间接税占税收总收入的比重过高,不利于发挥税收调节收入分配差距的作用,需要在今后逐步加以调整;同时间接税中的消费税有一定的缩小我国居民收入分配差距的作用,可以适当加以规范,以发挥其促进社会公平的作用。     

公平优先、兼顾效率:税收理念的转变及政策的调整

我国已经处在经济社会发展的关键时期,也是社会矛盾最为严重的时期,按照全面、协调和可持续发展的科学发展观要求,在构建和谐社会的过程中,既要坚持公平与效率的统一,又要强调在社会生活领域和再分配领域坚持“公平优先、兼顾效率”的原则。在“公平优先、兼顾效率”的税收理念指导下,应该以公平为导向优化调整税制结构,完善调节个人收入分配的税收体系,适当提高直接税的比重,降低间接税的比重。     

直接税与间接税税负水平和税收结构的国际比较

高税负国家人均收入水平比较高,其税负和税收收入中直接税所占的比重较大;中等税负国家税收结构表现出以直接税为主或者直接税与间接税并重的特点;低税负国家税收结构表现出直接税与间接税并重或者以间接税为主的特点.直接税税负水平比较高的国家都是高收入国家,间接税税负水平比较高的国家都是低收入国家,随着经济的发展、总体税负水平的上升,直接税税负水平呈上升趋势.     

经济稳定目标下的结构性税制改革取向

在DSGE模型的分析框架下,构建一个包含消费税、资本所得税和劳动所得税的税制结构体系,通过不同税率的组合,研究结构性税制改革的取向.结果表明,扭曲性税收比一次性总付税具有更好的经济稳定作用,直接税比间接税更有利于产出和投资的稳定,劳动所得税比资本所得税更有利于产出和劳动的稳定.提高直接税比重,尤其是劳动所得税的比重,更好地落实结构性减税政策,是未来结构性税制改革的方向.