会计师事务所变更与审计质量文献综述

美国于2002年7月底通过了《萨班斯一奥克斯利法案》,法案规定：“对审计某发行证券公司的注册会计师事务所而言,如果该所负责该审计项目的合伙人或负责复核该审计项目的合伙人已连续超过5年对该公司的审计或复核负责,则该事务所提供上述审计业务的行为是非法的。”我国证监会早在1993年6月发布的《公开发行股票公司信息披露实施细则（试行）》中已规定：如果上市公司更换为其审计的会计师事务所,应当编制重大事件公告书向社会披露。     

对《萨班斯——奥克斯利法案》审计改革的思考

美国政府签署的《2002萨班斯———奥克斯利法案》(《Sarbanes—OxleyActof2002》,以下简称新法案),不仅对美国《1933证券法》、《1934证券交易法》作了不少修订,而且对上市公司、会计师事务所、证券监管部门、司法和立法部门、券商和财务顾问公司等各方面提出了许多新的严格要求。本文拟参照该法案有关审计方面的改革措施,结合我国的实际情况,谈一些粗浅想法。一、关于会计师事务所的非审计服务新法案第201条明确规定了会计师事务所对同一审计客户禁止提供的九项非审计服务,即:(1)簿记以及其他与会计记录或财务报告有关的服务;(2)财务信…     

审计委员会章程是其运作的行动指南

中国证监会首席会计师张为国教授在谋划我国在三五年内借鉴《萨班斯—奥克斯莱法》、充分发挥审计委员会的作用时指出:“审计委员会在中国特定的环境下应如何运作既缺乏经验,又缺乏具体的规范。建议在下阶段应重视研究和推广工作。”笔者认为,审计委员会章程是其运作的行动指南     

浅探审计任期对审计质量的影响

美国于2002年颁布的《萨班斯-奥克斯利法案》针对公司审计工作提出了一些改革措施，旨在提高审计的独立性和审计质量，其中的一个规定是，当审计项目合伙人和复核合伙人连续五年为某公众公司提供审计服务后，就必须实行强制轮换。我国也于2003年发布了《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》，要求从2004年1月1日起从事证券期货审计业务的签字注册会计师连续为某一相关机构提供审计服务不得超过五年。本文通过分析指出，审计任期的长短与审计质量的高低并非单纯正相关或负相关，其具体关系尚待进行进一步的实证研究。     

萨班斯法案404条款的分析与启示

2004年度是美国大型上市公司执行《2002年萨班斯—奥克斯利法案》(简称萨班斯法案)404条款的第一年,与工商界高昂的执行成本比较,该条款的执行使审计职业界获利丰厚。萨班斯法案404条款对美国审计职业界有何影响,以及职业界应如何应对,本文就此作些初步探讨,以期为我国民间审计的发展提供有益的经验借鉴。     

证监会首席会计师谈信息透明度建设--我国应如何借鉴美国《萨班斯-奥克斯莱法案》

2001年以来,美国爆发了一系列财务虚假案,导致安然、世通等大公司破产,并史无前例地导致安达信这样一个有90多年历史的世界级会计师事务所退出审计市场,投资者也遭受了数以万计美元的巨大损失。为此,美国相继颁布了一系列法律法规,其中最主要的是《萨班斯-奥克斯莱法》。该法案是美国1933年《证券法》、1934年《证券交易法》后又一部重要的法律,在会计师行业监管、公司治理等方面提出了许多新的要求。不仅对美国,而且对世界各国的会计、证券市场监管和公司治理都会产生深远的影响。从信息披露的角度我们应该怎么借鉴呢?日前,中国证券监督委员会首席会计师张为国教授在“第七届中国资本市场论坛”上的主题发言中,就如何借鉴这一法律提出了框架性的意见。     

论审计项目合伙人对审计独立性的影响

在讨论审计独立性问题时,现有的研究往往忽略了审计项目合伙人与客户之间关系的重要性。一个特定的客户给会计师事务所带来的收益与他给负责该审计项目的合伙人带来的收益是不同的。由于审计项目合伙人拥有大量关于客户的私人信息,会计师事务所监督审计项目合伙人行为是否恰当存在着成本过高的问题。当审计项目合伙人能够从客户处获取额外的报酬时,审计项目合伙人的独立性水平要低于会计师事务所的独立性水平。     

萨班斯法案对我国上市公司会计监管的借鉴

美国为杜绝上市公司财务欺诈弊端,于2002年颁发了上市公司会计改革与投资者保护法案,称作《2002年萨班斯-奥克斯利法案》。该法案的有关规定,对于完善我国上市公司会计监管规范提供了许多借鉴与启示：审计委员会建设、完善董事责任制度、加强会计师事务所业务范围规范、注册会计师的轮换制度、加强监管、加大对违规会计师事务所和注册会计师的处罚力度等。     

美国审计业的角色与尴尬

美国商会研究报告显示，该国审计业面临的挑战有：一、审计业面对诸多重要的法律挑战．客户业务亏损可能导致诉讼，仅一项控告，甚至尚未定罪．就可能给数以千计的员工带来灭顶之灾。二、由于《萨班斯-奥克斯利法案》及其它规定．审计费用激增。与此同时，很多客户认为，审计师为他们提供的整体建议和支持日渐萎缩。审计事务所感到，     

论非审计服务与审计独立性的冲突与协调

随着经济的发展,审计市场的竞争亦趋激烈,且已逐渐达到饱和状态。为增加收入和在市场上的占有率,会计师事务所纷纷大力发展非审计服务。同时,企业的国际化趋势和经济行为的变化,也使得企业需要注册会计师提供更多类型的服务类。而在安然事件之后,美国的《萨班斯一奥克斯利法案》开始时注册会计师为企业提供的非审计服务加以限制。于是国内外审计界开始就非审计服务是否会影响审计的独立性展开更为激烈的探讨。本文就此问题提出自己的观点。     

信息广场

上市公司会计师应定期轮换本刊讯中国证监会首席会计师张为国日前表示,中证监考虑借鉴美国新颁法则,强制内地上市公司定期更换会计师,以防造假账事件。张为国指出,自美国出现一系列上市公司假账丑闻后,当局便制定并颁布《萨班斯·奥克斯莱法》,对一个审计项目的负责人,主审会计师每5年要更换一次。他表示,会计师长期为一家公司服务,彼此可能发生复杂的利益关系,甚至为公司造假账。尽管中国注册会计师协会颁布的注册会计师指导意见也有严格的操守要求,但缺乏时间性的要求。他认为,中证监可借鉴美国做法,要求上市公司每五年更换一次会计师。(…     

论会计师事务所非营利性属性

当前会计师事务所营利性属性导致会计师事务所合伙人(股东)审计行为商业化。会计师事务所应该是为注册会计师执业提供服务的非营利性组织,而不是合伙人(股东)赚取资本利润的工具。强调会计师事务所不应单纯以营利为目的,合伙人(股东)才会加强内部质量控制,抑制审计行为商业化,提高审计质量。     

美国财务丑闻的启示

2001年秋天以来,美国爆发一系列财务丑案,导致安然、世通等大公司申请破产保护,也导致安达信这样一个世界级会计师事务所退出审计市场。为此,美国采取了一系列补救措施,其中包括颁布《萨班斯·奥克斯莱法》,其他国家和国际组织都在研究如何借鉴。那么,美国发生的一切有什么启示呢?第一,不重视公司治理,不加强监管,代价是巨大而沉重的。据统计,美国财务丑闻使投资者损失达七至八万亿美元。其中,按安然公司股价最高时的总市值与股票被摘牌时的总市值之差计算,投资者损失高达790多亿美元。按同样方法计算,世通公司投资者损失高达1140多亿美元。…     

刍议审计师定期轮换模式

我国财政部、证监会、国资委对部分企业的审计师定期轮换有明确要求。如2010年财政部发布的《金融企业选聘会计师事务所招标管理办法（试行）》提出双重轮换制，要求国有金融企业必须每3年通过招标等方式重新选择负责审计的会计师事务所，连续聘用同一会计师事务所原则上不得超过5年，签字注册会计师连续承担同一金融企业审计业务不超过5年。2012年财政部、国资委发布的《关于会计师事务所承担中央企业财务决算审计有关问题的通知》规定，会计师事务所连续承担同一家中央企业财务决算审计业务应不超过5年；特殊情况下连续审计年限超过5年的，应当自第6年起更换审计项目合伙人和签字注册会计师。然而在实践中，审计师的定期轮换制度存在一些问题，笔者认为，韩国的“强制轮换制+指定审计师”制度值得我们借鉴。     

萨班斯法案对中国审计的影响

由于安然事件的影响，2002年美国颁布了《萨班斯法案》。该法案对我国审计产生了巨大影响。本文就此法案对我国审计监管模式、内部审计、非审计服务事项及审计准则制定的影响进行了论述。     

会计师事务所业务分拆及其经济后果

“安然事件”的发生再次引起了会计界对会计师事务所同时向客户提供审计服务和管理咨询服务的现象的关注,业内人士感到审计师缺乏对管理咨询业务的免疫力,向同一客户同时提供两种服务会损害会计师事务所审计的独立性,这导致了“后安然时代”的会计师事务所业务分拆风暴,本文试对此作一些探讨。一、会计师事务所业务分拆的含义笔者认为,会计师事务所业务分拆是指不允许会计师事务所同时向审计客户提供管理咨询方面的服务。我们应该从两个方面来理解其涵义:首先会计师事务所内部可以存在两种业务,但并不表示只允许会计师事务所在两种业务中选…     

非审计服务的拓展:财务诊断

我国会计师事务所面临着非常激烈的市场竞争,审计服务的盈利越来越少.会计师事务所应当充分发挥注册会计师的业务专长,拓展非审计服务,为客户提供财务诊断.此举既能帮助客户改善管理、增强竞争力,又能为事务所增加收入、提高收益、实现双赢.     

非审计服务的拓展：财务诊断

我国会计师事务所面临着非常激烈的市场竞争，审计服务的盈利越来越少。会计师事务所应当充分发挥注册会计师的业务专长，拓展非审计服务，为客户提供财务诊断。此举既能帮助客户改善管理、增强竞争力。又能为事务所增加收入、提高收益、实现双赢。     

会计师事务所业务分拆及其经济后果

“安然事件”的发生再次引起了会计界对会计师事务所同时向客户提供审计服务和管理咨询服务的现象的关注，业内人士感到审计师缺乏对管理咨询业务的免疫力，向同一客户同时提供两种服务会损害会计师事务所审计的独立性，这导致了“后安然时代”的会计师事务所业务分拆风暴，本文试对此作一些探讨。     

美国财务报告内部控制审计的最新发展及启示

本文从美国《萨班斯———奥克斯利法案》和PCAOB新审计准则出发,研究财务报告内部控制审计的:审计服务性质、审计责任主体、审计方式、评价标准等重要问题,结合我国实际情况,提出规范我国内部控制信息披露机制及开展相关的财务报告内部控制审计业务的系统建议。