从资源税费的功能定位看资源税的改革方向

本文通过对资源税费的地租理论和外部性分析得出资源税费的应有功能:资源开采者对国家资源所有权的补偿;对级差地租的经济补偿;对造成的环境破坏和对后代的资源掠夺进行的补偿。通过对资源税的功能定位分析我国现在的资源税改革,认为应扩大资源税的征收范围,建立生态补偿机制,促进新能源的开发,并且开征环保税等从资源的开采到利用保护资源、保护环境。     

尽快完善我国环境保护税收制度

目前,环境污染问题已经成为制约我国经济发展的一个非常重要的因素。为了有效地治理和防止环境污染,我们不仅需要采取法律、科技、计划等手段,而且还应运用包括税收在内的经济手段。过去,我国环境保护在发展过程中表现出种种弊端,最明显的表现就是环保投资的严重匮乏。我国目前主要是通过征收排污费的形式筹集治污资金,但由于现行的排污收费制度存在排污费征收标准过低、征收方式不规范、征收阻力大等问题,导致排污单位宁肯缴纳排污费也不愿投资治理污染。据测算,目前我国在环境方面的年收费额为300亿元左右,如果将收费项目改为征税并加强征管后,会收到500多亿元,这将有利于国家集中更多的资金去治理环境污染。对环境保护比较重视的西方各发达国家制定各种环境保护措施中都包括了环保税的开征。其目的在于:制止和减少环境的污染;为环境保护筹集资金,从而增加环保投入,发展环保产业和再生资源业。     

环保税对企业全要素生产率的影响研究

在双碳背景下，企业实现发展方式的绿色转型是一种必然趋势。如何平衡环境保护与企业经济增长的关系，是企业实现可持续发展的关键所在。2018年正式实施环保税，是我国第一次以立法的形式对环境污染进行约束，借助税收执法的刚性，加大环境规制强度。环保税可以通过对企业施加环境约束从而激励企业的绿色转型升级。本文基于沪深上市企业(2012—2020年)的相关数据，实证研究了环保税对企业全要素生产率的影响。结果表明：(1)环保税对企业全要素生产率具有显著的促进作用。(2)环保税对全要素生产率的影响具有区域异质性，对东部地区的促进作用最为显著，对西部地区的促进作用最弱。(3)环保税对非国有企业全要素生产率的促进作用要显著于国有企业。(4)环保税可以通过技术创新、财务绩效和资产结构作用于全要素生产率。本文采用中介效应模型，对环保税作用于全要素生产率的作用机制进行了深入的分析，为优化环保税政策提供了有效建议。     

特别启事：2002年《财政监察》订户奖励及抽奖办法

目前，环境污染问题已经成为制约我国经济发展的一个非常重要的因素。为了有效地治理和防止环境污染，我们不仅需要采取法律、科技、计划等手段，而且还应运用包括税收在内的经济手段。过去，我国环境保护在发展过程中表现出种种弊端，最明显的表现就是环保投资的严重匮乏。我国目前主要是通过征收排污费的形式筹集治污资金，但由于现行的排污收费制度存在排污费征收标准过低、征收方式不规范、征收阻力大等问题，导致排污单位宁肯缴纳排污费也不愿投资治理污染。     

推进绿色税收体系建设的路径

(一)健全绿色税收法规体系,绿化改造现行税收政策目前绿色税收体系主要包括八大税种,其中由于耕地占用税绿色税收中占比低,环保税又属于新征收税种,不进行具体分析。1.资源税改革。一是扩大征税范围。新资源税法规定水资源试点征收资源税,在此基础上应将森林资源、草原资源等纳入资源税试点征收范围。二是完善责任追究与处罚规定。新资源税应当增加资源税违法行为处罚规定。三是进一步明确税率。新资源税法规定了各资源浮动税率的上下限,给予地方政府较大权利,同时应根据地方实际对不同地区税率的上下限进行区别规定。     

环保税对工业企业的节能减排的影响分析

社会的发展与进步很大程度上要依赖于工业经济的发展,然而在工业发展过程中,如何平衡经济增长与生态环境健康发展之间的关系,成为当下的热点话题。本文以工业企业的节能减排为主要切入点,探求环保税的征收对工业企业在工艺改造、促进循环经济的形成以及实现工业企业的可持续发展方面做出分析并针对研究中所发现的问题提出意见和建议。     

国外环保税制

随着经济和人口的快速增长，人类对能源及自然资源的需求大幅增加，特别是大量地开采和使用石油、煤炭、天然气等能源，引发了一系列的环境问题：酸雨现象，大气污染、温室效应，自氧层破坏等等。世界各国的政府也都从本国的实际情况出发，以法律的、行政的、经济的各种手段进行单项或综合治理，积极寻求有效的环境保护方法。被誉为“绿色税收”的环境保护税成为许多国家用来保护环境，治理污染的最为有力工具。综观各国的环保税收政策和措施，环境保护税从大的方面进行分类，可以分为两大类，一类是对由于生产和经营以及居民衣食住行对环境造成一定程度污染或预期有污染且难以治理的行为所课征的一般环境保护税；一类是在国际贸易中为有效地控制环境污染的转移而征收的环境保护关税。     

废弃电器电子产品处理基金专题介绍（之三）：征管情况

我国废弃电器电子产品处理基金的征收范围和征收标准,随着社会经济技术的发展进行动态调整,不断完善管理方式,较好地实现了保护环境、节约资源、促进可持续发展的最终设计目标。基金征收工作的顺利开展,有赖于税务机关的不断努力与辛勤工作。在国家税务总局的统一部署之下,各级税务机关无论是在开征前的准备上,还是在开征后的实际征管上,都做了大量的具体工作。     

环境保护税的双重红利效应研究——基于黄河流域的异质性检验

黄河流域是我国重要生态保护流域之一,特殊的地理环境和广阔的流域范围都意味着保护黄河流域就是保护我们人类自己。本文选取我国2008—2021年30个省份的面板数据,将全国分为黄河流域与非黄河流域,分别建立固定效应模型,实证检验开征环境保护税的双重红利效应。研究发现：（1）环境保护税的双重红利在我国是存在的;（2）“绿色红利”效应在非黄河流域的作用更加显著;（3）“蓝色红利”效应在黄河流域的作用更加显著。本文从实证分析的角度肯定了开征环境保护税对我国节能减排和经济发展的促进作用,但同时也指出环保税效应存在区域差异性,为了更好发挥环保税的“双重红利”效应,从税率、征收范围、财税政策三个方面提出了相关政策建议。     

对赣州市个人所得税征管情况的调查

个人所得税的普遍征收，不仅是经济问题，更是社会问题和政治问题。各级税务机关采取切实可行的措施改进与加强对个人所得税的征收管理，不仅可以增加财政收入，更重要的是可以调节个人收入、抑制通货膨胀、缓解社会收入分配不公的矛盾、促进社会安定团结、保障社会主义市场经济的健康发展。近日,笔者对江西省赣州市个人所得税的征管情况进行了调查，现就有关情况综述如下。     

环保税会倒逼企业升级吗?——基于创新投入中介效应的分析

本文以2013~2018年我国沪深A股重污染上市企业数据为研究样本,检验了环保税对企业升级的影响以及创新投入在二者之间的中介效应。研究表明,环保税通过提高企业创新投入促进企业升级,并且这种关系主要存在于民营企业样本中。进一步检验表明,相对于中西部地区,东部地区环保税对企业升级的促进作用更为显著。对此,本文提出改进环保税激励机制,依据企业差异调整环保税税率,适时调整地区间环保税政策等建议。     

小议印花税

印花税是对经济活动和经济交往中书立、领受的应税经济凭证所征收的一种税。它兼有凭证税和行为税的性质，具有征税范围广、税负轻、纳税人自行完税等特点，所以被世界各国广泛采用。新中国成立后，我国印花税征收大致分为三个时期：1950年政务院公布《印花税暂行条例》即行征收，1953．1956年进行了两次较大的修订，缩小了征收范围，减少了税目；1958年税率改革时，将印花税并入工商统一税；1988年10月1日起恢复征收印花税。     

排污费的征收与监管需要加强

一、目前排污费征收与管理方面存在的问题征收排污费是运用经济手段加强环境保护的一种重要方法，是法律规定的管理制度。目前，排污费的征收与管理存在以下一些问题。１．某些基层领导重视不够，认识上有偏差。环境保护是我国的一项基本国策。江泽民总书记等中央领导同志...     

从交通运输业入手谈增值税扩围问题

增值税要发挥稳定的税收中性作用,必须以普遍征收为前提。交通运输业作为连接生产与消费的重要产业,却仍属于营业税征收范围,不能与上下游产业进行税额抵扣,重复征税问题严重,因此对经济的正常发展产生了负面影响。文章以交通运输业为例,对其在营业税征收体系下存在的问题进行探讨,并对将交通运输业纳入增值税征收范围可能面临的问题及解决措施进行了初步探讨。     

基于环保税视角探析我国大气污染防治的税收政策

改革开放以来,随着我国经济高速发展,污染问题也日益严重。2018年1月1日,环境保护税在我国正式实施。这是我国首个以保护环境为目的的绿色税种,它取代了已实施近40年的排污费制度。本文以大气污染为研究对象,介绍大气污染防治的税收理论和税收政策作用机制,分析现行环保税制度下大气污染防治的实施效果及形成原因,提出相关的税收建议。     

我国生态税费问题分析及对策

目前我国尚未建立以保护生态环境为目的的税收体系,存在着诸如保护生态环境的主体税种缺位、现行制度立法层次低、设计税种时环保因素考虑不够、优惠形式单一等问题。建议开征专门的环保税,改革相关税种,构建以环保税为核心,以相关生态税种和生态税收优惠措施为辅助的生态税收新体系。     

收入退库管理亟待加强

随着经济的发展和财税体制改革的不断深入,预算收入退库作为财政资金的一种分配形式,在社会经济生活中发挥着日益重要的作用,但也存在一些亟待解决的问题。本文拟就湖南省的情况,对这些问题进行剖析,并提些解决的措施,供有关部门研究参考。　　一、当前收入退库管理存在的问题　　(一)“滥用”退库手段,滋长了财政收入的“泡沫成份”,形成潜在的财政风险。一些地方的征收机关为完成年初或某季预定的征收任务,“滥用”退库手段来确保征收任务的完成。其不当的做法:一是要求效益好的企业多缴或预缴部分税款,来年或收入完成理想时再采取退库方…     

从交通运输业入手谈增值税扩围问题

增值税要发挥稳定的税收中性作用,必须以普遍征收为前提。交通运输业作为连接生产与消费的重要产业,却仍属于营业税征收范围,不能与上下游产业进行税额抵扣,重复征税问题严重,因此对经济的正常发展产生了负面影响。文章以交通运输业为例,对其在营业税征收体系下存在的问题进行探讨,并对将交通运输业纳入增值税征收范围可能面临的问题及解决措施进行了初步探讨。     

建立绿色税收制度的思考

绿色税收就是为了保护环境,合理开发利用资源,推进清洁生产,实现绿色消费而征收的税收。 一、实行绿色税收应坚持的原则欧盟许多国家实行的绿色税收政策,主要有以下四种形式：一是对废气、废物排放征收环境税;二是改变税法鼓励方向,对污染行为征税;三是对一般性废弃物和污染征收成本支付税。借鉴国际上环保税收政策,我国的绿色税收政策应坚持以下原则：     

对加快开征社会保障税的三点认识

社会保障费的征收存在种种弊病，诸如，缺乏严肃的法律措施保证，统筹层次低，资金管理缺乏制约机制；覆盖面小，征收成本高，等等，因此，开征社会保障税势在必行，需要注意的问题：一是要体现普遍纳税的精神，二是征收应由国家、劳动者所在单位和劳动者共同负担；三是要专门管理，专税专用。