第三讲 应征税金和减免税金的核算

一、应征税金的核算 一、应征税金及其核算范围 什么是应征税金?应征税金是根据税法规定,纳税人在发生纳税义务后形成的应缴税金。它是税收资金的取得和形成来源,是税务机关根据税法强制的、无偿的征收的资金,是纳税人应该向国家缴纳的税款,是国家参与社会产品分配,组织财政收入的主要手段。     

日本的税金种类及税赋情况简介

日本的税金种类及税赋情况简介上海长江会计师事务所李德渊日本的税金种类很多，计算也较复杂。现将日本的税金种类，企业和个人纳税情况及税赋作一简介。一、日本的税种（一）日本的税种按纳税渠道，可分为国家税和地方税两种。１。国家税（简称国税）有三大类：（１）直...     

关于『应交税金』科目核算内容的建议

在<企业会计制度>中,关于"应交税金"科目的解释是:"本科目核算企业应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等.企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金,不在本科目核算."     

浅议强化对“待清理呆账税金”的核算和管理

按照《国家税务总局关于修订欠缴税金核算方法的通知》（国税函[2001]812）规定，对于2001年5月1日之前发生的欠缴税金，各核算单位必须在账外单独设置“待清理呆账税金”科目专项核算，没有发生清缴和核销情形时，不再纳入“应征”类科目核算反映。但是，从目前的情况看，税务部门对这部分欠税重视程度不够，核算不够规范，管理缺乏力度，催缴清欠效果不明显，税收流失严重。     

企业收到返回税金是否需要缴纳企业所得税

我公司收到乡政府返还的已交税金的10％，收款时开具的收据上的收款事由是：企业扩大再生产资金，请问这笔资金如何进行会计处理，是否需要纳税？（河南省 包圣杰）     

关于『应交税金』科目核算内容的建议

在&lt;企业会计制度&gt;中,关于“应交税金“科目的解释是:“本科目核算企业应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等.企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金,不在本科目核算.“……     

第五讲 入库税金、提退税金和损失税金的核算

入库税金的核算 一、什么是入库税金 入库税金,是指经过国库经收处上划到国库的税金,包括各级国库入库的税金。这部份税金按国家政策规定扣除退库税金后,便形成了可供国家财政分配使用的资金,按照财政管理体制的规定在各级财政之间进行分配后,即成为各级财政的预算收入。     

不需要预计应交数的税金也应通过"应交税金"科目核算

《企业会计制度》对“应交税金”科目核算的内容作了具体的规定:“应交税金”科目核算企业应交纳的各种税金,如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。企业交纳的印花税、耕地占用税以及其他不需要预计应交数的税金,不在本科目核算。对不需要预计应交数的税金,有关的教科书也阐述了不通过“应交税金”科目核算的原因。例如,2001年度注册会计师全国统一考试指定辅导教材《会计》关于印花税是这样叙述的(第223页):由于企业交纳的印花税,是由纳税人根据规定自行…     

特定订货的决策不能不考虑税金因素

看了《上海会计》1987年第12期汪南琛同志写的“也谈特定订货的决策”一文后,觉得文中在作应否接受特定订货的决策时,忽略了产品销售税金这一重要因素,不能不说是一个严重的缺陷。 从企业角度来看,产品销售税金虽然不属于产品成本开支范畴,但也形成了产生经营产品的实际支出,影响本单位经济效益的高低。因此,企业作应否接受特定订货的决策时,必须把产品销售税金的因素考虑进去。     

黄冈市局强化分层次立体化纳税评估

一是实施以企业申报数据分析为主的表层评估。重点是对纳税人申报信息进行票表比对、表表比对和纵向历史评估分析,发现并解决疑点问题。在当期与历史数据比对分析中,通过比对同一纳税人的当期收入、成本、税金等数据与历史数据,查找纳税异常变动情况和偷逃税疑点。二是实施以企业财务指标分析为主的中层评估。     

成本中列支税金的会计核算

工业企业上缴的税金是国家财政收入的主要组成部分。一般分二大类,一类是按销售收入的一定比例缴纳的,一类是按一定的标准计算缴纳的,如房产税、车船使用税、土地使用税、印花税等。前者是销售收入的扣除项目,也称销售税金,后者计入产品成本,也称成本税金。     

不申报超定额税收行为如何定性

2006年初．某县地税局对账证不全、无法准确核算收入和支出的个体工商户张某核定其月营业额8000元．2006年1月至2007年3月．张某按税务机关核定的营业额申报纳税。2007年4月．某县地方税务局稽查局根据群众举报对张某的纳税情况进行检查．发现张某从2006年1月至2007年3月期间每月的营业额都在20000万元以上．对超定额收入未申报纳税。稽查局在审理该案时．     

企业所得税纳税筹划探究

纳税筹划是企业财务管理中的一项重要内容．是实现企业财务管理目标的必要手段之一．企业所得税是以营业收入扣除营业成本、营业费用和营业税金后的生产经营所得和其他所得为征税对象的一种税种，是盈利企业普遍缴纳的税金。     

新规速览

北京Bei Jing社保欠费将按日收滞纳金8月1日,北京市社保中心下发《关于对用人单位欠缴社会保险费加收滞纳金有关问题的通知》。《通知》明确,自7月1日起,对用人单位新发生欠缴的社保费,自欠缴之日起至用人单位申报补缴成功的前一日止,根据其欠缴金额按日加收万分之五的滞纳金。申报月报     

税海短讯

辽宁省葫芦岛市国税局优化纳税服务,提升企业关联业务申报水平。一是举办"促进纳税遵从,规范关联申报"为主题的税法知识培训班,对税收管理员和企业财务人员进行业务培训;二是通过建立大企业和国际税收纳税服务QQ群,对有服务需求的企业,以网络为依托,帮助审核尚未正式申报的《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》,解决纳     

专访国家税务总局信息中心数据库管理处处长刘书明

记者:03课题《税银联网应用框架》下的《国库税金网上报解与管理示范工程》解决了哪些具体问题?刘书明:03课题主要解决了两方面的问题。第一个方面是税款如何方便、安全地缴纳到国库。这一过程包括两个环节。第一个环节是纳税人如何方便、安全地缴纳税款。原有的申报纳税环节比较烦琐,纳税人要先到税务局申报,在核准之后去银行缴款,最后还要回到税务局才能完成整个纳税流程。03课题实现了纳税人的多元化申报,也就是通过互联网络、电话或者信用卡等手段进行申报。目前,很多地区都已经开通了网上申报和电话申报等电子申报方式,极大地方便了纳…     

对施工企业分包工程财税处理的探讨

新营业税条例规定,总包方不再是分包方建筑业营业税的扣缴义务人,由其自行申报纳税。总包方在会计核算时如何才能实现收入与营业税金及附加之间的配比的,本文就此做一探讨。     

查补税金税前扣除之争

一、基本案情某国税稽查机关于2010年12月,对辖区A公司2008-2009年度地方各税进行纳税检查时,发现A公司2008年度存在以其土地与开发商合作建房的行为。根据税收政策规定,A公司以土地换取的门面房,发生了转让无形资产行为,应计算缴纳转让无形资产营业税等共计170万元,未申报缴纳,A公司于检查的当月按查补的税款进行了补缴。但对该A公司补缴的170万元税款应当如何     

上海市内资企业所得税年度申报表讲解(下)

扣除项目的填报说明(一)扣除项目的填报原则。扣除项目填报与收入有关的支出应全部填报,全面真实地反映企业支出的全部情况,填报应体现不遗漏、不重复的原则。扣除项目包括三方面内容:第15项销售(营业)成本、第15-1项销售(营业)税金及附加和第16项期间费用。1.第15项销售(营业)成本。根据附表3填列。2.第15-1项销售(营业)税金及附加。根据“主营业务收入税金及附加”科目贷方额填列。3.第16项期间费用。包括“管理费用、财务费用(除利息外)、销售费用及营业外支出(分析填报),根据相关会计科目和附表数据分项填列。(二)纳税调整的原则。企业财务、会计规定与税法不相符的,应按税法规定进行调整应纳税所得额;税收政策规定应递延列支或递延税前扣除的,应按税收政策进行调整当期的应纳税所得额。计算纳税调整后所得(主表第62项)=纳税调整所得(主表第42项) 纳税调整增加额(主表第43项)-纳税减少额(主表第59项)。(三)纳税调整增加额项目的说明。1.工资薪金[附表4(1)及主表第44项]。实行工效挂钩的企业,按核定工资基数,作为计税工资标准,实发数超过应提数的部分,调增纳税所得额;工资实发数低于应提数的部分,可建立工资储备...     

当前商贸企业偷税的主要表现及加强管理的建议

当前商贸企业偷税的主要表现：一是假专用发票多。如某市某燃料物资有限责任公司2000年10月至2001年6月，共取得进项发票65份，全部系假票，已抵扣进项税金76.4万元。二是虚开运输发票多。如某市某商贸有限责任公司销往上海浦东的原煤实行一票结算，专用发票票面上原煤单价212元/吨，其中运输费用183元/吨，煤价仅为29元/吨，远低于煤的实际购进成本。有的企业实为水运却虚开陆运发票多抵税款。据调查，某市销往江、浙、沪一带的原煤基本为水运，运价一般在45—55元/吨，但许多商贸公司虚开公路运输发票。还有的企业将装卸费、转运费、码头费等非运费开成运费抵扣税款。三是收购发票任意开具。某市某商贸有限责任公司将购进的非农产品—竹笆片，虚开为可以抵扣的农产品—原木，价款98万元，已抵扣进项税金9.8万元。四是不计或少计销售收入。所有商贸企业申报的销售收入最多等于专用发票上的开具金额，零售给非一般纳税人的销售收入均未申报纳税。五是库存不实。如某公司账面库存原煤2000多吨，但实际无库存。商贸企业问题的主要成因：一是纳税人纳税意识淡薄。不少私营企业抱着“偷到的税是我的钱”、“查到的税是你的钱”的畸形纳税心态，不择手段偷逃税收。...