贝叶斯模型在审计职业判断中的应用分析

审计师依赖职业判断来解释和运用审计准则，审计职业地位的证明体现在审计师进行职业判断时所承担的责任中。本文借鉴信息加工理论中的贝叶斯模型，探讨其在审计职业判断研究中的应用，以期对该领域开展后续的实验研究提供参考。     

审计师的职业怀疑:内涵界定与实践运用框架

在审计过程中,审计师秉承的职业怀疑对其判断与行为有直接而显著的影响,决定了审计过程绩效以及最终审计质量。结合近年来代表性理论文献的回顾,文章对职业怀疑的界定、内涵和运用进行了论述,并且提出审计师在实践中运用职业怀疑的建议。文章认为,审计过程可以视为一个审计师对证据的说服力形成怀疑判断并采取行动来消除怀疑的循环,实践者和研究者必须从判断和行动两个层面来理解这一概念。     

审计师执业经验与关键审计事项差异度

关键审计事项是审计师大量运用职业判断形成的结果,而职业判断的运用取决于审计师执业特征,特别是执业经验。本文以2016～2021年披露关键审计事项的A股上市公司为样本,研究审计师执业经验对关键审计事项差异度的影响。研究发现,审计师整体执业经验、特定行业执业经验、特定客户执业经验均与关键审计事项差异度正相关。进一步研究发现：客户重要性会削弱审计师整体执业经验、特定客户执业经验与关键审计事项差异度之间的关系,强化特定行业执业经验与关键审计事项差异度之间的关系;在由小规模会计师事务所审计、企业信息环境较差的情况下,审计师执业经验与关键审计事项差异度的关系更显著。     

浅谈审计职业判断

审计职业判断是一种基于审计师专业知识和个人经验的本能判断,它广泛地存在于审计的全过程并且极大地影响着审计质量。亦即审计人员从多种可能工作方案中,运用审计及相关学科的知识与经验,作出取舍的决策。审计职业判断有以下几个特征。     

批判性思维与审计专业判断

审计专业判断能力是影响审计质量的重要因素,批判性思维在提升审计师专业判断能力中起着重要作用。在对批判性思维及审计专业判断的概念进行界定,并对国内外相关研究进行简要述评的基础上,深入分析审计与批判性思维之间的内在联系,审计师批判性思维的塑造以及批判性思维在提升审计师专业判断能力中的具体运用。     

审计专业判断与审计风险浅析

随着经济社会的发展,审计的作用越来越重要,提高审计效率和审计人员的职业能力就显得尤为重要,而审计效率和审计人员职业能力都与审计师的专业判断水平有关,基于此,本文对审计专业判断的定义、产生原因、特征及其与审计风险之间的关系进行了研究。资本市场良好的运行依赖于高质量的会计信息,而审计人员往往是高质量会计信息的合理保证人,但审计人员胜任这一角色,     

道德理论在审计领域中的应用：国外实证研究述评

独立审计服务质量的不断提高是中国证券市场持续发展的一个重要因素.由于中国正处于发展市场经济的转型期,审计师职业道德缺失和独立性缺失越来越受到人们关注.尽管中国已建立并不断完善审计执业标准与道德规范,但目前国内与审计师道德判断相关的实证研究却少之又少.对审计师道德判断研究有重要影响的道德理论主要有认知发展理论与道德行动理论,将其应用于审计领域的实证研究主要集中在审计师道德决策过程、审计师道德推理及影响等方面,未来研究的方向可探索审计师道德发展与审计教育、中国文化情景下的审计师道德问题.     

企业套期保值相关审计问题研究

鉴于套期保值会计的复杂性，套期保值审计也成为审计实务中的一大难点。审计师不仅需要熟知相关会计准则的要求，也需要对企业的套期保值业务有深入了解，在此基础上还要用到大量的职业判断，这造成了实务中的套期保值审计存在标准不一和判断不一的问题。本文结合具体实例，对套期保值审计中的重、难点进行了总结分析。     

正式公告

二十一、计划审计12、审计师在（A）计划审计和设计审计程序时和旧）评价财务报表是否在所有重大方面按照公认会计准则公允表达时考虑审计风险和重要性。审计师应在第一种条件下首先考虑审计风险和重要性以获得在第二种情况下正确地评价财务报表的充分适当证据。二十二、财务报表水平考虑13、审计师应计划审计以将审计风险限制在较低水平上。即在他或她的职业判断中适当表达对财务报表的意见。审计风险可以用定性或非定性术语评价。14、审计准则说明书第22号,计划和监督（［美国注册会计师协会职业准则第一卷审计守则第311部分］）要求审…     

审计专业判断与审计风险浅析

随着经济社会的发展,审计的作用越来越重要,提高审计效率和审计人员的职业能力就显得尤为重要,而审计效率和审计人员职业能力都与审计师的专业判断水平有关,基于此,本文对审计专业判断的定义、产生原因、特征及其与审计风险之间的关系进行了研究。资本市场良好的运行依赖于高质量的会计信息,而审计人员往往是高质量会计信息的合理保证人,但审计人员胜任这一角色,必须具备较强的专业胜任能力。     

公司诉讼、审计师变更与审计费用——基于A股上市公司的实证研究

文章研究了公司诉讼对审计师变更和审计费用的影响,实证结果发现:在考虑其他影响因素后,公司诉讼分别与审计师变更和审计费用显著正相关;进一步研究发现,我国审计市场存在普遍的低价揽客行为,但是针对被诉公司,即使更换审计师后,其审计费用也显著增加.这表明审计师会利用公司诉讼的信息,修正审计风险判断.     

模糊综合评价法在重大错报风险评估中的运用

审计风险的评估是一项复杂而重要的工作，涉及的因素很多，面临的被审计单位的情况又各不相同，因此很难考虑周全。对于风险的识别需要运用审计师的智慧和经验，因此审计风险的评估离不开审计师的职业判断，需要审计师进行定性的分析。同时，审计风险评估最终需要有一个量化值，否则新的审计模型就失去了意义。对此，提出模糊综合评价法进行审计风险的评估。     

贝叶斯模型在审计判断中的研究回顾

在70年代至80年代，贝叶斯推导模型作为一个对审计师的判断有用的指导工具而被审计研究所引用。这篇章主要是对以往对贝叶斯模型在审计判断中的应用的研究进行了回顾，并为进一步的研究给出了建议。     

审计职业判断与行业审计专长

本文从审计方法的发展过程和风险导向审计模式下的审计过程两个角度研究职业判断在审计中的普遍性和行业审计专长在职业判断中的作用。     

经验法则与保持审计职业怀疑

经验法则是法学领域的重要概念,将这一概念引入审计学有助于审计师保持审计职业怀疑——帮助审计师评价证据的可靠性和相关性、进行推断以获得其他信息、把握职业怀疑的合理限度。本文认为经验法则的选择和运用是主观的,自然会受到判断与决策的一些基本因素的影响,不可避免地会出现一些判断与决策偏差,但这些偏差是可以预见和克服的。     

持续经营审计决策动机:一个基于自我实现预言的解释

审计师根据审计证据作出审计判断,不仅仅是一个认知过程,同样也是一个动机问题。文章分析了审计师进行持续经营审计决策时的动机因素——审计师对持续经营不确定审计意见的自我实现预言效应的预期。这种动机使得审计人员并非中立的决策者,而是目标导向的,他们会更重视与其预期结果一致的审计证据,从而影响其对客户公司持续经营能力的判断。     

现代风险导向审计与内部控制导向审计之比较

现代风险导向审计是指审计师通过对被审计单位进行职业判断,评价被审计单位的风险控制情况,确定剩余风险,执行追加审计程序,将剩余风险降低到可接受水平。本文从审计重心、风险评估方式、审计程序、审计证据的获取等方面对现代风险导向审计与内部控制导向审计的异同进行了分析。更多还原     

正式公告 审计准则说明书第82号──道德标准解释

（接上期）十八、职业怀疑论7、应有职业谨慎要求审计师保持职业怀疑论O职业怀疑论是一种包括疑问观念和对审计证据苛刻评判的态度。审计师诚实和正直地运用公共会计职业要求的知识、技能和能力道德而正直地勤奋地收集并客观评价证据。8．收集和客观评价审计证据要求审计师考虑     

审计职业判断在报表审计中的应用探究

2006年颁布实施的采用风险导向的新审计准则,对报表审计中的审计职业判断有了全新的更高要求。本文首先指出了审计职业判断的具体含义,其次,提出了审计职业判断在报表审计中的应用策略。     

美国证券交易委员会的审计独立四原则

原则之一：与被审计客户有共同利益或存在利益冲突如果审计师与被审计客户存在共同利益或利益冲突，那么审计师会有意或无意地因利益原因而影响其作出客观公正的判断。比如，安然审计师就由于收取了约２７００万美元的非审计服务费用，而遭到社会公众对其独立性的质疑。社会公众担心安然审计师为了获取高额的非审计服务收费而影响其在执行审计业务时保持独立，无法作出客观公正的判断。原则之二：审计自己的工作如果审计师审计的是自己同事做的工作，那么其是否能够保持公正客观的立场，在必要时能否否定自己的工作也是公众较为怀疑的问题。…