IASB“公允价值计量”项目研究评述

公允价值是国际会计热点问题。FASB已经发布“公允价值计量”准则,IASB也在积极制定单独"公允价值计量"准则。本文在追踪IASB和FASB公允价值计量项目近期研究动态的基础上,分析了当前公允价值计量研究的关键问题。     

基于会计错配观点的保险负债计量模式研究

保险合同会计准则的制定已经成为会计准则的核心项目之一,但至今没有最终标准化的准则,其中,难点在于保险负债的计量。本文从消除会计错配的视角并结合IASB的研究发展的过程,对IASB所推行的利用公允价值计量保险负债的依据进行了探讨。得出结论:根据现行的国际会计准则(2009)关于金融商品会计准则的有关规定,仅利用公允价值或者是现金流量的现值等单一计量属性,是不能消除保险负债及其与用于担保的保险负债的金融资产之间会计处理上的会计错配问题;为消除错配,对保险负债应根据其特性及运营使用状况采用脱手价值和入手价值相结合的混合计量模式。     

公允价值基础性理论问题研究

以相关性为主要特点的公允价值计量属性逐渐取代历史成本计量地位,在新动态环境中,已成为不可逆转的趋势。本文在参考美国财务会计准则委员会FASB、国际会计准则理事会IASB及国内最新会计准则的基础上,结合国内外大量文献,对公允价值相关基础性问题进行探究,逐步分析公允价值不同涵义、公允价值本质、公允价值的理论基础,并在遵循一致性的基础上,为公允价值的进一步发展提供建议。     

解读公允价值

对可以取得公允价值的资产采用公允价值计价是国际会计准则、美国及多数市场经济国家会计准则的普遍做法，我国新的企业会计准则中也要求许多项目采用公允价值计量。本文对公允价值的发展、定义、理论基础等相关问题作出了解答，旨在阐释这一新的计量属性。     

我国会计准则中有关公允价值会计计量的几个问题探析

我国企业会计准则体系中很重要的变化是重新引入和使用公允价值会计计量,这标志着我国会计准则的国际趋同。文章对我国会计准则中的公允价值定义、公允价值会计计量的定性以及公允价值会计计量的定位等几个问题进行了深入分析,认为我国我国会计准则中公允价值定义陈旧过时,公允价值会计计量的定性不准确、定位不合理,因而需要进行修改完善。     

公允价值会计应用的问题及对策刍议

2007年1月1日新会计准则开始实施,新会计准则在许多具体准则中直接或间接地运用了公允价值计量属性.这意昧着我国现行的会计计量属性不再单一使用历史成本为基础计量属性,必要时可使用公允价值作为会计计量标准.本文通过分析公允价值计量应用的需求,指出了公允价值存在的问题,从而提出了规范公允价值计量采取的对策,以使公允价值计量应用真正为会计信息使用者提供决策需要的信息.     

用公允价值法确定股票期权报酬成本的国际比较

文章对当前国际上有代表性的关于员工股票期权的会计准则中对员工股票期权报酬成本计量的公允价值法进行比较 ,结合会计信息的质量特征进行分析 ,提出IASB国际财务报告准则征求意见稿《股票基础报酬》中的员工股票期权报酬成本计量的公允价值法比FASB在SFAS123中倡导的计量员工股票期权报酬成本公允价值法更具合理性     

我国新会计准则中公允价值计量的分析

新会计准则中应用公允价值计量迈出了我国与国际财务报告准则趋同的重要一步。本文从公允价值的涵义、确定原则、存在的问题等方面阐述了我国新会计准则中应用公允价值计量的原因以及对它的谨慎应用。     

公允价值应用的问题探析

公允价值问题是近年来会计前沿中的热点和难点问题。当前,在会计准则制定上,无论美国的财务会计准则委员会(FASB),还是国际会计准则理事会(IASB),都正在由传统的历史成本会计向公允价值会计转变。我国的新会计准则大量地引入了公允价值计量属性,在与国际准则趋同的过程中迈出了实质性的一步。本文首先梳理国内外公允价值应用的历史脉胳,在厘清在新企业会计准则下我国企业面临的诸多应用公允价值计量的难题后,就相应的问题提出了综合解决思路和可操作的方法。     

美国公允价值计量准则的完善及对我国的启示

本文介绍美国证券交易委员会和财务会计准则委员会对完善第157号财务会计准则《公允价值计量》的建议和举措,认为增加制定单独的《公允价值计量》会计准则是我国财政部目前为实施2009年9月发布的《中国企业会计准则与国际财务报告准则持续全面趋同的路线图》而采取的最重要的措施之一。我国应同时修订《企业会计准则——基本准则》,在制定公允价值计量准则时应遵循规则导向模式,在公允价值定义、公允价值层级及其信息的质量特征等方面借鉴并发展国际最新研究成果,实现会计准则主动趋同。     

我国新公允价值计量准则产生的影响及建议

随着2014年7月《企业会计准则第39号——公允价值计量》的正式实施,我国公允价值计量属性的运用得以进一步完善,会计准则国际趋同的进程得以明显推进。但与此同时,新公允价值计量准则对我国原有会计计量属性也产生了一定的冲击影响,本文针对这些问题进行分析,提出完善我国会计计量属性的相关建议。     

公允价值计量的研究现状、困境及对策

公允价值计量无疑是目前国内外会计界探讨的热点问题之一。公允价值计量因其具有高度的相关性而受到各国会计准则制定机构的青睐,文章就公允价值计量在国内外的研究现状进行简要阐述,探讨公允价值计量在我国应用中的困境并提出相关对策。     

公允价值会计信息的可靠性与相关性

针对目前的主流观点:公允价值尽管可靠性不足,却更具相关性。文章根据可靠性和相关性的内涵以及公允价值的特征,分析认为,对公允价值可靠性不足的认识是基于可验证性角度,针对的是公允价值计量的第三层次。由于所依赖的市场模型过于理想化,公允价值在多数情况下难以达到如实反映。公允价值更具相关性的判断主要是建立在信息及时性的规范层面的推论,而在经验领域,公允价值的相关性问题仍有待验证。     

新会计准则体系下公允价值计量问题研究

财政部2006年2月颁布的新企业会计准则体系中,把公允价值计量重新引入了会计实务,公允价值现成为新准则体系中的一个亮点.文章讨论了采用公允价值计量的背景和可行性及必要性,阐述了公允价值在会计准则中的具体运用,并对其在我国的应用中需关注的问题进行了探讨.     

论公允价值计量对会计报表的影响

引入公允价值计量属性,既符合国际会计计量的发展趋势,也适应了我国经济发展的客观要求。在我国目前的经济环境下,公允价值的应用对会计报表产生多方面的影响,分析、认识公允价值对报表要素的影响是全面理解公允价值的必要过程。     

公允价值计量与历史成本计量对会计核算的影响分析

财务会计中,采用历史成本计量资产是一条重要的基本原则,历史成本计量模式从而成为主导的会计计量模式.在我国,会计计量也一直遵循历史成本原则.财政部于2006年2月15日颁布的我国最新《企业会计准则》,最引人注目的变化之一,就是公允价值计量模式的广泛应用.从历史成本理论和公允价值理论产生的背景和基础以及历史成本和公允价值发展历程的分析看,历史成本和公允价值计量模式都有各自的优点和问题.从其发展趋势看,历史成本计量模式将会长期存在,虽然在以公允价值计量为主的前提下,将是多种计量属性并存,但其重要作用将会更加突出.本文将重点探讨如何保证公允价值在新准则执行过程中能被正确使用.本文将两种计量属性从定义及它们与会计目标和会计原则的联系等几方面进行了比较.经过比较,本文认为相比历史成本计量,公允价值更能反映事物的本质,反映资产及其它会计要素的内在特征；相比历史成本计量,公允价值计量更能满足会计目标——决策有用观的需要；相比历史成本计量,公允价值计量更符合会计信息质量的要求.     

浅议公允价值在债务重组中的运用

就公允价值在国内外的运用状况进行了介绍及原因分析，认为在2001年的准则中取消公允价值是不恰当的。公允价值自身具有的优点以及在债务重组中运用的可行性和适当性，决定了公允价值在我国债务重组中运用的重要性。随着我国市场经济地位的确定、金融体系的完善、法律法规的加强，会计制度准则的日趋完善，债务重组准则中将重新恢复公允价值的运用，公允价值将重新活跃在历史的舞台上。     

中美会计准则中公允价值应用比较及启示

公允价值是面向21世纪的计量模式。美国在公允价值会计的研究和应用领域30多年来一直引领世界。我国对公允价值的运用还处于初步阶段，随着新准则下年报的报出，公允价值在我国的应用情况备受关注，本文通过对分析中关两国在公允价值上的应用情况及美国给我国带来的启示，为我国进一步推广公允价值计量提供参考和借鉴。