税收法制建设与依法治税

目前我国税法建设中存在的主要问题有，一是立法体制不完备，税法立法层次较低，效力不高；二是税收的法律保障还不尽完备。针对税收法制建设中存在的这些问题，应采取以下对策：第一，完善税收立法体制，提高税法的立法档次；第二，构建适应社会主义市场经济经济发展要求的税法体系，进一步完善税制；第三，切实保障税务机关的执法权力；第四，努力提高全民纳税意识；第五，建立健全的税收征管监控网络，为依法治税创造条件。     

税收立法前新型交易征税问题刍议——以飞机湿租为例

新型交易伴随着市场的发展而产生的，现行税法对其缺乏规定。对新型交易，应当根据实质征税原则，贯彻税收中性原则和税收公平原则，按照现行税法规定的最类似的交易类型征税。同时，税务机关应提请税收立法机关适时予以立法。     

我国的“税收法定主义”：问题与对策

税收法定主义是税法至为重要的基本原则,是民主与法治等现代宪法原则在税法上的具体体现。它对于保障人权、维护国家利益和社会公共利益具有举足轻重的作用。当前,我国税收法治在税收立法、税收执法和税收救济等方面仍然存在一些突出的问题。为了进一步完善社会主义税收法定主义,我国应该做到：调整立法结构,规范立法权限;建立制约机制,规范执法行为;完善救济制度,发挥行政相对人监督作用。     

加强税法宣传工作

<正> 税法宣传工作是指利用各种途径,采取多种方式,广泛深入地宣传税收的重要地位和作用,系统讲解税收政策和法令,使之具有更广泛的群众基础,得到社会各方面的理解和支持,以利于税收工作的开展。它是税收征管工作的一个基础环节。 近年来,各级税务机关因地制宜,充分利用各种方式,形式多样地开展税法宣传活动。税法宣传工作尚有许多不尽人意之处。 一、税法宣传工作缺乏经常性和持久性,呈现“一阵风”态势。税收工作是一项涉及面     

税收执法风险的成因及其防范

从法律制度、社会环境和执法人员等因素形成税收执法风险的视角出发,在借鉴严格执法监督、突出科技作用和完善纳税服务等国外防范税收执法风险的基础上,提出了防范税收执法风险的主要措施,包括加快税收立法工作、修订现行税法条款、科学规范税收文件等加强防范税收执法风险的法制建设,理顺税务机关与地方政府的关系、加强与相关政府部门的协调配合、构建和谐的税收征收与纳税关系等优化防范税收执法风险的社会环境,以及树立服务与风险防范意识、加强执法人员的培训教育、提升执法人员的廉政能力等完善防范税收执法风险的人员素质。     

关于依法治税问题的若干思考

推进我国的依法治税工作，当前十分紧迫的任务是完善现行税制的基础，与此同时，应建立和完善税收法律体系、规范税收执法，建立健全税收执法司法保障体系、加强税法宣传营造良好的税收环境，并处理好税收任务与依法治税的关系，税务机关与纳税人的关系，税务机关与政府的关系，依法规范税收征管。     

关于健全我国税法体系的若干思考

税法体系和税制体系是税收现代化的基本前提、重要基础和核心内容。税法体系和税制体系是一体两面、辩证统一的,税法是税制的形式,税制是税法的内容,法治引领改革,改革推动立法。但目前我国的税法和税制领域还存在诸多问题,亟须加快税收立法进程,也就是加快税制的法治化进程,构建能够适应国家现代化和税收现代化要求的税法体系,确保税制改革于法有据,使税收治理和税制改革始终在法治的“轨道”上运行。由于税收征管法在税收管理和服务工作中的基础性、统领性的重要地位和作用,文章对加快推进税收征管法修订提出了修订方向、框架性思路、重要制度改革和设计以及部分具体措施。     

实施税收法定原则 确保依法纳税

当今社会中,税收法定原则是法制社会和民主财政的重要体现,成为宪法的一项重要原则和税法的最高原则。税收法定原则的本质在于限制国家征税权和保护纳税人财产权。在我国税法实践中,由于税收授权立法的大量存在,税法执行过程有违规范,税收法定原则在我国没有得到有效的落实。《中共中央关于全面深化改革若干重大问题的决定》专门提出要"落实税收法定原则",并将其视为建设社会主义民主政治的前提,可见税收法定原则对于建设我国民主法治意义之重大,因而我国需要从多方面落实税收法定原则。     

社会化协税护税对促进税收管理的实践与思考

一、构建社会化协税护税机制的重要性 (一)协税护税工作,是依法治税的体现 依法治税是税收工作之本,税收工作是建立在法律的基础上,贯彻法治原则.法律明确规定:"代表国家的征税机关和人员要依法征税.公民要依法纳税,全社会要支持和监督税收工作".体现了税务机关依法治税与社会各界协税护税的重要关系,做好依法治税,需要全社会的积极协税护税;做好协税护税,也能够最大限度地帮助税务机关依法治税,不断提高公民对税法尊崇度的认识.     

论我国税收自由裁量权控制制度的完善

税收自由裁量权是税务机关最为重要的执法权力之一，其行使的结果会直接影响到纳税人的利益。由于税务行政的专业性和技术性很强，税收制度又处于不断的变化中，国家赋予了税务机关较为广泛的自由裁量权。从我国当前的税收执法来看，税务机关行使自由裁量权存在的主要问题是滥用自由裁量权，不能合理、公正和公平地运用自由裁量权，扰乱了税收征管秩序，损害了税法的权威。因此，应从建立规定裁量基准的内部行政规则、完善税务行政复议制度、健全税收自由裁量权的司法审查制度等方面加强对税收自由裁量权的制度控制。     

坚持法治稽查，构建和谐的税收秩序

在良法之治的前提下，和谐的税收秩序就是指依法治税的状态。因为税法也是社会契约，而契约就是大多数人一致同意的结果，本身就意味着和谐。并且，税收法律法规所确立的税收秩序，是国家、集体、个人进行利益划分。并定份止争及实现和谐发展的前提和基础，只有税务机关严格依法收税，纳税人依法诚信纳税，整个社会的税收秩序才得以和谐。     

对我国已确立税收法定主义的质疑

我国宪法所规定的"公民有依法纳税的义务",并不能说明我国已经确立了税收法定主义,而税法领域的立法主体多元化、法律的低层次化、法律的频繁变动以及对税务机关缺乏有力的监督这些现象都说明,我国至今仍未确立税收法定原则.     

税务机关如何有效行使代位权和撤销权

新《税收征管法》将《合同法》中代位权、撤销权的立法成果运用于税收立法，为税务机关行使代位权、撤销权提供了法律依据。但税务机关若行使代位权、撤销权不当的，则会引起征纳双方的行政争议，甚至引起行政诉讼。因此，本文对税务机关如何有效行使代位权和撤销权作一探讨。     

论电子商务对我国税法的影响

电子商务的飞速发展标志着一个巨大的潜在税源的出现，但税法概念的模糊和立法空白导致在传统税制环境下电子商务税收存在不少问题。由于网络交易的虚拟化、非中介化和无国界化的特点使得电子商务对纳税主体、税法原则、课税对象、其他税法因素以及税收征管产生广泛影响，这就需要制定相应的法律来规范。     

论影响税法宣传的社会环境

税法宣传是税收工作必不可少的重要组成部分.得力的宣传机构、宣传人员固然重要,但税法宣传的成功也离不开一定的社会环境,如社会成员的观念意识、道德修养、社会风气、社会文化教育、社会传统习俗等.良好的社会环境是税法宣传深入人心、税法施行顺畅、税收工作生机勃勃的社会基础,所以,应该积极营造良好的税法宣传社会环境.     

论影响税法宣传的社会环境

税法宣传是税收工作必不可少的重要组成部分.得力的宣传机构、宣传人员固然重要,但税法宣传的成功也离不开一定的社会环境,如社会成员的观念意识、道德修养、社会风气、社会文化教育、社会传统习俗等.良好的社会环境是税法宣传深入人心、税法施行顺畅、税收工作生机勃勃的社会基础,所以,应该积极营造良好的税法宣传社会环境.     

论税收的时效性

时效性是税收强制性在时间上的体现，是税法赋予的一种规定性，是国家财政收支及时稳定的重要保证，是依法治税的必然要求，是衡量税务机关征管水平的基本依据。不论是税收法治的严肃性，还是国家各项事业急需财政资金的现实，都迫切需求提高税收的时效性。及时有效地组织好财政收入。     

浅议税务文书的送达方式

现行法律规定的税务文书送达方式，在实践中有许多不便之处，造成有限的资源浪费，影响税收行政执法效率的提高，难以适应现代社会对税收行政执法实践的要求，已经成为税收行政执法的一大难题。笔者认为立法机关一方面应修改现行法律，完善现有的税务文书送达方式，使税务机关在送达方式上更具有可操作性；另一方面应在立法上增加规定新的送达方式，以适应社会经济的发展变化，为税务机关的税收执法提供更多的法律保障。     

税收执法风险防范措施探析

近年来,随着税收执法风险不断地升温,对风险防范措施的探索在税务系统就成为热点.而对税收执法风险的防范应是一个系统工程.税务机关及其工作人员在思想上对执法的风险高度重视是前提,税务工作人员良好的工作态度和习惯是风险防范的根基,税收立法与税务机关内部管理制度的健全是风险防范的保障,有效监督与教育是风险防范的长效剂,税务机关...     

税收权利能力和责任能力对税收执法的影响

税收权利能力和责任能力问题，是税务机关查办案件需要考虑的重要因素。税收权利能力与民事权利能力一致，税务机关不能要求没有权利能力的单位或个人承担纳税义务，或者对其实施行政处罚。税收责任能力与民事责任能力不一致，税收责任能力影响行政处罚，而不影响其他税收征管活动。