小微企业享受税收优惠的会计处理

财税[2014]34号、财税[2013]52号对享受小型微利企业的税收优惠作了特别规定,小微企业享受税收优惠后会计上应该如何处理,本文略作分析说明。一、小微企业所得税优惠的会计处理（一）小微企业所得税优惠相关规定根据《财政部、国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号）规定,自2014年1月1日至2016年12月31日,对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业,其所得减按50％计人应纳税所得额,按20％的税率缴纳企业所得税。小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式,凡符合小型微利企业规定条件的,均可按规定享受小型微利企业所得税优惠政策。包括企业所得税减按20％征收,以及自2014年1月1日至2016年12月31日,年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的,其所得减按50％计入应纳税所得额,并按20％税率缴纳企业所得税。     

国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所碍税范围有关问题的公告

（2014年4月18日国家税务总局公告2014年第23号）为落实国务院扶持小型微利企业发展的税收优惠政策,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号）规定,经商财政部同意,现就落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题公告如下：一、符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业）,均可按照规定享受小型微刊企业所得税优惠政策。     

小型微利企业所得税优惠新规阐释

根据财政部、国家税务总局《关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》（财税[2009]133号）（简称《通知》,下同）规定,自2010年1月1日至2010年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业,其所得减按50％计入应纳税所得额。按20％的税率缴纳企业所得税。     

财会动态

税总发布小微企业预缴企业所得税公告《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)规定,对符合《企业所得税法》及实施条例第92条规定,以及相关税收政策规定条件的,且年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。纳税人在企业所得税月(季)度预缴时,根据《国家税务总局     

小型微利企业今年减半预缴企业所得税

最近,国家税务总局下发了《关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知》（国税函[2010]185号）规定,2010年度小型微利企业所得税预缴时,按实际利润额的50%作为应纳税所得额计算预缴企业所得税。这是对财政部、国家税务总局     

国家税务总局关于贯彻落实扩大小型微利企业所得税 优惠政策范围有关征管问题的公告

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》(以下简称《企业所得税法实施条例》)、《财政部 税务总局关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税〔2017〕43号)等规定,现就小型微利企业所得税优惠政策有关征管问题公告如下: 一、自2017年1月1日至2019年12月31日,符合条件的小型微利企业,无论采取查账征收方式还是核定征收方式,其年应纳税所得额低于50万元(含50万元,下同)的,均可以享受财税〔2017〕43号文件规定的其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税的政策(以下简称"减半征税政策").     

关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告

<正>国家税务总局公告2014年第23号为落实国务院扶持小型微利企业发展的税收优惠政策,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)规定,经商财政部同意,现就落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题公告如下:一、符合规定条件的小型微利企业(包括采取查账征收和核定征收方式的企业),均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业所得税优惠政策,包括企业所得税减按20%征收(以下简称减低税率政策),以及财税〔2014〕34号文件规定的优惠政策(以下简称减半征税政策)。     

关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告

<正>国家税务总局公告2014年第23号为落实国务院扶持小型微利企业发展的税收优惠政策,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)规定,经商财政部同意,现就落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题公告如下:一、符合规定条件的小型微利企业(包括采取查账征收和核定征收方式的企业),均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。小型微利企业所得税优惠政策,包括企业所得税减按20%征收(以下简称减低税率政策),以及财税〔2014〕34号文件规定的优惠政策(以下简称减半征税政策)。     

咨询服务台

小型微利企业的从业人数、资产总额指标如何计算？ 答：根据《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（总局公告2014年第23号）第五条规定,本公告所称的小型微利企业,是指符合《企业所得税法实施条例》第九十二条规定的企业。其中,从业人员和资产总额,按照《财政部国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税[2009]69号）第七条的规定执行。     

咨询服务台

<正>分公司能否享受小型微利企业企业所得税优惠？答：《国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策征管问题的公告》（国家税务总局公告2022年第5号）第一条第二款规定：“企业设立不具有法人资格分支机构的，应当汇总计算总机构及其各分支机构的从业人数、资产总额、年度应纳税所得额，依据合计数判断是否符合小型微利企业条件。”     

小型微利企业享受所得税优惠注意事项

最近,财政部、国家税务总局《关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税[2011]4号)规定,自2011年1月1日至2011年12月31日,对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业,     

咨询服务台

2014年成立的小型微利企业,能否享受符合条件的小型微利企业相关优惠?答:根据《国家税务总局关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号)第三条第三款的规定,本年度新办的小型微利企业,在预缴企业所得税时,凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过10万元的,可以享受优惠政策;超过10万元的,应停止享受其中的减半征税政策。     

国家税务总局关于调整核定征收企业所得税应税所得率的通知

为进一步规范企业所得税核定征收工作，完善核定征税办法，经研究，对《国家税务总局关于印发〈核定征收企业所得税暂行办法〉的通知》（国税发[2000]38号，以下简称《暂行办法》）规定的应税所得率标准进行调整，现通知如下： 一、《暂行办法》第十条规定的应税所得率调整为按下表（见文尾）规定的标准执行。[第一段]     

关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知

<正>财税[2015]99号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:为进一步发挥小型微利企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用,经国务院批准,现就小型微利企业所得税政策通知如下:一、自2015年10月1日起至2017年12月31日,对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定的小型微利企业。二、为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接,进一步便利核算,对本通知规定的小型微利企业,其2015年10月1日至     

关于小型微利企业预缴2010年度企业所得税有关问题的通知

<正>国税函[2010]185号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局:为落实《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》(财税[2009]133号),确保享受优惠的小型微利企业所得税预缴工作顺利开展,现就2010年度小型微利企业所得税预缴问题通知如下:一、上一纳税年度年应纳税所得额低于3万元(含3万元),同时符合《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二     

关于小型微利企业所得税优惠政策的通知

<正>财税[2015]34号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:为了进一步支持小型微利企业发展,经国务院批准,现就小型微利企业所得税政策通知如下:一、自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例规定的小型微     

关于小型微利企业所得税优惠政策的通知

<正>财税[2015]34号各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局,新疆生产建设兵团财务局:为了进一步支持小型微利企业发展,经国务院批准,现就小型微利企业所得税政策通知如下:一、自2015年1月1日至2017年12月31日,对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。前款所称小型微利企业,是指符合《中华人民共和国企业所得税法》(以下简称企业所得税法)及其实施条例规定的小型微利企业。二、企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣     

非居民企业所得税核定征收管理办法

第一条为了规范非居民企业所得税核定征收工作,根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称企业所得税法）及其实施条例和《中华人民共和国税收征收管理法》（以下简称税收征管法）及其实施细则,制定本办法。 第二条本办法适用于企业所得税法第三条第二款规定的非居民企业,外国企业常驻代表机构企业所得税核定办法按照有关规定办理。     

国家税务总局 关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告 国家税务总局公告2014年第23号 2014年4月18日

为落实国务院扶持小型微利企业发展的税收优惠政策,根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税[2014]34号）规定,经商财政部同意,现就落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题公告如下：     

小微企业所得税优惠的财税处理

2014年财政部、国家税务总局再陆续出台了一系列扶持小微企业的税收优惠政策。根据国家税务总局印发了《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第23号),小型微利企业,无论采取查账征收还是核定征收企业所得税方式,凡符合小型