商业银行绩效审计探析

商业银行绩效审计既是商业银行稳定健康发展的必然要求,又是商业银行内部审计发展的必然趋势。在详细阐述商业银行绩效审计内涵和主要内容的基础上．本文深入分析商业银行绩效审计工作过程中遇到的主要阻碍因素。最后针对性地提出了进一步开展商业银行绩效审计工作的对策建议。     

绩效审计：我国商业银行内部审计发展的必然趋势

绩效审计是审计发展的必然产物和高级阶段，在国际上得到迅速发展，其内部审计部门已经成为高级管理者的培训基地或摇篮。我国商业银行的内部审计也必将从以风险性、合规性为主的审计模式向以绩效审计为主导的审计模式转变。积极稳妥的拓展绩效审计工作已经成为我国商业银行需要重视和解决的问题。     

商业银行绩效审计初探

随着商业银行全面开展绩效管理以及业务经营管理改革的逐步深入,传统的审计模式已经不能完全满足商业银行经营管理的需要,在商业银行内部实施绩效审计已经成为促进商业银行健康、稳定发展的必然要求。     

银行内部审计功能重新定位的思考

随着商业银行业务经营的转型升级,提升市场竞争能力和追求业务经营的可持续发展已成为各家商业银行的主要任务。为进一步拓展内部审计在商业银行转型中的作用,需要对银行内部审计的功能与作用进行重新定位和思考。本文从关注银行公司治理目标,开展战略决策审计;关注内部控制效果,实施内控评价服务;关注风险管理,开展综合风险审计评价;关注持续发展,实施综合绩效管理审计等方面提出了内部审计促进银行业务经营可持续发展的途径。     

对商业银行引入风险导向审计模式的思考

随着金融体制改革的不断深入,我国商业银行呈现多样化的发展趋势,同时,银行业的竞争压力日益加剧。越来越多的商业银行已逐渐意识到内部审计在其经营管理中的重要地位,我国的商业银行要想加快发展,有效控制风险,就必须强化内部审计工作。在商业银行内部审计中运用现代风险导向审计,已成为大势所趋。本文对商业银行内部审计的现状及存在问题的原因进行了深入分析,并重点探讨了引入风险导向审计的原因、背景及应注意的问题。     

人民银行绩效审计的实践选择

绩效审计是政府审计的高层次发展方向,已成为当今世界审计的主流,我国审计界也普遍认识到了开展绩效审计的重要性。掀起了绩效审计实践和研究的热潮。但人民银行内部绩效审计工作刚刚起步,因此,有许多理论和实践问题需要我们积极探索。     

银行风险导向内部审计的完善

风险导向内部审计作为一种新的审计理念和方法,已在商业银行审计实务中得到应用,并体现了其科学性和有效性。本文分析了商业银行内部审计中的量化风险评估和运用步骤,针对商业银行风险导向内部审计的现状和问题,提出了完善风险导向内部审计的对策。     

商业银行内部审计的有效性探究——基于"四大"会计所管理经验

随着外部环境的改变,商业银行内部审计工作已由过去的查错、防弊,提升到增加企业价值和改善其运营效果为目的,这就对内部审计的工作模式提出了变革性的要求与挑战,对照"四大"会计所审计工作的管理经验,商业银行内部审计应围绕提升职业观念、实现资源配置最优化、将审计重心纵移、利用好审计成果四个纬度推动内部审计职能的转变,为商业银行价值提升发挥"谋士"作用,提升工作有效性.     

运用大数据开展内部绩效审计研究

随着信息技术的不断发展,大数据在各行各业的促进作用日益明显。充分运用大数据开展内部绩效审计,已成为未来审计工作的发展趋势。本文阐述运用大数据开展内部绩效审计的突出优势,分析运用大数据开展内部绩效审计的主要方法和现实难点,并提出相关建议。     

商业银行内部审计存在的问题与对策

1984年以来,我国商业银行根据国家审计法规的要求和国务院的决定相继成立了稽核审计部门,经过十几年的发展,商业银行内部审计监督网络已初步形成。在加强内部管理、防范风险、规范经营、提高效益、促进各项业务的健康发展及推动商业银行的改革开放等方面做了大量的工作,取得了一定的成绩。但由于商业银行内部审计发展的历史较短,也存在一些值得注意的问题。 　　一、商业银行内部审计存在的问题 　　(一 )内部审计缺乏相对的独立性。独立性是审计最本质的特征,没有独立性,也就很难体现审计的权威性。审计的独立性主要体现在组织上…     

论我国商业银行内部审计制度和模式的创新

内部审计是公司治理的重要控制和监督环节,在公司治理结构中发挥着越来越重要的作用.当前,加强银行公司治理是我国商业银行改革的关键环节,如何更好地发挥内部审计在银行治理结构中的作用,从而为银行机构增加价值并促使其高效率、高质量地运转,是一个具有重要现实意义的课题.本文从既有的研究成果出发,通过考察银行治理结构和内部审计的关系及西方国家商业银行内审理念的演变趋势,针对巴塞尔新资本协议等对商业银行内审工作提出的新要求,指出我国商业银行内部审计应从财务型审计转向增值型审计,在内审理念、内审体制及方法手段等方面进行创新.     

论我国商业银行外部审计制度和模式的创新

西方商业银行外部审计主要由社会民间审计组织承担,其审计模式大致经历了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计三个发展阶段.目前我国商业银行审计正处于账项基础审计向制度基础审计和风险基础审计过渡的混合阶段.入世及国有商业银行即将改制上市等金融环境的变迁,要求创造公平、有序的市场竞争环境,并防范金融风险.因此,充分发挥商业银行审计的作用无疑迫切而重要.本文在借鉴西方商业银行审计制度和模式的基础上,分析了我国商业银行审计制度和模式的现状,并对其发展和创新进行了探讨,提出了修改商业银行法的有关条款及重新界定有关审计目标等意见和建议.     

关于商业银行IT审计问题的研究

随着我国国有商业银行公司治理和股改上市步伐的加快,开展由独立的IT审计师进行的IT审计已迫在眉睫。本文介绍了IT审计的发展历程,就IT审计的定义、国际标准框架体系、相关的IT标准进行了初步探讨和研究。并在对商业银行IT审计进行理论和实践探讨的基础上,就未来我国商业银行IT审计工作的开展提出了一些前瞻性的看法,即遵循先进的国际审计标准,突出技术特色和风险导向,进行IT审计人员的技术角色划分,大力开展非现场IT审计,建立国际标准框架下的具有各商业银行特色的IT标准和规范体系,这样才能达到IT审计和IT治理的真正目的。     

人民银行内部实施绩效审计的探索

人民银行内部审计由传统型转向现代管理型符合内部审计的发展潮流。济南分行营业管理部为适应这一潮流,组织开展了对济南市征信管理工作的绩效审计工作。作者通过对审计实践的观察发现了人民银行绩效审计发展所取得的进步和存在的问题。本文在总结经验、分析发现的问题基础上,对可供选择的三种方案进行评价,提出了人民银行系统中心支行以上内审部门发展绩效审计的建议。     

商业银行公司治理机制的发展趋势研究

公司治理机制是现代公司制度的基本架构。从公司制度诞生至今,良好的公司治理机制始终和公司的健康运行密切相关。由于商业银行区别于一般公司的特殊性,构建良好的公司治理机制一直是国际银行业所关注的焦点。本文从公司治理机制的理论和制度两个层面分析商业银行公司治理机制的发展趋势,并探讨这种变化趋势对中国商业银行公司治理改革的借鉴意义。作者认为商业银行应当按照国际会计准则提高信息披露的质量,利用市场竞争的力量来改善公司治理机制,注重外部审计和内部审计力量的结合,注重法律在公司治理机制中的作用,实现商业银行激励与约束机制的创新。     

上市公司内部审计机构设置及履行职责情况研究

将内部审计机构作为内部控制监督机构是国际内部审计发展的趋势,通过对沪市上市公司2010年报中披露的有关公司内部审计机构设置、命名、职责定位、履职情况、隶属关系等信息进行描述性统计分析,发现沪市公司在机构设置、职责定位、隶属关系方面合规率较高,但存在机构名称多元化、实际履职与职责定位不吻合等问题,主要原因是我国内部审计法律基础薄弱、政策依据缺乏统一性和刚性、政策理念滞后等。基于此,提出了应从完善审计法规、统一内部审计模式等方面予以改进的政策性建议。     

我国数据式审计的发展现状分析

随着信息化的迅猛发展,审计业务范围不断扩大,审计软件信息技术的应用,数据式审计也离我们越来越近,逐步成为今后审计的主流。本文对数据式审计的定义、特点、以及在我国发展的现状、问题进行分析,指出我国推进数据式审计的发展策略,目的是使数据式审计在我国的审计领域能更好的发展。     

美国内部控制审计制度及其对我国的启示

内部控制审计是提升企业内部控制有效性的重要制度安排。美国已建立起由SOX法案、SEC最终规则和PCAOB审计准则构成的内部控制审计制度体系,相关规定基本协调一致、相互配合。我国在充分借鉴美国经验的基础上,已于2010年4月初步确立了内部控制审计制度。我国内部控制审计制度演进的基本特征表现为：在注册会计师的保证程度上,从有限保证演变为合理保证;在审计范围上,从财务报告内部控制演变为广义的内部控制;在审计方法上,趋向于内部控制审计与财务报表审计的整合。     

效益审计标准的选择和确定--以某单位国家建设项目设备效益审计为案例研究

在效益审计中,选择和确定合适的审计(评价)标准是非常重要的环节。它是保证效益审计质量的一个必要条件,也是审计人员提出审计意见、做出恰当审计结论的基本依据。本文以某单位国家建设项目设备效益审计作为案例,结合《世界审计组织效益审计指南》,对审计标准问题进行了分析和探讨。最后,就我国政府审计机关在效益审计中如何选择和确定“合适的”审计标准提出几条建议,以期抛砖引玉。     

中国商业银行债券投资的范围经济——基于微观结构与内部绩效的分析

商业银行债券投资业务的范围经济系数是衡量中国银行间债券市场内部绩效的指标之一。对中国商业银行1996年至2001年的面板数据实证分析得出各银行的范围经济系数并发现各银行参与银行间债券市场的债券投资绩效不同,四大国有商业银行开展债券投资的范围经济明显,各股份制商业银行开展债券投资的范围经济程度不同。银行间债券市场微观结构因素是影响银行间债券市场内部绩效的原因。