发达国家税制改革展望

税制改革没有固定不变的套路,各国会根据自己的政治、经济状况随时调整税制改革的方向和内容:2000年以后发达国家的宏观税负出现了下降的势头,但是,由于人口老龄化导致的政府巨大财政支出压力的存在,未来其宏观税负进一步下调的空间不大;同时税制结构也出现了向间接税倾斜的趋势,在劳动力和资本的税负已无增长空间的情况下,发达国家今后还会把间接税作为税收收入的增长点;从公平和效率的角度考虑,还有可能进一步降低公司所得税和个人所得税的税率。     

中国税制改革要着眼激励新创价值

中国现行税制，从大的调整上来说，应该降低流转税的宏观税负。降低流转税的宏观税负，不会使税收收入减少，只会增加税收收入。流转税的宏观税负下降，意味着税收的收入结构会发生重大变化，也意味着税制结构要作重大调整。自1953年以来，我国的税制历经改革，但流转税税负总水平不变一直是改革的基本原则。这就     

WTO与我国税制改革的思考

我国的税制改革如何做到既适应WT0基本原则的要求，又能有效地保护国内产业，增强企业竞争力，充分发挥税制对于调控经济的杠杆作用，这是我们当前面临的一个急待解决的重大课题。     

国内外不同税制结构下的税负水平分析

近十年来我国税制改革引起了社会各界的关注,"营改增"、结构性减税问题等引起全社会的税务专家进行研究。然而随着2013年福布斯"全球税收痛苦指数排行榜"的公布,关于中国税收问题的研究推向另一个新高潮。本文首先对税负水平研究的相关文献进行研究总结,然后分析我国的税制结构和国外国家的税制结构,并计算我国和国外其他国家宏观税负水平的并进行分析,最后对影响我国税负水平高低的因素进行分析。文章指出我国税负水平与我国税制结构存在相关性,并且提出优化我国税制结构的措施。     

税制结构实证研究——兼论完善我国税制

分析经济因素对税制结构的影响，具体分为：经济规模及结构对宏观税负在经常收入中集中程度的影响；直接税、间接税与经济发展和宏观税负的关系；个别税种与经济发展和税制结构的关系。通过分析，得出以下结论：宏观税负与经济发展水平正相关；税收收入占经常收入的比重基本维持相对稳定的水平；所得税比重与经济发展水平不存在相关关系，等等。     

我国税制的竞争力及竞争性税制的改革思路

进入21世纪以来，我国社会经济形态正处于重大历史转折时期的特征越来越明显。我国已经加入世界贸易组织，日益溶入国际社会中，我国经济成为世界经济的重要组成部分。同时，信息产业发展迅猛，电子商务方兴未艾，种种迹象表明，知识经济在我国已经初露端倪。然而，目前我国现行税制以物流作为     

加快金融税制改革创造银行业公平竞争环境

税制的制定对银行业的规模、结构、风险、金融商品价格以及银行业的收益状况与利润水平、未来发展规模等均产生重要影响。本文指出我国现行银行税制的三个缺陷，并从税种、税负、税制结构和征管四个方面提出改进建议。     

我国金融税制研究

我国现行的金融业税制存在着整体税负偏高、税收政策不统一、税制设计不合理等方面的问题。因此,必须调整和改革现行金融税收制度,推进我国金融业健康发展,进一步增强国际竞争实力。本文根据目前金融业税制中存在的问题,借鉴当今世界上一些发达国家的有益经验,提出了进一步改革完善金融业税收制度的建议。     

结构性减税背景下深化我国税制改革探析

"结构性减税"是后危机时代背景下我国政府采取的一项重大宏观调控措施。作为一项与"税改"有着密切联系的积极性财政政策,"结构性减税"的顺利实施必然在改革节奏、改革力度以及改革内容等方面对"税改"提出一系列内在的要求。然而,在实践中,我国"税改"却不能完全适应"结构性减税"政策的内在要求,存在着一系列改革不到位的问题。这严重阻碍了"结构性减税"政策的贯彻落实,亟需我们加大力度,从加快体制变革、完善体制设计、增加体制供给等多个方面进一步深化现有的"税改"。     

对我国房地产税制改革的几点建议

本文认为,房地产税制度的建立和完善程度与经济发达程度有一定关系;一些发达国家和地区在房地产税制度建设、评估机构设置、纳税人提出反对及上诉程序等方面的做法及经验值得我国借鉴;最后本文结合我国国情,对我国房地产税制改革提出了几点建议。     

当前我国个人所得税改革的若干问题探讨

2011年新个人所得税改革政策出台后,我国的个人所得税仍然面临诸多矛盾冲突,如缺乏整体税制设计、改革的指导思想不够明确以及改革缺乏对征管约束的考量等。应明晰个税改革的目标和责任,对改革进行准确定位;对税制进行整体设计,推动个税向综合与分类相结合的制度突破;适时跟进个税征管领域的配套改革。     

公平税负与金融税制改革

我国现行的金融企业税制存在着税负偏高、内外税制不统一等不合理因素,影响了金融企业的发展。建议逐步取消金融业的税收优惠、降低银行的营业税率、提高税前扣除的计税工资标准,规范金融业的税制,支持银行业的发展。     

我国资源税:现存问题与改革建议

本文首先分析了我国现行资源税制存在的主要问题,包括征收范围窄、"绿化"程度低、税率设计不合理、税目设置无法体现公平、计税依据不利于资源利用等。之后,就资源税改革提出了若干政策建议,即扩大征收范围、提高税率和优化税率结构、改定额税率为比例税率与定额税率相结合、细化税目设置、调整计税依据等。     

浅议当前税制改革的三忧

当前,税制体制改革存在财税体制不兼容、税务机构不合理、税制结构不合理三忧,使财税体制改革出现很多困难。应从以下几方面进行全面配套的财税体制改革:适当下放财权,适当上收事权;调整税种,完善税制;深化税务机构改革。     

我国税负区域性分布的归宿分析

税收政策在缩小地区贫富差距方面具有显著效果。针对现有区域性税收优惠政策,应当及时纠正向东部地区过度倾斜的累退性导向,以实现地区范畴上的公平对待,并避免在新一轮经济发展中出现各地争设各类开发区、园区的风潮。同时根据不同地区的经济结构差异,应积极推动各地,尤其是中西部地区实现产业优化和升级,以自动调整区域税负分布状况。此外,消费行为及其结构也会在微观层面对税负分布及归宿产生影响。对区域性因素的扰动进行计量分析,可以在因地制宜的基础上,促进区域税负分布格局的合理化。     

物业税开征之声渐急促税制设计须审慎

物业税开征是近来我国的热点问题之一。本文阐述了我国开征物业税的目的,并在借鉴国外成功经验的基础上,结合我国的实际情况,提出了我国物业税税制设计的整体思路。     

中国金融税制现状、税负测算及成因分析

伴随着我国改革开放的不断深化,金融业得以迅速发展,但同时面临着许多困难和挑战,其中金融税制已逐渐成为金融业纵深发展的重要瓶颈之一。本文在对我国金融税制现状分析的基础上,对金融税收负担进行了较为全面的测算,并深入分析了税负变化的不利因素,以寻找改革与完善我国金融税制的有效路径。     

Fundamental Tax Reform in The Netherlands

The Netherlands has abolished the tax on actual personal capital income and has replaced it by a presumptive capital income tax, which is in fact a net wealth tax. This paper contrasts this wealth tax with a conventional realization-based capital gains tax, a retrospective capital gains tax with interest on the deferred tax, and a mark-to-market tax which taxes capital gains as they accrue. We conclude that the effective and neutral taxation of capital income can best be ensured through a combination of (a) a mark-to-market tax to capture the returns on easy-to-value financial products, and (b) a capital gains tax with interest to tax the returns on hard-to-value real estate and small businesses.