关于直接免征增值税企业应用补贴收入科目核算的疑问

根据1995年1月24日财会字（1995）6号文第二点第二款规定，对于直接减免的增值税，增值税一般纳税人，其会计处理应该是借记“应交税金——应交增值税（减免税款）”科目、贷记“补贴收入”科目。针对这一规定在实际运用中的合理性谈谈我个人的看法。     

关于事业单位对外投资核算的改进意见

一、存在的问题《事业单位会计制度》规定 :属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料 ,按合同协议确定的价值 ,借记“对外投资”科目 ,按材料账面价值 (不含增值税 ) ,贷记“材料”科目 ,贷记“应交税金——应交增值税 (销项税额 )”科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值与应交增值税的销项税额的差额 ,借记或贷记“事业基金——投资基金”科目 ;同时 ,按材料的账面价值 ,借记“事业基金——一般基金”科目 ,贷记“事业基金——投资基金”科目。属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料 ,按合同协议确定的价值 ,借记“对外投资”…     

事业单位材料投资业务的会计核算

我国《事业单位会计制度》规定，“属于一般纳税人的事业单位向其他单位投出材料，按合同协议确定的价值，借记本科目，按材料账面价值(不含增值税)，贷记‘材料’科目，贷记‘应交税金——应交增值税(销项税额)’科目。按合同协议确定的价值扣除材料账面价值与应交增值税的销项税额的差额，借记或贷记‘事业基金一投资基金’科目；同时按材料的账面价值借记‘事业基金一一般基金’科目，贷记‘事业基金一投资基金’科目”。     

财政部关于《增值税会计处理规定》有关问题的解读

我部在2016年12月发布了《财政部关于印发<增值税会计处理规定>的通知》(财会[2016] 22号,以下简称《规定》),该《规定》自发布以来,受到广泛关注,为便于理解,现就有关问题解读如下: 一、关于待认证进项税额的结转 根据《规定》第二(一)2项,一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产,用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或个人消费等,其进项税额按照现行增值税制度规定不得从销项税额中抵扣的,取得增值税专用发票时,应借记相关成本费用或资产科目,借记“应交税费——待认证进项税额”科目,贷记“银行存款”、“应付账款”等科目,经税务机关认证后,根据有关“进项税额”、“进项税额转出”专栏及“待认证进项税额”明细科目的核算内容,先转入“进项税额”专栏,借记“应交税费——应交增值税(进项税额)”科目,贷记“应交税费——待认证进项税额”科目;按现行增值税制度规定转出时,记入“进项税额转出”专栏,借记相关成本费用或资产科目,贷记“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目.     

营业税有关会计处理问题的解答

营业税有关会计处理问题的解答（一）问：企业按规定计算上交应交纳的营业税，应如何进行会计处理？答：企业按规定的税率和营业额，计算出应交纳的营业税，借记“营业税金及附加”或“经营税金及附加”等科目，贷记“应交税金——应交营业税”科目。上交税务机关时，借记...     

改进事业单位对外投资连带分录

今年开始执行的事业单位会计制度（以下简称《制度》）规定了对外投资的帐务处理。《制度》规定对外投资业务,都需要作两笔会计分录。如：用固定资产对外投资,除借记“对外投资”科目,贷记“事业基金一投资基金”科目外,同时还需借记“固定基金”科目,贷记“固定资产科目。用货币资金、无形资产、材料对外投资,除借记“对外投资”科目,贷记“银行存款”、“无形资产”、“材料”（一般纳税人还需贷记“应交税金一应交增值税”）科目,倍或贷记“事业基金一投资基金”科目外,同时还需借记“事业基金—一般基金”科目,贷记“事业基金…     

关于对现代企业制度试点企业等转让土地使用权收入的土地增值税实行先征后退的会计处理的规定

根据上海市财政局、地方税务局沪地税地（199）52号“关于企业置换土地使用权税收处理问题的规定”中“对现代企业制度试点企业和属于市政府立项批准转换经营机制、移地重建或被兼并的特殊项目，转让土地使用权取得的收人，应征的土地增值税经财税机关审核后，实行先征后退”的规定，现对土地增值税先征后退的会计处理规定如下：一、企业转让土地使用权按规定计算出应交纳的土地增值税时，借记“其他业务支出”（取得的转让收人与支出在同一会计年度）、“其他应付款”（取得的转让收人与支出不在同一年度）科目，贷记“应交税金———应交…     

增值税会计核算与财务会计惯例的矛盾及其协调

一、增值税会计核算中与财务会计惯例的矛盾增值税会计核算是通过“应交税金———应交增值税”、“应交税金———未交增值税”两个二级科目进行的。在“应交增值税”下面还设置了９个三级科目：进项税额、已交税金、减免税款、出口抵减内销产品应纳税额、转出未交增值税...     

暂估材料款历史遗留问题的会计处理探讨

在物资采购核算中,将材料已到达并验收入库,但发票账单等结算凭证未到,货款尚未支付的采购业务,在各月末,按材料的暂估价值,借记“原材料”科目,贷记“应付账款——暂估材料款”科目,以后用红字冲回,按正常程序记账。但某些公司,由于规模大、采购业务繁多、人员频繁更换或管理混乱等原因,部分暂估材料事项在以后未及时冲回,在收到发票账单等结算凭证后又借记“原材料”、“应交税金---应交增值税(进项税)”,贷记“应付账款”,重复记账,造成存货和应付账款虚增,日积月累,数额逐步增大,处理难度逐步增大。对于此会计事项的处理,实务中主要有三…     

正确理解“视同销售”的会计处理

在财政部《关于增值税会计处理规定》中 ,对将自产或委托加工的货物用于非应税项目 ,作为投资、用于集体福利以及无偿赠送他人等视同销售业务的会计处理规定为 :借记“在建工程”、“长期投资”等科目 ,贷记“应交税金———应交增值税 (销项税 )”等科目 ,而对贷方的“销售收入”科目没有明确指出。在实际工作中 ,一些企业从自身利益出发 ,作出了错误的会计处理。比如 ,某企业以自产的产品用于在建工程 ,该批产品成本为５００万元 ,假如该产品适用１７ %的增值税率。该企业的会计处理是 :借 :在建工程５８５万元贷 :产成品５００万元应交税…     

递延收入的会计处理

“递延收入”是指企业在销售商品时,除收取商品售价外,另外收取的服务费。服务费递延至提供服务的期间内确认收入。由于“递延收入”是伴随着销售商品而产生的。因此,实质上是一种混合销售行为,应该对收取的收入征收增值税。根据《增值税暂行条例》第十九条规定:“销售货物或者应税劳务增值税纳税义务发生时间为收讫销售款或者取得销售款凭据的当天。”企业应设置“递延收入”科目,用来核算所售商品时收取的售后服务费。收取服务费时,借记“银行存款”及科目,贷记本科目;服务期间确认收入时,借记本科目,贷记“其他业务收入”及“应交税金—…     

增值税纳税检查后的账务调整

一、增值税纳税检查税务调整的会计账户会计制度规定,企业应缴的增值税在＂应交税金——应交增值税＂科目核算,该科目下设＂进项税额＂、＂已交税金＂、＂减免税款＂、＂出口抵减内销产品应纳税额＂、＂销项税额＂、＂出口退税＂、＂进项税额转出＂、＂转出未交增值税＂、＂转出多交增值税＂等专栏,同时设＂应交税金——未交增值税＂科目,核算企业当月未缴或多缴的增值税。会计制度对税务机关查补的增值税会计处理未作明确规定。     

关于《企业会计制度》会计科目说明中的一个疑问

编辑同志：本人是《上海会计》的忠实读者，学习过程中，发现贵刊2001年第11期第68页“法规介绍”栏转载的财政部《企业会计制度——会计科目和会计报表》中左栏第一行“按无形资产的账面余额，贷记本科目”一句，不甚明了。因本段介绍的是“5301营业外收入”科目，所以贷记本科目按文义理解应是贷记“营业外收入”科目，则会计分录成为：借：银行存款无形资产减值准备贷：营业外收入应交税金营业外收入（或借记营业外支出）以上明显不当。正确分录应为：借：银行存款无形资产减值准备贷：无形资产应交税金营业外收入（或借记营业外支出）所…     

谈谈包装物销项税额的核算

根据有关规定,企业对收取的包装物租金收入和逾期（指一年以上）不能退回而没收的押金应在作“其他业务收入”、“营业外收入”的同时,按包装物货物的适用税率计算缴纳增值税。但在实际操作中,常有一些企业忽略了计提和缴纳增值税,给国家带来了不必要的税源流失。下面就有关包装物销项税额的处理方法作一简要分析。企业收到出租包装物租金时,借记“现金”科目,贷记“其他业务收入”、“应交税金———应交增值税（销项税额）”科目。出租、出借的包装物押金逾期没收时,要先将押金换算成为不含税收入,结转营业外收入。例：某摩托车厂…     

浅谈小规模事业单位应交增值税的核算

现行《事业单位会计制度》（以下简称《制度》），多处对事业单位中增值税纳税义务人有关增值税的核算进行了规定。其中，对小规模纳税人应交增值税的核算在“对外投资”和“经营收入”两个科目的使用说明中进行了具体规定。一、 有关投资过程中应交增值税的核算《制度》规定：“属于小规模纳税人的事业单位对外投出材料，按合同协议确定的价值借记‘对外投资’科目，按材料帐面价值（含税）贷记‘材料’科目。按合同协议确定的价值与材料帐面价值的差额，借记或贷记‘事业基金—投资基金’科目；同时，按材料帐面价值，借记‘事业基金—一…     

关于印花税、土地使用税的会计处理

问:国务院发布命令开征印花税及土地使用税后,在会计上应如何处理? 答:1.企业购买印花税票,借记“企业管理费”科目,贷记“银行存款”等科目。应纳税额较大或贴花次数频繁的企业,经税务机关批准,采取以交款书代替贴花或者按期汇总缴纳办法的,应于交纳税款时,借记“企业管理费”科目,贷记“银行存款”科目。企业应根据需要购买印花税票,如     

涉税案例的分析与思考

甲企业2004年给职工发放库存商品（产品）作为福利、工资、奖励．账面成本为60万元、正常销售额为100万元．做借记“应付福利费”、“应付工资”等合计为77万元，贷记“库存商品”60万元．贷记“应交税金-应交增值税（销项税额）17万元。在2005年1季度对2004年企业所得税汇算清缴时，甲企业对上述事项未按照企业所得税法规的视同销售规定进行纳税调整.[第一段]     

增值税应交税金的会计处理

增值税应交税金的会计处理新的增值税会计处理规定,在“应交税金”科目下设“未交增值税”明细科目,核算一般纳税人月终转入的应交未交增值税额,转入多交的增值税额也在本明细科目核算。在“应交税金———应交增值税”科目下增设“转出未交增值税”和“转出多交增值税...     

关于库存商品与进销差价科目核算的商榷

我们在学习《工会新财会制度讲座》中,觉得有两个问题需要商榷。一是“售出商品”核算与《工会财务会计制度》科目使用说明的要求不相一致;二是“进销差价”科目的核算方法,不能将已销售商品进销差价分摊完。现将我们的看法分述如下,以供讨论。其一,关于售出商品的核算与会计制度规定的核算不一致的问题。《讲座》例举售出商品１５０件,每件售价６０元。换算后借记银行存款９０００元,贷记经营收入８４９０５７元,贷记应交税金———增值税５０９４３元,结转销售成本借记经营支出９０００元,贷记库存商品９０００元。按会计制度的核算要求则…     

咨询台

某公司5月份出口销售收入折合人民币100万元,内销销项税额为17万元,本月取得增值税进项税额为30万元。该公司产品退税率为17%,征税率为17%。六月份该出口货物退货,税务局要求补征17万元税款后,海关方可放行。请问补征的税款如何做账务处理?答:实行“免、抵、退”办法,有进出口经营权的生产性企业,其出口退税按以下规定处理:按规定计算的当期出口物资不予免征、抵扣和退税的税额,计入出口物资成本,借记“主营业务成本”科目,贷记“应交增值税-进项税额转出”科目。按规定计算的当期应予抵扣的税额,借记“应交增值税-出口抵减内销产品应纳税额…