对一件虚假出资案的思考

这是一件借款合同纠纷引发的虚假出资和过错责任案件。案件涉及多种民事法律关系,案件被告之一的会计师事务所,在公司追加注册资本的验资业务过程中未发现股东有虚假出资行为而出具了验资报告,因而被法院判决承担补充赔偿责任,而对除应补足出资的股东以外的其他股东,则判决承担补充清偿责任。     

论股东出资瑕疵时验资机构的专家责任

通过比较分析了英美法与大陆法的相关理论,讨论验资机构在股东瑕疵出资时对第三人承担的责任性质,笔者认为将专家责任定性为职业义务责任更为妥当。专家负有较一般人高的注意义务,但并不表明专家应当承担严格责任,专家责任始终为过错责任。     

试论出资责任与验资责任

试论出资责任与验资责任○万县市万咨会计师事务所何泽寿根据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，验证企业资本，出具验资报告，是中国注册会计师的法定业务之一，由此产生了验资法律关系。在这个法律关系中，投资者承担出资责任和注册会计师承担验资责任是其核心内容...     

虚假验资承担何种民事责任

验资报告是否虚假的判断是会计师事务所应否承担法律责任的首要前提,然而对这一问题的理解一直存在分歧。一、观点分歧一种观点认为,只要验资报告内容和结论与出资人实际出资情况不符(包括未出资或未足额出资),即为虚假,其强调的是验资报告“内容的真实”、“结果的真实”,而不关心验资部门的工作过程。另一种观点认为,要确定验资报告是否虚假,应根据《注册会计师法》及国务院授权批准的中国注册会计师独立审计准则等法律验资程序加以衡量。笔者认为,真实性是指验资部门是否履行了正当的验资程序,只有违反职业准则,故意作假或疏于查实验资范…     

论出资瑕疵股东对公司债权人的民事责任

出资是股东对公司应尽的基本义务,但股东出资瑕疵、侵害公司债权人利益的现象在现实经济生活中相当普遍。本文围绕债权人利益保护与平衡问题考察了出资瑕疵股东的民事责任。本文认为,基于法定义务,出资瑕疵股东应对公司债权人承担补充责任。     

会计师事务所在验资诉讼中的民事赔偿责任问题研究

最高人民法院在 [1996]56号法函中提出了“虚假验资证明”这个概念，且规定会计师事务所出具虚假验资证明，给委托人、其他利害关系人造成损失的，要承担赔偿责任。由于该法函没有对虚假验资报告的界定标准和机构，验资诉讼中有关当事方的责任划分，验资诉讼的审判和执行程序作出规定，地方法院只能根据本身的理解，债权人的诉讼请求处理验资纠纷，导致许多会计师事务所甚至挂靠单位承担无辜的债务责任。本文重点谈谈会计师事务所在验资诉讼中应重点研究的几个法律问题。 　　一、怎样界定验资报告是否为虚假 　　什么是虚假验资报告，依据…     

围剿虚假验资 点痛了诚信格局死穴

据报道,今后企业登记、变更注册资本必须提供由法定验资机构提供的验资证明,若发现有虚假,给公司债权人造成损失的,作为中介机构的验资方将必须承担赔偿责任。的确,中介机构靠类似虚假验资混饭吃的现象,早该着手整治了,而如此围剿虚假验资也恰恰点痛了时下某种诚信格局的“死穴”。     

有关验资的法律规定

验资是注册会计师按照独立审计准则的要求，对被审验单位注册资本的实收或变更情况进行审验，并出具验资报告。《公司法》第二十六条规定“股东全部缴纳出资后，必须经法定的验资并出具证明。”于是有了注册会计师的保险业务。因为出资居于各种目的及注册会计师的失职，由此产生了虚假或不实验资报告，致使注册会计师吃尽苦头。     

注册资本承担民事责任的风险

注册资本即出资额,是公司从事生产经营的基本要素,出资人可以用货币出资,也可以用实物、工业产权、非专利技术、土地使用权等作价出资。我国公司法采用的是法定资本制,即公司注册资本应为在公司登记机关登记的实收总额。在此情况下,注册资本不仅关系到公司的经营规模,而且还涉及到民事责任的承担。一、虚假出资、出资不到位和抽逃出资影响注册资本承担民事责任的风险1、虚假出资:是指公司虽然出具了符合要求的验资报告,但实际上公司的股东或发起人在公司成立时未交付应出资本的行为。主要表现在:(1)与银行职员串通编造假进账单或现金缴款单,…     

验证货币资金出资的两种思路

近来,涉及验资的诉讼案件日益增多,由此引发的理论界有关验资法律责任问题的讨论也见仁见智。本文试结合工作中遇到的问题,对设立验资中最为常见的货币资金出资验证问题进行探讨,以期寻求某些降低验资风险的做法。一、当前验证货币资金出资的现状当前,对货币资金出资进行验证,各会计（审计）师事务所做法不一,一般有下述两种：（１）获取股东备足投资款的银行存款证明。如自然人股东的活期存款单、企业法人股东的银行对账单等等。显而易见,这些银行单证仅能证明股东具有投资实力,但却不能保证股东已将其拥有的资金投资到被审验单位…     

验资不实问责注册会计师

虚假验资是验资单位出具验资报告的行为,在给委托人或者第三人造成损害时,依法应当承担民事赔偿责任。近年来,随着市场经济的日益发展,涉及注册会计师验资的诉讼案件越来越多。研究注册会计师验资不实的民事法律责任问题,对增强注册会计师的职业风险意识,减少注册会计师涉及诉案件的发生都大有裨益。最近发生了这样一个案例:某会计师事务所接受委托,对拟成立的甲股份有限公司的实收资本及相关资产进行审验。验资报告表明:甲公司申请注册资本500万元,验资截止日,甲公司已到资本500万元,其中货币资金300万元,实物资本为200万元,实收资本金到位…     

注册会计师对虚假验资报告的法律责任

近年来,全国各地爆发出不少虚假或被法院及报告使用者认为是虚假的验资报告,导致不少注册会计师和会计师事务所被拉上法庭被告席,有些注册会计师被处以罚款甚至被吊销资格证书,一些事务所被判承担连带赔偿责任甚至被责令停业整顿或依法撤消。轰动会计师行业内外的深圳经济特区事务所、北京中诚事务所和海南新华事务所三大案件,皆因出具虚假验资报告,事务所被依法撤消,有关责任人注册会计师资格证书被吊销。     

会计师事务所虚假验资民事责任浅析

会计师事务所因虚假验资而产生的民事责任问题．以及对虚假验资报告的认定．民事责任的归责原则、责任范围、责任承担次序与诉讼时效等问题的不同认识，反映出法律界与会计界对会计师事务所验资业务准则及其在经济活动中所具有功能的认识仍有差别。最高人民法院的司法性文件和财政部的有关规章，可以帮助法律界与会计界消除对这些问题认识的差异。[编者按]     

增资验资风险及实务絮谈

一、增资验资的重点、难点1.出资行为的真实性。增资的审验重点在于检查、审核出资行为的真实性,与设立验资、减资验资比较,这一点尤为重要。增资验资时,识别、排除被审计单位以自有资产或第三人资产作虚假出资有相当难度     

浅析出资瑕疵股东转让股权

公司实践中，出资瑕疵股东转让股权引发的纠纷，主要是股东之间的股权纠纷。公司的债权人要求转让人、受让人在注册资本不足的范围承担补充赔偿责任，甚至无限连带责任的纠纷。     

注册会计师验资诉讼案中有关各方的责任

从大多数已判决或正在处理的验资纠纷案来看，其诉讼的最初目的，并不是虚假验资证明本身，而往往是由一些其他的经济纠纷引起的。如委托人与其他公司的债权、债务纠纷，购销合同纠纷，担保、保证纠纷等，只是在有些利害关系人发现委托人并无偿债能力时，再来追究其注册会计师当时的验资责任。造成委托人无偿债能力的过程很复杂，牵涉到的当事人也很多，因此，如果在这些法律纠纷中，仅仅只将注册会计师追加为唯一的共同被告，要其承担委托人以外的所有赔偿责任，也是有失公平的。除了事务所外，验资诉讼案中往往还要涉及多个法律主体，如委…     

浅议如何防范验资风险

随着资本市场的发展,企业的组织形式、投资主体及出资方式的多元化格局的出现,注册会计师验资业务日趋复杂。如何提高验资报告的公信力,避免出现虚假验资成为目前验资业务发展的当务之急。提高验资报告的公信力,防范验资风险,就必须避免不实、虚假验资。     

审计质量是会计、审计事务所的生命线——某会计事务所败诉的启示

人民法院报近日报导了某会计事务所提供虚假验资证明,而至原告产生误解并造成了一定的经济损失,法院判决该会计事务所应负连带赔偿责任。事实是该会计事务所的执业人员在执行业务活动中,未经详细核实、验资、疏忽大意,以致未能对所经办的事项予以应有的重视,而出具不真实的验资报告,最终导致相关的第三者利益受到损害,同时也损害了该所的社会信誉和利益。     

关于社会审计法律责任的思考

关于社会审计法律责任的思考□胡志勇继１９９２年深圳特区会计师事务所由于为公开上市的深圳原野公司出具不实的验资报告、北京中诚会计师事务所为“长城公司”出具虚假验资报告而被法律制裁后,针对会计（审计）事务所、注册会计师的诉讼案件日益增多,社会审计所承担的...     

浅析验资报告及虚假出资

以虚假出资方式设立企业违背市场经济资本信誉制度，而会计师事务所出具的企业设立或变更验资报告所具有的限定性对企业注册资本的证明力极为有限。出资人通过提供虚假文件，虚报注册资本或企业注册成功后抽逃资金增加了会计师事务所的验资风险。对此，监管部门应在出资资金所有权、登记是否到位、登记后是否抽逃等方面加强监管。