公允价值准则新动态：美国公允价值计量准则解析

美国财务会计准则委员会（FASB）在2004年相继发布了“公允价值计量（Fair Value Measurements，简称FVM）”征求意见稿和公告工作草案后，于2006年9月正式发布了美国财务会计准则第157号（Statementof Financial Accounting Standards，以下简SFASNO．157）——公允价值计量。     

刍议公允价值在我国的引入和使用

上世纪80年代，衍生金融工具的广泛使用促使“公允价值”计量属性产生。1990年以来美国财务会计准则委员会(FASB)发布了一系列旨在推动公允价值的会计准则，公允价值受到日益广泛的关注。我国在1998年和1999年发布的会计准则中也较多地采用了公允价值，然而在2001年这几项准则被大幅度的修订。虽然目前推广公允价值的呼声很高，但它是否适用于我国当前的会计实务值得商榷。     

IASB与FASB金融资产两分类法对比分析——兼评IFRS9及FASB’s proposed ASU

金融工具会计是财务会计领域最为复杂的问题之一。国际会计准则理事会和美国财务会计准则理事会一直以降低金融工具会计的复杂性及全面采用公允价值计量金融工具为目标,为此不断地制定、修改相关会计准则。迫于金融危机重大影响的压力,国际会计准则理事会于2009年11月颁布了国际财务报告准则第9号(IFRS9)取代国际会计准则第39号(IAS39),美国财务会计准则理事会亦于2010年5月发布了金融工具会计准则征求意见稿(FASB’sproposed ASU),以扩大金融工具会计中公允价值计量的范围,简化金融工具会计。文章以金融资产的分类为研究对象,首先深入分析了IFRS9两分类法、FASB’sproposed ASU两分类法在分类基础、计量属性、重分类、对混合工具的处理方面各自的要求,并对我国的金融资产分类提出了相关建议。     

公允价值的国际比较及启示

公允价值近年来一直是会计领域关注的焦点。本文结合FASB于2006年9月发布的第157号——公允价值计量准则。将IASE与FASB有关公允价值计量的内容进行比较，同时结合我国公允价值计量的实际情况提出一些改进建议。     

IASB“公允价值计量”讨论稿及其启示

公允价值是国际会计热点问题。FASB已经发布单独的“公允价值计量”准则,IASB也发布了“公允价值计量”讨论稿。文章介绍IASB“公允价值计量”近期研究成果,分析了公允价值计量的关键问题。     

《SFAS157——公允价值计量准则》刍议

美国财务会计准则委员会（FASB）在为期两年多的时间里，在相续发布了“公允价值计量（Fair Value Measurements）”征求意见稿和公告工作草案之后，于2006年正式发布了美国财务会计准则第157号（SFAS157）——公允价值计量。美国一般公认会计准则（GAAP）中有超过40个会计准则要求（或允许）报告主体按照公允价值计量资产和负债。在SFAS157发布之前，有关公允价值计量的方法缺乏一致性，特别是对于那些没有活跃交易的事项来说尤为明显。但新准则只是在公允价值计量方面向前迈进了一步，提供了资产和负债公允价值计量和披露的一般框架，仍存在一定的不足制约着公允价值实际作用的发挥。     

FAS159与套期保值会计评析

2007年2月,美国财务会计准则委员会（FASB）发布了第159号准则,即《金融资产和金融负债的公允价值选择权》,允许企业对当前准则没有要求采用公允价值计量的许多金融工具和其他特定项目使用公允价值计量。其目的在于降低因对相关资产和负债采用不同的计量属性造成的财务报告收益的波动性,同时也豁免了企业应用复杂的套期保值会计条款。     

点评公允价值会计计量新规:CAS 39

《企业会计准则第39号——公允价值计量》在公允价值的计量范围、计量基础、价格选择、估值技术等方面吸收了IASB和FASB关于公允价值计量的相关研究成果,是对《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》的全面发展和应用。而为了解决历史成本计量和公允价值计量混合计量模式而导致会计信息缺乏相关性的问题,还需继续改进公允价值会计计量。     

点评公允价值会计计量新规：CAS 39

《企业会计准则第39号——公允价值计量》在公允价值的计量范围、计量基础、价格选择、估值技术等方面吸收了IASB和FASB关于公允价值计量的相关研究成果,是对《企业会计准则第22号——金融工具确认与计量》的全面发展和应用。而为了解决历史成本计量和公允价值计量混合计量模式而导致会计信息缺乏相关性的问题,还需继续改进公允价值会计计量。     

美国公允价值会计的最新发展及其影响

美国FASB发布的第157号财务会计准则公告（SFASNo．157）——公允价值计量是一份最新、也是最能体现美国公允价值会计发展的准则。该项准则的采用将影响或修改美国40多项其他会计准则。该准则并未扩大需用公允价值计量的资产和负债的范围，但它为FASB将来制定运用公允价值计量其他资产和负债的会计准则提供了参考样式，为计量这些资产和负债及相关的信息披露提供了一致性的架构。     

公允价值计量的里程碑

美国FASB于2006年9月发布的SFAS157《公允价值计量》通过定义公允价值、建立公允价值计量的梯度框架、扩展关于公允价值计量的披露来规范和简化公会计原则中关于公允价值计量的指南，成为公允值计量的一块里程碑。本文意在通过对SFAS157主要内容的评价使我们把握公允价值计量的本质，从而在理论研究和会计准则制定方面更好的实行“拿来主义”。     

公允价值计量:一个世界性的财务报告难题

公允价值计量是一个公认的世界性财务报告难题,"定义"和"计量级次"是该难题的症结所在。我们分析了IASB与FASB为改进公允价值定义和计量级次所做的尝试和所取得的成果,它们的经验对完善我国新准则公允价值计量应用有借鉴作用。     

非货币性资产交换准则的理论基础及应用分析

2006年财政部发布了新的《企业会计准则》体系,标志着我国会计准则建设在适应市场经济发展需要和与国际会计规则趋同上又前进了一大步。本文以新《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》为例,从经济后果和会计目标的角度阐释其理论基础,并结合长虹电器的资产置换案例,分析该准则的合理应用。     

新会计准则中公允价值应用研究

本文通过对比、归纳、分析的方法,对2006年新会计准则中公允价值的运用及其规范分析后发现:准则在公允价值的属性定位、计量标准、应用指南、披露要求等方面存在逻辑矛盾或不足,这在一定程度上影响了准则对会计实务的指导作用。在从理论上分析了公允价值的本质特性后,结合国际公允价值规范的最新发展,提出新会计准则体系中应对公允价值的含义进行具体界定、进一步扩大公允价值披露范围、制定全面统一的规范指南等建议,以期有利于会计准则的进一步修订与完善,从而更好地适应我国的经济环境。     

公允价值在国际金融工具会计准则中的演进及启示

当前国际会计准则制定机构IASB对于金融工具的计量,总的发展趋势是越来越多地使用公允价值。文章首先回顾了国际金融工具准则中公允价值各阶段应用情况,然后对IASB在金融工具准则中研究公允价值的思路,即公允价值的应用特点进行了总结。最后,结合以上思路,提出我国应构建统一的公允价值计量准则,并进一步扩大公允价值计量的应用范围。     

公允价值研究的"两张皮"现象分析

通过对公允价值理论研究与实务应用脱节的现象进行分析，可知两者各行其道不利于公允价值应用的发展。公允价值的核心是市价，但受当前市场条件的限制，近似市价和模拟市价也是可接受的公允价值。对公允价值进行具体界定、对市场情况进行调研、提高操作性、增强可靠性，是当前我国公允价值应用研究的重点。     

《会计计量中的现值研究》概览

公允价值被公认为我国2006年新会计审计准则体系的最大亮点,而现值是公允价值的核心和难点。为满足各界更好地了解和掌握现值计量理论和方法的需求,本文主要介绍了在该领域中有影响的专著《会计计量中的现值研究》(谢诗芬,2001)的研究背景和意义、内容和结构、8个主要建树与创新及该书的修订情况等。     

新会计准则对上市公司信息披露的影响分析

本文在回顾我国会计准则变迁以及概括新准则主要变化的基础上,从内容和形式两个方面研究了新准则对上市公司信息披露的影响。认为新准则对信息披露的影响主要表现在财务报告的构成方面,财务报告的组成及其格式都发生了较大的变化。这些形式和内容上的变化使得新会计准则对上市公司的信息披露提出了更高的要求,上市公司信息披露的逐步完善将有助于投资者做出更准确的投资决策,降低投资风险,必将提高上市公司财务报告的使用价值,增强上市公司业绩的可预测性。     

公允价值及其在新会计准则中的应用分析

本文探讨了会计计量中现值和公允价值的内涵、特征及其应用。分析了财政部2006年发布的企业会计准则中关于公允价值的应用,从理论上研究了公允价值的可靠性和相关性问题,参考美国FASB关于现值和公允价值的会计规范,探讨了现值和公允价值的内涵,确定公允价值的主要方法;并对我国会计准则体系中公允价值应用的改进提出了建议。