如何完善对存货审计质量的控制——对一起存货审计失败案例的分析

存货是企业的一项重要资产项目，对企业的生产经营特点反映强于其他资产项目，存货的重大错报对于流动资产、总资产、销售成本、净收益、所有者权益等都将产生直接影响。注册会计师对存货的审计目标是获取充分、适当的审计证据，以确证被审计单位记录的所有存货确实存在，并属于被审计单位的合法财产，同时也已经反映了被审计单位拥有的全部存货。存货监盘作为一项核心的审计程序，通常可以同时实现多项审计目标。本文是一篇案例型的毕业论文。论文以一起存货审计失败案例为背景，以案例的形式描述了注册会计师在存货审计过程中所存在的问题，分析了注册会计师该如何完善审计程序以确保审计质量，以及加强审计工作的一些探索。论文分为两部分：第一部分是案例正文，对注册会计师在一起存货审计过程中所做的工作及所存在的主要问题作了描述；第二部分是案例分析，运用相关理论及实务知识对该案例中存货审计怎样控制审计风险及应做的工作进行了分析。     

基于政府干预视角对审计独立性准则的思考

独立性是注册会计师审计业务的灵魂,是注册会计师保证被审计单位财务报表的真实公允性的前提和基础.审计准则和以往学者的研究大都强调注册会计师与被审计单位之间的独立性,然而现实中却存在着地方政府力量的干预,地方政府干预与审计注册会计师博弈的最终结果是造成注册会计师审计独立性失效的重要原因.本文进一步结合相关案例论述地方政府干预也是造成审计独立性失效的重要因素,并据此提出建议,对审计准则中对独立性理论的阐述和现实的问题加以完善.     

浅析企业存货舞弊与审计防范对策

近年来,财务舞弊在世界范围类受到了广泛的关注。财务舞弊事件的频繁发生给我国新兴资本市场的健康发展带来极大的冲击。在众多财务舞弊案中,存货舞弊是一个出现频率很高的项目。众所周知,存货作为资产负债表中的主要项目之一,也是企业所有资产中占据营运资金最多的一个项目,流动性强且种类繁多,会计准则对存货计价方法的规定对企业而言也有很大自主性的选择。基于此,存货也成为国内外企业进行财务舞弊的重要工具。审计防范对策是应对企业财务舞弊的最后一道防线,对控制存货舞弊的发生具有重要的作用。然而,在许多金融诈骗案件中,注册会计师未能查出存货舞弊与欺诈,并最终导致审计失败。究其原因,一是存货流动性强且种类繁多,而存货舞弊往往涉及到整个业务的循环,使得注册会计师难以察觉企业的存货舞弊行为;二是不同的行业其存货形式各不相同,舞弊方式因存货形式存货不同而不尽相同,注册会计师在实务中难以把握这些存货舞弊形式,最终使得企业的存货舞弊行为难以察觉。     

注册会计师与上市公司的审计博奕及其行为选择

从博奕论的角度出发，注册会计师与被审计单位——上市公司之间存在着审计博奕关系。论文在建立简单博奕模型的基础上，从经济学的视角对注册会计师的审计行为选择进行了阐述。通过对注册会计师在审计成本、审计收益和审计风险之间进行权衡的数学分析，论文得出了注册会计师出具非公允审计报告的根本原因在于利益约束机制失效，而不是道德诚信问题或审计程序技术层面的原因这一结论，并在实际应用方面提出了相应的建议。     

浅谈存货监盘实务中的难点和对策

存货监盘是注册会计师进行存货审计的一项核心审计手段,但是由于存货性质的复杂性和多样性给存货监盘带来了一定的难度,亟需为老问题寻求新办法以妥善解决.本文列举了审计实务中遇到的存货监盘程序的难点,针对性地提出解决建议.     

对审计独立性问题的思考

注册会计师的职业性质决定了其对社会公众的当然责任，注册会计师应该以自身的信誉向社会表明，被审计单位的会计报表是公允的。所以，注册会计师如果与被审计单位之间存在经济利益关系、关联关系或屈从外界压力，不能保持独立，那么就很难取信于社会公众。“安然事件”的出现，在很大的程度上归因于安达信在对安然公司的审计过程中丧失了独立性。     

存货审计研究在小企业中的应用

企业的库存存货是反映企业生产经营、流动资金运作情况的晴雨表。存货作为企业生产制造及销售过程中关键的基础物料,在企业的重要地位不言而喻。存货不仅占用的资金大,而且品种繁多。在会计核算上,存货对应的会计账项很多,存货项目的真实性与正确性,直接影响到其他会计账项。存货的确认和计量直接关系到资产负债表资产价值及利润表中收益的确定。小企业一般对存货的管理缺乏有效的内部控制,计价核算采取多种方法,前后各期不一致,账实不符,随意性大,水分多。因此,小企业存货审计是一项复杂、细致的工作,不但要求审计人员具有丰富的实务经验,…     

试析清产核资审计工作的审计要点

清产核资意为清理资产,真实反映企业的资产价值和核定企业所有资金的活动。然而,企业在清产核资时,却存在着大量问题。注册会计师在进行清产核资审计工作时要遵循一定的原则,对货币资金,应收、应付款项,存货损失,固定资产,或有负债和无法支付的款项等审计要点要加强关注,以确保审计工作的顺利进行。     

对我国风险导向审计模式相关问题的探讨

风险导向审计是指注册会计师通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平。但有人认为，风险导向审计会增加会计师事务所的审计成本，成本问题会成为事务所采用风险导向审计的一个障碍。     

对是否将非审计业务剥离的探讨

随着经济的日渐发展 ,注册会计师业务范围不断扩大 ,非审计业务 (包括税务服务、管理咨询、资产评估和会计服务 )在会计师事务所中所占的比重越来越大 ,给其带来高额的服务报酬。可是随着一系列会计做假案件的暴光 ,引发了社会公众对注册会计师独立性的怀疑 ,特别是提供非审计服务是否影响到审计的独立性的争论又重新引起人们的关注。那么 ,非审计服务对审计质量的影响何在 ,在我国现阶段是否应将非审计服务剥离 ,是值得我们深入探讨的问题。一、非审计服务对审计的影响注册会计师承担的是对社会公众的责任。独立性是注册会计师的灵魂 ,只有…     

上市公司审计设置与审计意见类型关系分析

一、相关概念 审计意见是注册会计师对被审计单位财务报表是否按照适用的会计准则的规定编制,是否在所有重大方面都公允反映了被审计单位财务状况、经营成果和现金流量的客观公正评价。根据2006年2月15日财政部颁布的《中国注册会计师审计准则第1501号一审计报告》与《中国注册会计师审计准则第1502号一非标准审计报告》中的规定,本文所说的审计意见是指上市公司的年度会计报表被注册会计师出具的各种不同类型审计意见的审计报告的简称,并将其分为标准无保留意见和非标准无保留意见（简称非标准意见或非标意见）,非标准无保留意见又分为带强调事项段的无保留意见、保留意见、否定意见以及无法表示意见。     

民间审计经费来源对审计发展的阻碍

审计机构作为市场经济利益的主体,对市场经济的监督起着重要作用.而审计报告类型的不同直接与审计收费存在着紧密的联系,当前民间审计经费的来源主要来自被审计单位,所以也直接影响着注册会计师的独立性,对民间审计的发展也产生了严重的阻碍.     

浅议存货的审计

存货项目因其种类繁多且具有流动性强、计价方法多样的特点，对各行业重要性影响较大，由于存货的复杂性以及存货与其他项目密切的关联度，要求审计人员对存货项目的审计应当予以特别的关注。因此笔者结合审计实践，就库存存货审计谈点粗浅认识。     

浅议注册会计师审计独立性的涵义与实现的基本原则

注册会计师审计作为一项鉴证活动，其存在的前提有两个，其一，注册会计师具有足够的专业学识；其二，注册会计师是独立的，能够不偏不倚的发表意见。独立性是注册会计师的灵魂，这是人们经常挂在嘴边的一句话，但对于如何实现并保持注册会计师审计的独立性却经常被人们所忽视。本文从独立性的涵义出发，探讨实现注册会计师审计独立性的基本原则。     

浅议审计失败

一、对审计失败的基本认识 （一）审计失败的概念 所谓审计失败,是指注册会计师没有遵守审计准则的要求履行审计程序,未能发现财务报告等资料中的不实信息,导致发表了错误的审计意见。审计失败的典型表现是会计报表存在重大错报或漏报,而注册会计师出具了无保留意见的审计报告。从注册会计师角度讲,如果在审计过程中严格遵循独立审计准则要求并执行了必要的审计程序,获取了充分、适当的审计证据,即使出具了“存有一般过失”的与经济事实不相符合的审计报告,也不应视为“审计失败”。如果注册会计师在审计过程中没有尽到应有的职业谨慎,就属于审计失败。     

浅析审计重要性和审计风险应对

注册会计师审计在近代以来得到了广泛而深入的发展,审计工作作为专业性极强的技术性工作,在实务操作具有自己的特征.审计的重要性体现在其本质特征上,即作为社会公众的委托人;而审计工作的独特性质又决定了审计风险的存在,为应对审计风险,可从制度和资格上完善,谨慎选择被审计单位,及加强注册会计师职业道德培训.     

企业集团存货审计的问题及策略探索

审计在一个企业集团之中占据着十分重要的地位,是关系着企业能否稳步前进的基础条件。特别是进入市场经济之后企业集团的竞争增强,审计就更为重要。存货审计是企业集团审计工作的一个重要内容。搞好存货的审计工作,才能够有效的防止企业的资产流失与企业中存货潜亏。本文就是从企业集团存货审计的现状入手,分析现阶段存货审计存在的问题,并给出有效策略建议。     

会计责任与审计责任难以界定的原因分析

会计责任和审计责任是一对联系紧密的概念，两者通过受托经济责任紧密地联系在一起；同时，会计责任和审计责任是注册会计师审计中两个不同的概念，它们涉及到注册会计师和被审计单位的责任划分和可能承担的法律责任。纵观世界各国历史，由于两者界定不清，曾经引起了一系列的诉讼案件。当前许多行业因不了解审计活动而常常把会计责任与审计责任混为一谈。事实上会计责任与审计责任是两种不同的概念。政府应加大宣传力度，完善相关法律，当审计失败案例发生时，既要加大对注册会计师的处罚力度，也要加大对企业会计造假的处罚力度。     

浅析审计重要性和审计风险应对

注册会计师审计在近代以来得到了广泛而深入的发展，审计工作作为专业性极强的技术性工作，在实务操作具有自己的特征。审计的重要性体现在其本质特征上，即作为社会公众的委托人；而审计工作的独特性质又决定了审计风险的存在，为应对审计风险，可从制度和资格上完善，谨慎选择被审计单位，及加强注册会计师职业道德培训。     

关于注册会计师对国有企业进行审计的思考

作为国民经济命脉的国有企业,其注册会计师审计重要性远未像上市公司那样被人关注。为了唤起这一关系国计民生问题的重视,为了注册会计师行业的健康发展,文章就目前注册会计师对国企审计中存在的问题以及如何改善这一现状加以讨论。