新企业会计准则的不足与完善

一、新企业会计准则不足分析 （一）公允价值的引入带来种种负面影响 新企业会计准则最大的一个亮点是为与国际会计准则趋同引入了公允价值,主要在金融工具、投资性房地产、非共同控制下的企业合并、债务重组和非货币性交易等方面应用。根据新企业会计准则的要求,上市公司利润表中要单独设置“公允价值变动损益”项目,用于核算交易性金融资产、采用公允价值计量模式的投资性房地产等公允价值变动对上市公司损益的影响。以交易性金融资产为例,持有期间当市场向好,交易性金融资产价格上升时,一方面要调增交易性金融资产的账面余额,     

交易性金融资产公允价值变动损益会计核算的改进

现行会计准则对交易性金融资产公允价值变动情况引入了“公允价值变动损益”科目进行核算。本文在现行准则对交易性金融资产公允价值变动损益会计核算基础上,通过实例对其增减变动及其期末结转的会计处理探讨,并对存在的问题提出了改进建议。     

浅析新会计准则对企业的影响

一、执行新会计准则对年初股东权益的影响（一）对年初股东权益调整的增加l以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产,以及可供出售金融资产引起股东权益的增加。这部分主要指上市公司从交易所购买的股票、债券、基金等交易性交融资产引起的股东权益增加。原制度规定,     

金融行业上市公司公允价值会计的价值相关性

公允价值会计对金融行业的重要性强于其他行业,本文以2007~2013年沪深两市金融行业上市公司为样本,使用价格模型和收益模型检验公允价值会计对股票报酬与股票价格的影响。基于金融资产处置时公允价值变动转回特征,本文对交易性和可供出售金融资产公允价值变动信息进行检验发现:公允价值计量的每股净资产对股票价格和股票报酬均有显著解释力;考虑公允价值变动损益转回的交易性金融资产等产生的公允价值变动损益对股票价格和股票报酬有显著解释力,不考虑转回的公允价值变动损益对股票价格和股票报酬均无显著解释力;可供出售金融资产的公允价值变动信息不具有价值相关性,表明我国证券市场具有"功能锁定"效应,信息使用者"丢了西瓜捡芝麻"。     

交易性金融资产公允价值变动损益会计核算的改进

现行会计准则对交易性金融资产公允价值变动情况引入了"公允价值变动损益"科目进行核算.本文在现行准则对交易性金融资产公允价值变动损益会计核算基础上,通过实例对其增减变动及其期末结转的会计处理探讨,并对存在的问题提出了改进建议.     

金融资产公允价值变动的价值相关性研究

本文以2007—2008年沪深A股公司为研究样本,对我国新会计准则制度下交易性金融资产和可供出售金融资产分别记入利润表和资产负债表的公允价值变动进行了价值相关性检验。结果发现:交易性金融资产的公允价值变动损益的价值相关性显著高于可供出售金融资产的公允价值变动净额的价值相关性。     

浅谈交易性金融资产会计与税务处理差异

交易性金融资产主要是企业为了近期出售而准备的金融资产。如果金融资产的性质已经确定,那么直接作为公允价值计量,并将其变化计入当期损益中,不能再转为其他类型资产。本文将对有关交易性金融资产的会计处理和税务处理差异问题进行分析与阐述。     

也谈可供出售金融资产的会计处理方法

《企业会计准则第22号——金融工具确认和计量》规定：金融资产在初始确认时应划分为四类：以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项,以及可供出售金融资产。可供出售金融资产较难理解,本文就可供出售金融资产的定义给出界定,对可供出售金融资产的会计处理进行阐述,并对可供出售金融资产发生减值时的会计处理提出质疑。同时结合自己的观点给出处理方法。     

高管薪酬与公允价值计量的契约有用性研究——基于我国16家上市银行的经验数据分析

公允价值计量的经济后果一直是理论和实务界关注的热点,现有研究多为探析公允价值的价值相关性,较少涉及公允价值的契约有用性。在我国16家上市银行2006~2012年间的高管薪酬和业绩数据分析的基础上,检验了银行持有的公允价值计量的金融资产及其变动损益对银行家薪酬的影响。实证结果发现,银行家薪酬与利润表的会计业绩并没有显著正相关,银行持有的交易性金融资产头寸及公允价值变动损益对薪酬—业绩敏感度都没有增量解释作用,但持有的可供出售金融资产头寸其公允价值变动形成的其他综合收益对薪酬—业绩敏感度有显著增进作用,并且体现出不对称性。这些结论增进了对公允价值契约有用性的理解,深化扩展了薪酬激励研究的视野,对规范银行冒险行为的金融稳定研究以及相关的监管政策具有借鉴意义。     

证券市场融资门槛酝酿提高

证监会正在酝酿对《公开发行证券的公司信息披露规范问答第1号——非经常性损益》进行再一次修订,其中就包括持有交易性金融资产产生的公允价值变动损益以及处置交易性金融资产、可供出售金融资产取得的投资收益。征求意见稿显示,此次修订对非经常性损益的定义基本没有改动,但非经常性损益项目由15项增至20项,     

新准则下企业金融资产减值会计处理探究

企业会计新准则规定,企业应当在资产负债表日对以公允价值计量及其变动,计入当期损益的金融资产以外的金融资产的账面价值进行检查．有客观证据表明该金融资产发生减值的,应当计提减值准备。本文从金融资产减值应注意的问题以及会计核算等方面,探讨了新准则下企业金融资产减值的会计处理问题;     

金融衍生工具表内确认探析——其对商业银行财务报告影响的研究

2006年2月15日,我国财政部发布了新的企业会计准则,准则中要求将金融衍生工具纳入交易性金融资产,按公允价值计量,公允价值的变动形成的利得和损失计入当期损益。按照传统的会计原则,衍生金融工具的会计核算均在表外披露和处理。随着衍生金融工具的迅猛发展,表外处理已经不能全面、及时、准确地反映交易者的风险信息。新准则明确要求金融企业将衍生金融工具纳入表内核算,而不是仅在表外披露。     

公允价值计量具有增量信息含量吗?——来自沪深A股的初步证据

本文选择新会计准则中的交易性金融资产(短期投资)和可供出售的金融资产两个项目,采用增量信息含量法检验我国新会计准则中金融工具公允价值计量是否具有增量信息含量以及公允价值表内计量是否比表外披露更具信息含量。研究结果发现,交易性金融资产(短期投资)的表外披露和表内计量,在现有的、以历史成本为主的财务报表信息体系的基础,都具有较强的增量信息含量;而可供出售金融资产的公允价值变动净额在其历史成本的基础上,则不具有增量信息含量;从表内计量与表外披露信息含量的比较看,公允价值作为表内计量的信息含量明显高于表外披露。     

公允价值变动损益若干账务处理问题的探讨

新会计准则规定可以采用公允价值进行会计要素的确认、计量和报告,而公允价值变动引起的差额计入公允价值变动损益账户.该账户属于损益类账户,在期末直接计入当期损益.但会计实务工作者在公允价值变动损益的运用中遇到了一些问题.本文通过举例总结这些问题并对此加以分析,进而提出一些建议.     

公允价值与股市过度反应——来自中国证券市场的经验证据

本文以我国2007年至2010年16个季度公告日为样本,以公允价值变动损益和股票回报为观察对象,对公允价值与股市过度反应进行了实证研究。研究发现:(1)股市过度反应与公允价值变动损益显著相关;(2)过度反应主要存在于估计窗口而非事件窗口;(3)我国金融业上市公司的金融资产市值计量模式显著放大了股市泡沫,且在不同的市场条件下,股票回报对公允价值的过度反应程度呈现出非对称性。本文扩展了事件研究法,给出了公允价值引起股市过度反应的具体标准,重点检验了估计窗口的信息含量,使之更加适应于公允价值资产市值计量模式的研究。本文验证了公允价值作为"会计加速器"作用的存在,有助于理解公允价值计量模式对我国金融稳定的影响机理。     

论新准则公允价值变动的会计处理

一、目前企业会计准则对公允价值变动的会计处理 （一）金融资产公允价值变动的会计处理 现行企业会计准则将金融资产分为四类,即交易性金融资产、持有至到期投资、贷款和应收款项、可供出售的金融资产。涉及公允价值变动的主要是交易性金融资产、持有至到期投资和可供出售的金融资产。     

交易性金融资产公允价值计量中存在的问题

2007年实行的新<企业会计准则>,对交易性金融资产采用公允价值计量,由于目前我国采用公允价值条件尚不成熟,因此在应用过程中势必引起一些问题.本文先简要介绍交易性金融资产的概况,然后在交易性金融资产采用公允价值计量方面提出自己的看法.     

公允价值对企业价值影响的机理分析与实证研究

2007年我国引入了公允价值计量模式,本文首先从理论分析了公允价值对企业价值的影响机理,其次以2007—2008年的沪深A股企业为样本,对公允价值变动产生的损益和权益变化是否影响以及如何影响企业价值进行了实证检验,其理论分析结果表明:公允价值会计作为寻求价值计量的一种重大变革,给企业价值带来了很大影响,加剧了企业价值的波动;同时实证检验发现,剔除公允价值变动后,每股收益和每股净资产对企业价值的影响将会减弱;公允价值变动损益对企业价值的影响显著大于计入资本公积的"可供出售金融资产的公允价值变动净额"。因而本文提出引进全面收益的概念,并建议编制全面收益表(含有公允价值)和单独的利润表(不含公允价值)。     

可供出售金融资产公允价值变动引发的"报表地震"与信息利用

笔者以中国2008年每股净资产降低率在50%以上的31家上市公司为样本,对可供出售金融资产公允价值变动的影响进行分析.研究发现:可供出售金融资产的公允价值变动损益是影响股东财富账面价值的主要因素,且其收益成为了上市公司大幅增加负债的依据,但在其发生损失时,部分上市公司不能相应地压缩负债,导致存在诱发财务危机的巨大风险.正确利用可供出售金融资产公允价值变动会计信息对于报表使用者规避风险具有重要重义.     

交易性金融资产公允价值计量中存在的问题

2007年实行的新《企业会计准则》，对交易性金融资产采用公允价值计量，由于目前我国采用公允价值条件尚不成熟，因此在应用过程中势必引起一些问题。本文先简要介绍交易性金融资产的概况，然后在交易性金融资产采用公允价值计量方面提出自己的看法。